關于公立醫(yī)院預算編制工作問題與對策的研究

李秋實 蔣瑛

摘要：隨著預算管理體制改革的推進、醫(yī)改不斷深入，全面預算管理作為公立醫(yī)院經濟管理的方式顯得尤為重要，完善預算編制工作是做好全面預算管理的起點，是完善全面預算管理工作的必經之路。本文通過對多家公立醫(yī)院進行訪談、問卷調查，結合公立醫(yī)院在預算管理各環(huán)節(jié)的實施情況，闡述預算編制在全面預算管理中的重要性，總結大部分公立醫(yī)院預算編制中存在問題，提出相應解決策略，旨在提升公立醫(yī)院全面預算管理水平。

關鍵詞：醫(yī)院全面預算管理;預算編制;策略

2010年財政部和衛(wèi)生部聯(lián)合頒布的《醫(yī)院財務制度》（財社[2010]306號）明確指出：“醫(yī)院要實行全面預算管理，建立健全預算管理制度”;2014年8月修訂的《中華人民共和國預算法》、隨后發(fā)布的《國務院關于深化預算管理制度改革的決定》（國發(fā)[2014]45號）以及2015年12月財政部、國家衛(wèi)健委、國家中醫(yī)藥管理局頒布的《關于加強公立醫(yī)院財務和預算管理的指導意見》（財社[2015]263號）等相關文件，指出醫(yī)院須建立并逐步完善全面預算管理體系，加強預算管理，推進預算公開。預算編制作為全面預算管理體系的首要環(huán)節(jié)，在公立醫(yī)院財務管理中扮演著重要角色。公立醫(yī)院需在預算編制管理方面加大研究力度，及時發(fā)現(xiàn)和解決其中存在問題，提高醫(yī)院財務管理水平。

一、預算編制在公立醫(yī)院全面預算管理中的重要性

醫(yī)改的逐步深入，為公立醫(yī)院帶來了更多挑戰(zhàn)，公立醫(yī)院既要保證公益性、社會性，又要提升核心競爭力、滿足自身可持續(xù)發(fā)展。因此，無論從國家政策層面、還是公立醫(yī)院在大環(huán)境下滿足自身需求發(fā)展層面，做好全面預算管理工作至關重要。預算編制作為公立醫(yī)院全面預算管理的基礎工作，是公立醫(yī)院對預算進行籌劃分配的實踐活動，有助于分解醫(yī)院戰(zhàn)略目標，明確年度工作計劃，促進業(yè)務部門和歸口部門梳理自身工作、協(xié)調部門間有機配合、整合醫(yī)院資源，提升醫(yī)院精細化和經濟管理水平。

本文通過對多家公立醫(yī)院各級領導及預算編報人員進行問卷調查、訪談;分析公立醫(yī)院預算編報、執(zhí)行、控制、調整、分析、考核全過程;重點關注公立醫(yī)院預算編制對預算工作的影響，探究預算編報過程中存在的問題，并針對相應問題提出解決策略。

二、公立醫(yī)院預算編制現(xiàn)狀與問題

（一）缺乏明確的預算管理制度及預算編報方案

訪談中可以看到，全面預算管理工作開展不利的公立醫(yī)院，很多缺乏明確的預算管理制度和完善的預算編報方案，導致各級領導、各部門、各預算編報人員對本醫(yī)院預算管理體系、流程等含混不清;預算編報內容不完整或重復;部門間職責劃分不清;預算執(zhí)行時困難重重，難以達到預算管理效果。醫(yī)院全面預算管理是一個完整的閉環(huán)體系，在國家、行業(yè)財經法規(guī)、制度下開展工作的同時，須在醫(yī)院管理制度的配合下，建立自己獨有的制度體系、有針對性的建立適合本醫(yī)院的預算編報方案，并有效執(zhí)行，以保證預算管理各環(huán)節(jié)工作順利開展。

（二）醫(yī)院各級領導預算管理意識不足

由于受計劃經濟影響，部分公立醫(yī)院領導未能認識到全面預算管理對于公立醫(yī)院的必要性和重要性，故在管理實踐中，很多公立醫(yī)院預算管理流于形式，只由財務處根據(jù)往年收支情況完成預算編報，或僅部分預算數(shù)據(jù)真正來源于業(yè)務部門編報，沒有將預算管理與醫(yī)院發(fā)展目標、與全院業(yè)務工作相結合。公立醫(yī)院全面預算管理既要貫穿于醫(yī)院所有經濟活動始終、又要保證全員參與、預算編報內容全面，僅財務一個部門推進此項工作舉步維艱，只有醫(yī)院各級領導真正從思想上認識到全面預算管理的重要性，在醫(yī)院層面推進，充分調動各方面積極性，才能有效提高預算編報質量，進而到達全面預算管理效果。

（三）醫(yī)院戰(zhàn)略目標及年度工作計劃不清晰

調查問卷中，70%的調查對象認為預算編報時無法預測臨時任務或突發(fā)事項，希望預算可以方便調整、簡化流程，很多預算外的經濟事項寄希望于預算中期調整等等，究其原因，由于行業(yè)特點及歷史因素，大部分公立醫(yī)院沒有清晰的戰(zhàn)略目標及年度工作計劃，很多工作邊想邊做，邊做邊想，不確定性極強，業(yè)務執(zhí)行部門對自己的工作一片迷茫，等著醫(yī)院領導層的決策做事情，致使預算編報工作相對困難或即使編報完成執(zhí)行時也變化萬千，各種臨時突發(fā)經濟事項層出不窮。

（四）預算執(zhí)行部門對預算編報內容及要求了解有限

在全面預算管理基礎工作相對較好的單位中，問卷結果顯示，80%以上的調查對象了解本醫(yī)院預算管理制度、“三公”經費內容等，僅28%的調查對象知曉年度預算編報時間、52%的調查對象不清楚某些經費預算編報的具體內容，51%的調查對象想了解某些特定經費預算編報的具體內容及要求。由此可見，即使醫(yī)院有自己的預算管理制度，但宣講、落實工作不到位，仍將嚴重影響預算編報質量，及整體預算管理效果。

（五）預算數(shù)據(jù)量大，信息聯(lián)動性不強，查詢分析不便，亟待信息化手段解決

訪談中了解到，公立醫(yī)院預算編制通常采用自下而上、自上而下、上下結合的互動性編制方法，有時還需上下多次循環(huán)，數(shù)據(jù)間聯(lián)動性極強，大量預算項目、報表數(shù)據(jù)匯總平衡，很多醫(yī)院預算編制需耗時1-2個月，耗費大量人力精力，采用信息化手段可高效節(jié)約各方資源。另外，預算執(zhí)行控制是公立醫(yī)院內控的主要方法之一，分析比較執(zhí)行情況并及時采取改進措施，才能確保各項預算工作順利完成，預算控制好的公立醫(yī)院，通常采用信息化的手段在業(yè)務系統(tǒng)進行事前控制，跟蹤記錄執(zhí)行情況，業(yè)務部門可隨時查詢自己的預算工作完成情況，及時調整偏差，并可參照歷史數(shù)據(jù)進行下一年度預算編報?？梢娙骖A算管理工作離不開信息化手段作為有效保證。

三、公立醫(yī)院預算編制問題的解決策略

（一）制定明確的預算管理制度、流程及完善預算編報方案

公立醫(yī)院落實全面預算管理方式，首先須將其制度化，流程化，使大家易于了解、可執(zhí)行、可操作。建議通過深入學習國家、行業(yè)、上級主管單位等相關預算管理的法律法規(guī)、政策規(guī)定，結合醫(yī)院實際情況，設立預算管理組織機構，制定醫(yī)院預算管理制度，將此制度全院范圍內公布執(zhí)行;分析本醫(yī)院內部管理特點，理清各職能歸口部門職責分工，根據(jù)醫(yī)院整體收支資產情況，梳理醫(yī)院各類經費，制定或完善本醫(yī)院的預算編報方案，并使各科室按預算編報方案認真完成預算編報。

（二）提高公立醫(yī)院各級領導的預算觀念

公立醫(yī)院各級領導的態(tài)度直接決定管理方式的推進程度，建議通過培訓、預算制度宣講等方式，使醫(yī)院各級領導了解全面預算管理背景、意義及本醫(yī)院全面預算管理制度、流程等。同時，充分發(fā)揮醫(yī)院領導在預算管理委員會中的作用，從醫(yī)院管理和業(yè)務工作角度引導醫(yī)院領導意識到全面預算管理的重要性和必要性。

（三）明確公立醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃、年度目標，并將其分解成各部門工作計劃

公立醫(yī)院整體戰(zhàn)略規(guī)劃和年度工作目標是醫(yī)院一切活動的指引，也是預算編報的根本依據(jù)，明確目標，將其合理分解，以資源分配的形式落實于預算編報，通過預算執(zhí)行保證醫(yī)院整體目標實現(xiàn)是預算管理的首要意義。建議：首先，通過利用內外部環(huán)境分析、SWOT分析、波士頓矩陣分析等戰(zhàn)略分析工具，確定公立醫(yī)院長期發(fā)展戰(zhàn)略及年度預算目標。其次，將公立醫(yī)院長期戰(zhàn)略規(guī)劃及年度目標分解為醫(yī)院醫(yī)療及其他配套目標和財務目標兩大類，醫(yī)院醫(yī)療及其他配套目標是醫(yī)療計劃和支持醫(yī)療計劃的業(yè)務數(shù)字表達，財務目標是財務語言和數(shù)字的表達，二者共同構成醫(yī)院年度目標，相輔相成，互為表達。最后，將醫(yī)院醫(yī)療及其他配套目標分解落實為各業(yè)務部門具體工作計劃，并通過財務數(shù)字表達，形成來自于業(yè)務部門的年度預算編報數(shù)據(jù)。

（四）使預算執(zhí)行部門清晰預算編報、執(zhí)行具體內容及要求

公立醫(yī)院將預算編報、執(zhí)行落到實處，離不開執(zhí)行部門的密切配合，只有執(zhí)行部門充分了解預算編報、執(zhí)行的具體內容和要求，才有可能認真執(zhí)行。建議先采用調查問卷形式了解執(zhí)行部門具體哪部分預算內容和要求不清楚，再通過培訓、宣講、個別指導等不同形式對預算執(zhí)行部門進行輔導。還可以采用制定本醫(yī)院預算編報手冊的方式，在全院范圍內明確相關預算內容及要求。

（五）通過信息化建設實現(xiàn)預算編報、執(zhí)行控制等預算全流程管理

信息化建設是提高公立醫(yī)院全面預算管理效率的有效保證，建議將全面預算管理各環(huán)節(jié)內容、流程、要求、測算方式、控制節(jié)點等全部內置于系統(tǒng)，達到管理制度化、制度職責化、職責流程化，流程表單化，表單信息化;同時系統(tǒng)集成大量數(shù)據(jù)，便于實現(xiàn)數(shù)據(jù)聯(lián)動共享，隨時進行預算查詢分析、測算考核等。先理順公立醫(yī)院預算管理系統(tǒng)與現(xiàn)行其他業(yè)務系統(tǒng)的關系，做好功能切割與數(shù)據(jù)互傳方案;再調研、選擇適合本醫(yī)院的全面預算管理系統(tǒng)，最后構建本醫(yī)院全面預算管理系統(tǒng)體系。

四、結語

綜上所述，在國家政策要求和醫(yī)改的大環(huán)境下，公立醫(yī)院須更加關注與重視全面預算管理工作，針對醫(yī)院情況不斷發(fā)現(xiàn)問題、找出對策，以戰(zhàn)略目標為方向、預算編制為起點、信息化建設為手段，整體提升醫(yī)院經濟管理水平。

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