基于內(nèi)部控制的高速公路運營公司風(fēng)險管理

杜其濤

摘要：自改革開放以來，我國的高速公路建設(shè)飛速發(fā)展，全國高速公路的里程不斷增長，公路網(wǎng)逐漸覆蓋全國各個城鄉(xiāng)地區(qū)。在飛速發(fā)展的同時，需要高水平的管理水平進(jìn)行控制，加強企業(yè)內(nèi)部控制機制的完善和改進(jìn)是有效提高高速公路運營公司風(fēng)險管理水平的重要手段。本文主要探討我國高速公路運營基本現(xiàn)狀，并且研究基于內(nèi)部控制的高速公路運營公司在風(fēng)險管理中所遇到的困難以及應(yīng)對的方法措施，希望通過討論能夠為高速公路運營公司提高風(fēng)險管理水平提供一些建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;高速公路運營公司;風(fēng)險管理

一、我國高速公路基本運營狀況

我國高速公路運營公司的運營模式主要有兩種。首先是多家企業(yè)控股投資進(jìn)行，通常運營企業(yè)會采取自主運營、獨立核算的管理方式，在全面預(yù)算管理責(zé)任目標(biāo)的基礎(chǔ)上對公司的資金風(fēng)險、績效進(jìn)行考核評估等。再有，交通運輸部門對高速公路直接管轄，通過交通運輸廳、政府對高速公路進(jìn)行管理運營，在實際管理中是高速公路管理處采取在項目法人領(lǐng)導(dǎo)下分級負(fù)責(zé)制度進(jìn)行的收支雙線財務(wù)管理。例如，江蘇寧宿徐高速公路有限公司在日常的運營中所獲得的通行費收入及其他部分的收入都是存到專設(shè)的賬戶上，再由結(jié)算中心將這部分的收入劃走，各種支出都是經(jīng)過公司預(yù)算上報，通過上級控股公司的審批后再開支。

二、簡析高速公路運營風(fēng)險

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險一般包括可控和不可控兩個方面。不可控風(fēng)險一般主要是政策風(fēng)險導(dǎo)致的高速公路運營企業(yè)為在實際運營中不可避免的，通常是在規(guī)范管理上，使其造成的損失盡量減少。高速公路運營公司所面臨的可控風(fēng)險具體體現(xiàn)如下：

（一）企業(yè)組織方面存在的風(fēng)險

企業(yè)組織方面存在的風(fēng)險即在公司的實際運營上由于有關(guān)部門的組織、決策、實踐和協(xié)調(diào)等方面某些行為失誤所導(dǎo)致的運營風(fēng)險。其中具體包含協(xié)調(diào)風(fēng)險、組織管理的風(fēng)險、決策風(fēng)險等多個方面的風(fēng)險。并且高速公路運營公司還會存在組織管理制度不完善、組織結(jié)構(gòu)構(gòu)建不合理、組織管理跨度不合適等一系列的問題，這些問題的存在在一定程度上使公司在組織方面的風(fēng)險更加明顯。

（二）企業(yè)財務(wù)方面存在的風(fēng)險

企業(yè)財務(wù)方面存在的風(fēng)險即稅務(wù)風(fēng)險、審計風(fēng)險、融資風(fēng)險、資金風(fēng)險[1]。自高速公路進(jìn)行籌資時，一旦有公司財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理或者融資不適合等狀況發(fā)生，公司的償債能力就會有所下降，籌資風(fēng)險就會隨即產(chǎn)生。企業(yè)有關(guān)部門不能充分理解稅收政策，也會使公司的稅務(wù)籌劃產(chǎn)生風(fēng)險。通常高速公路運營管理公司的資金規(guī)模都比較巨大，如果沒有科學(xué)的監(jiān)管制度對其進(jìn)行監(jiān)管，財務(wù)的審批就會出現(xiàn)紕漏，公司的資金就會出現(xiàn)風(fēng)險。企業(yè)如果缺乏專業(yè)的高素質(zhì)會計人才，且不能準(zhǔn)確把握會計相關(guān)政策，就會致使在實際會計工作中不能嚴(yán)格按照要求開展會計工作，為企業(yè)帶來一定的風(fēng)險。而且，我國的高速公路建設(shè)規(guī)模越來越大，成本隨之不斷增加，資金的投入也隨之大規(guī)模增長，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險也不斷加大。

（三）企業(yè)人事方面存在的風(fēng)險

高速公路運營公司在實際的項目開展上所涉及的人員數(shù)量、類型較多，對公司的人事管理工作提出了更高的要求。但是部分公司依然存在缺乏系統(tǒng)完整的制度和科學(xué)合理的管理機制等問題，有時造成企業(yè)的部分員工給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及持續(xù)發(fā)展帶來風(fēng)險的情況。這種情況的產(chǎn)生主要是人為因素，與公司員工的態(tài)度、能力和行為密不可分，高速公路運營企業(yè)人員結(jié)構(gòu)較復(fù)雜，素質(zhì)上參差不齊，需要更高水平的人力資源管理來加持。

三、基于內(nèi)部控制的高速公路運營公司風(fēng)險管理相關(guān)措施

（一）成立專門的風(fēng)險管控小組

在內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上成立風(fēng)險管控小組。高速公路運營公司構(gòu)建風(fēng)險管控小組工作必須在企業(yè)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)下開展，才能保證風(fēng)險小組運行的科學(xué)性和合理性。風(fēng)險管控小組的成立能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體風(fēng)險合理評估，對風(fēng)險的控制工作嚴(yán)格監(jiān)督，對風(fēng)險控制制度落實的最終結(jié)果及時評價，保證高速公路運營公司的風(fēng)險管理工作順利開展。而且，風(fēng)險管控小組的成員要由高速公路運營公司各部門的專業(yè)人員組成，具備了相對的獨立性直接對企業(yè)的管理層負(fù)責(zé)。

（二）對相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)整理

高速公路運營公司存在的風(fēng)險有日常風(fēng)險和專項風(fēng)險。在企業(yè)的日常風(fēng)險管理上應(yīng)該做好這兩種風(fēng)險的詳細(xì)清單，企業(yè)通過風(fēng)險管控小組對將要面臨的風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確的劃分，并且將這些風(fēng)險與公司的實際經(jīng)營情況相結(jié)合，按照內(nèi)容、重要性、急緩等標(biāo)準(zhǔn)對其進(jìn)行歸類整理。企業(yè)的管理部門按照清單對公司的工作做出合理的安排，清單要盡可能常規(guī)化，確保企業(yè)將日?；娘L(fēng)險降到最低。專項風(fēng)險的管控需要企業(yè)組建專業(yè)的員工對其進(jìn)行監(jiān)督控制，主要包括特殊的高速公路有關(guān)項目、融資籌資項目等可能遭遇的特殊風(fēng)險。

（三）進(jìn)一步加強風(fēng)險管理各環(huán)節(jié)工作

首先，高速公路運營公司應(yīng)該加強風(fēng)險的事前防范。高速公路所牽扯的利益范圍廣泛，必須使其風(fēng)險盡可能降低，保障相關(guān)人員、企業(yè)的利益。高速公路公司應(yīng)該加強內(nèi)部控制機制的建設(shè)，制定出操作性較強的標(biāo)準(zhǔn)，使相關(guān)人員的工作能夠有章可循[2]。具體可以制定關(guān)于操作流程、技術(shù)水平等準(zhǔn)則，在有關(guān)人員進(jìn)行高速公路項目工程時便于嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)開展，在相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的控制下，將公司所面臨的風(fēng)險在事前從源頭上控制住，有利于公司的健康發(fā)展。

其次，高速公路運營公司應(yīng)該加強風(fēng)險的事中監(jiān)控。在高速公路運營公司開展各個項目時應(yīng)該安排專門的人員對整個過程實時監(jiān)督，使其不被不良分子利用成為獲取個人利益的場所，保證相關(guān)工作按照標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行。同時，事中的監(jiān)控工作離不開技術(shù)的支持，高速公路運營公司可以建設(shè)風(fēng)險監(jiān)測系統(tǒng)，從數(shù)據(jù)跟蹤、執(zhí)行跟蹤、效益跟蹤三個方面跟蹤監(jiān)測，保證公司的事中監(jiān)控工作順利推進(jìn)。這樣能夠多方面對公司的風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控。

最后，高速公路運營公司應(yīng)該加強風(fēng)險的事后處理。高速公路運營公司在處理完所面臨的各項風(fēng)險后應(yīng)該及時對其進(jìn)行整理總結(jié)，以期為公司以后的風(fēng)險管理提供一定的幫助借鑒。在風(fēng)險度過后，企業(yè)可以對處理結(jié)果、過程及方法等仔細(xì)研究，總結(jié)出其中的缺陷，并提出合理的改進(jìn)方案，使企業(yè)以后的類似風(fēng)險處理有資料可查證。

（四）完善風(fēng)險管理的審計制度

對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果進(jìn)行合理的評價、對公司經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)會計活動進(jìn)行客觀審計是企業(yè)內(nèi)部審計的主要工作內(nèi)容。高速公路運營公司必須及時對內(nèi)部控制制度執(zhí)行進(jìn)度跟進(jìn)，掌握內(nèi)控制度的落實情況，對其存在的漏洞缺陷做出分析報告，再提交給相關(guān)部門完善改進(jìn)。風(fēng)險管理審計是審計工作的新內(nèi)容，它能夠有效評價風(fēng)險管理活動，發(fā)現(xiàn)公司潛在的風(fēng)險因素。所以，企業(yè)應(yīng)該加快風(fēng)險管理審計的構(gòu)建。同時，這種專業(yè)性較強的審計工作需要高素質(zhì)的人才操作，所以高速公路運營公司應(yīng)該加強對現(xiàn)存的審計人員的相關(guān)知識的培訓(xùn)考核，在引進(jìn)相關(guān)人才時應(yīng)該提高門檻，從根源上解決審計人員的素質(zhì)問題，豐富審計部門的人員結(jié)構(gòu)，或者充分利用社會審計力量，使其滿足基于內(nèi)部控制制度的風(fēng)險管理審計的具體要求。

（五）加快企業(yè)信息體統(tǒng)的建設(shè)完善

信息技術(shù)的飛速發(fā)展使企業(yè)在改進(jìn)內(nèi)部管理手段上有了新的途徑。高速公路運營公司可以有效發(fā)揮信息化管理平臺的優(yōu)勢，將內(nèi)部控制制度與信息管理系統(tǒng)融合。例如，財務(wù)會計核算系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、高速公路收費管理系統(tǒng)等。但是這些系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)并不相同，信息相對獨立，所以在具體的推行過程中企業(yè)應(yīng)該注重信息的統(tǒng)一性和信息的有效傳遞，應(yīng)該將相關(guān)信息集中整理歸納，把內(nèi)部控制制度融入到信息系統(tǒng)中，對其標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一。這樣不僅提高了企業(yè)信息傳遞的效率，還便于管理人員直觀的了解企業(yè)存在的風(fēng)險詳情，有效提高了管理決策的質(zhì)量。

四、結(jié)束語

高速公路運營管理有著極高的社會關(guān)注度，與運營公司的發(fā)展息息相關(guān)。所以，公司應(yīng)該加強基于內(nèi)部控制的高速公路運營公司風(fēng)險管理，可以采用成立專門的風(fēng)險管控小組、對相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)整理、進(jìn)一步加強風(fēng)險管理各環(huán)節(jié)工作、完善風(fēng)險管理的審計制度、加快企業(yè)信息體系的建設(shè)完善這幾種措施，提高其管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]章徵順.基于內(nèi)部控制的高速公路運營公司風(fēng)險管理研究[J].環(huán)球市場信息導(dǎo)報，2017：48.

[2]杜慧芳.風(fēng)險管理在高速公路經(jīng)營企業(yè)的運用[J].經(jīng)濟(jì)師，2015 （7）：262-263.