企業(yè)會計處理中稅務(wù)籌劃的運(yùn)用

劉瑜華

基于市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展變化，傳統(tǒng)的會計處理工作已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的基本需求，尤其是一些會計人員沒有意識到稅務(wù)籌劃工作的重要性，無法為企業(yè)合理節(jié)省稅務(wù)支出方面的經(jīng)濟(jì)成本，這就容易對企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行造成不良影響。因此，相關(guān)企業(yè)必須要引起高度重視，并積極研究有效開展稅務(wù)籌劃，優(yōu)化會計處理工作的方法。在實(shí)際籌劃工作中，還有一些注意事項需要遵守?；诖耍疚木蛯ο嚓P(guān)會計處理要點(diǎn)進(jìn)行分析，研究稅務(wù)籌劃工作的具體運(yùn)用方法。

一、引言

企業(yè)在實(shí)際應(yīng)用稅務(wù)籌劃工作時，必須要結(jié)合國家相關(guān)管理規(guī)定，保證籌劃工作的合理性和合法性，從而推進(jìn)企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的穩(wěn)步運(yùn)行。

二、企業(yè)在會計處理中運(yùn)用稅務(wù)籌劃的基本原則

不同的企業(yè)經(jīng)營項目和發(fā)展目標(biāo)對稅務(wù)籌劃工作的要求有一定的差異性，在會計處理中運(yùn)用稅務(wù)籌劃工作必須要掌握科學(xué)的稅務(wù)處理方法，明確基本的工作原則。

（一） 關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益問題

大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)都是以提升自身經(jīng)濟(jì)效益為基礎(chǔ)的，因此，在具體進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時，企業(yè)必須要堅持充分考慮如何科學(xué)提升自身的經(jīng)濟(jì)效益。這就需要制定合理的稅務(wù)籌劃方案，明確工作的側(cè)重點(diǎn)，規(guī)范工作流程，消除會計處理過程中存在的安全隱患問題，比如員工操作行為不當(dāng)，會計數(shù)據(jù)處理方法不規(guī)范等問題都需要進(jìn)行嚴(yán)格的管理，這是影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步發(fā)展的關(guān)鍵所在，也是推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作順利開展的重要環(huán)節(jié)。

（二）遵循相關(guān)法律規(guī)定

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行將會影響到市場的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)，因此，國家通常會對經(jīng)濟(jì)問題進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃管理，通過法律制度約束各個企業(yè)的經(jīng)營行為。在稅務(wù)籌劃的過程中，企業(yè)就必須要遵循相關(guān)的法律規(guī)定，保證合法經(jīng)營，讓企業(yè)成為一個合理合法的正規(guī)企業(yè)。只做合法的方案政策，不給企業(yè)抹黑，在正當(dāng)?shù)姆绞较绿嵘髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是開展稅務(wù)籌劃工作時需要遵守的基本工作原則。

（三）全面開展籌劃工作

稅務(wù)籌劃工作是企業(yè)會計處理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，由于新時期企業(yè)會計處理工作的內(nèi)容不斷增多，相應(yīng)的處理技術(shù)也有了一定的變化，尤其是稅務(wù)計算方式的選擇問題是企業(yè)需要關(guān)注的重點(diǎn)問題。而這就要求相關(guān)會計工作人員在開展稅務(wù)籌劃工作時，必須要保證稅務(wù)籌劃工作的全面性。比如，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與外部的市場變化情況息息相關(guān)。在稅務(wù)籌劃時，就需要實(shí)時關(guān)注外部市場的價格變化、制度優(yōu)化及同類企業(yè)發(fā)展情況等內(nèi)容，以此來保證籌劃工作的科學(xué)性和合理性。

三、 企業(yè)會計處理中稅務(wù)籌劃的具體操作方法

企業(yè)在會計處理中開展稅務(wù)籌劃工作，需要制定科學(xué)的工作方案，并保證會計人員具備相應(yīng)的操作能力，具體操作流程及相關(guān)工作要點(diǎn)可以從以下幾個方面來分析。

（一）資產(chǎn)折舊工作

資產(chǎn)折舊問題是稅務(wù)籌劃過程中需要關(guān)注的一個重點(diǎn)問題，其主要指的是企業(yè)內(nèi)部原有的資產(chǎn)在長期使用后實(shí)際的價值與剛購買時的價值產(chǎn)生的差異。通常情況下，當(dāng)企業(yè)收入固定時，只要折舊額和攤銷費(fèi)用所占比例大，企業(yè)短期內(nèi)就會減少所應(yīng)繳納的稅費(fèi)，從而獲取資金的時間價值。因此，企業(yè)在進(jìn)行會計處理工作時，應(yīng)當(dāng)專門設(shè)置相應(yīng)的工作崗位，讓會計工作人員定期對企業(yè)固有資產(chǎn)的價值進(jìn)行估算，包括實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。并需要結(jié)合新時期市場經(jīng)濟(jì)體制的改革，制定科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃工作方案。具體的籌劃方法還需要根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營狀況來分析，比如，盈利企業(yè)就需要通過縮短折舊攤銷年限的方式實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤，虧損企業(yè)可以通過適當(dāng)延長資產(chǎn)折舊攤銷年限實(shí)現(xiàn)稅務(wù)虧損的遞延。這是目前比較有效的資產(chǎn)折舊方式，能夠有效減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，推進(jìn)企業(yè)各個項目的可持續(xù)健康發(fā)展。

（二） 收入及支出環(huán)節(jié)

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)主要分為兩種，分別是收入環(huán)節(jié)和支出環(huán)節(jié)，收益的增加意味著稅務(wù)總額也將有所上升，二者之間成正比。因此，在實(shí)際進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時，企業(yè)需要研究項目款項的結(jié)算方式。比如，分期收款與一次性收取全部費(fèi)用在稅收計算方面就有不同的公式。一般來說，分期收款的稅負(fù)問題可以得到有效地分?jǐn)?，但是這種收款方式可能造成資金周轉(zhuǎn)不靈的情況。基于此，相關(guān)會計工作人員應(yīng)當(dāng)充分分析出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，并做好風(fēng)險預(yù)測工作，這個過程可以應(yīng)用相關(guān)管理會計工具以及網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)手段來完成。

再從支出問題上來看，現(xiàn)階段的一些支出項目如果能夠取得相應(yīng)的增值稅發(fā)票，也可以抵消部分稅款。這是新時期稅收制度改革背景下的一種新政策，目的就是緩解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行壓力，推動各個行業(yè)的不斷發(fā)展壯大。在支出環(huán)節(jié)，企業(yè)需要選擇正規(guī)的進(jìn)貨渠道，在這個基礎(chǔ)上再去選擇價格相對較低的供貨商建立合作關(guān)系。在科學(xué)開展稅務(wù)籌劃工作的同時，保證產(chǎn)品的質(zhì)量。

（三）存貨計價的方法

在存貨計價的環(huán)節(jié)中，目前比較常見的計算方式有三種，分別是：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法以及個別計價法。不同的方法在應(yīng)用過程中的注意事項有所不同，能夠起到的稅務(wù)籌劃效果也有一定的差異。比如，以先進(jìn)先出法為例來分析，這種方式指的是先進(jìn)購的產(chǎn)品或材料優(yōu)先使用并銷入市場?？梢杂行П苊獯尕浄e壓問題，但是這種方式只適用于物價持續(xù)上漲的情況，否則會給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)必須要讓會計工作人員意識到存貨計價方式的選擇會直接影響銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)，進(jìn)而影響企業(yè)會計利潤及應(yīng)納所得稅額的計算。所以，為了保證稅務(wù)籌劃工作的順利開展，企業(yè)還需要對員工進(jìn)行專業(yè)會計知識技能的培訓(xùn)工作，以此來有效提高會計處理工作的效率，消除經(jīng)濟(jì)安全隱患。

（四） 制定投資計劃

企業(yè)在投資的過程中，還會涉及到核算這一過程，而核算具體來說有成本法以及權(quán)益法兩種方式。投資的目的是為了能夠得到可觀的經(jīng)濟(jì)利潤，讓資產(chǎn)升值。而投入多少，如何投入，就是相關(guān)工作人員需要關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容。在這個過程中，企業(yè)相關(guān)會計工作人員應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)合理的投資計劃。計劃當(dāng)中需要設(shè)置好工作流程，明確工作的注意事項，還需要涉及到納稅方面的問題。從各個企業(yè)的實(shí)際投資情況來看，通常情況下，企業(yè)往往投入的比重在百分之二十五到百分之五十之間。如果投入的比重較少，則可以選擇權(quán)益法;如果比重較大，涉及到風(fēng)險較大的情況，就需要選擇成本法，科學(xué)選擇投資方法是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展的關(guān)鍵所在。

四、結(jié)語

企業(yè)會計工作人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時，必須要將重點(diǎn)放在企業(yè)的的合法經(jīng)濟(jì)效益的問題上，并應(yīng)當(dāng)保證稅務(wù)籌劃工作的全面性和有序性。在具體開展籌劃工作時，需要充分分析市場外部的環(huán)境因素及企業(yè)自身的經(jīng)營現(xiàn)狀，掌握市場相關(guān)管理機(jī)制，規(guī)范工作行為。定期開展資產(chǎn)折舊工作，并應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)收入和支出過程中做好風(fēng)險預(yù)測工作。同時，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)選擇合適的存貨計價方法。制定科學(xué)的投資計劃，提高企業(yè)的市場競爭實(shí)力，從而推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（作者單位：廣西壯族自治區(qū)建筑科學(xué)研究設(shè)計院）