“營改增”對地勘單位稅務(wù)籌劃影響

李文建

摘要：從2016年5月1日營改增稅制改革的全面推行之日起，相關(guān)部門陸陸續(xù)續(xù)頒發(fā)了財稅〔2017〕37號、財稅〔2018〕32號等一系列的指導(dǎo)性文件。截止今天，據(jù)不完全統(tǒng)計，在我國全部稅收中，增值稅這項稅收收入已達百分之六十，早已成為最大的稅種。而營改增稅制改革的全面實行無疑使地勘單位深受影響，相關(guān)工作的開展過程中機遇與挑戰(zhàn)并存。借此，單位的管理者應(yīng)該通過組合不同的稅務(wù)籌劃方式，使自身所開展的稅務(wù)籌劃工作可以取得理想中的效果。在更好的順應(yīng)營改增稅制改革全面實行新趨勢的同時，為單位的未來發(fā)展積蓄力量?；诖?，開展地勘單位的稅務(wù)籌劃工作受營改增實行后的影響方面的話題進行深入分析與研究，具有非常重大的現(xiàn)實價值。本篇文章主要研究地勘單位稅務(wù)籌劃工作受營改增實行后的影響和相應(yīng)的對策這兩個方面的重要內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：地勘單位;營改增;稅務(wù)籌劃影響

一、影響研究

（一）增值稅專用發(fā)票取得方面

在推廣營改增的過程中，因為涉及比較多的企業(yè)，稅務(wù)部門承擔著巨大的壓力。在稅制改革中存在下述突出問題：無法在短時間內(nèi)取得增值稅專用發(fā)票。處在正常經(jīng)營狀態(tài)的企業(yè)，開具發(fā)票屬于正常納稅過程。但是因為前期營業(yè)稅發(fā)票作廢問題，導(dǎo)致后期稅務(wù)部門難以在短時間內(nèi)提供增值稅發(fā)票，給處在經(jīng)營狀態(tài)中的企業(yè)造成了諸多問題，其中對地勘單位分包單位的影響甚大。該類單位由于自身資質(zhì)等夠不到一般納稅人的標準，所以取得專用發(fā)票困難重重。隨之造成地勘單位稅務(wù)抵扣工作不能正常開展，最終使單位承擔著極高的稅負壓力[1]。例如，地勘單位工程勘察的調(diào)查研究地點主要是在野外，往常出于降低成本的目的，多采取在項目所在地外包小工程或者臨時聘用民工的方式，相關(guān)的土地占用費、青苗補償費、道路平整費以及雇工費等，取得正規(guī)發(fā)票的難度極大，更別說增值稅專用發(fā)票的取得。

（二）產(chǎn)業(yè)鏈延伸及擴展方面

近些年以來，地勘單位出于增加經(jīng)濟效益的目的，著力于產(chǎn)業(yè)鏈延伸與擴展，新增了倉儲服務(wù)、地熱工程、鑒定服務(wù)、地質(zhì)災(zāi)害防治以及建筑施工等幾類經(jīng)營活動。單位在簽訂合同時常常約定先付一部分定金，其余款項以工程進度為根據(jù)另行支付。但是在全球經(jīng)濟處于下行趨勢的大背景下，單位在收到客戶定金后，一些業(yè)務(wù)的執(zhí)行受多種因素的影響無法進行，或者一些客戶在中途無力支付剩余款項等問題，不論是哪一方的原因都會導(dǎo)致地勘單位應(yīng)收賬款在出現(xiàn)貸方余額的時候往往不做或者遲做銷售收入等情況。當稅務(wù)部門開展稅務(wù)稽查工作的時候，上述行為極易被認定是違規(guī)行為，地勘單位此時需要一大筆罰款和滯納金，對單位來說本是可以避免的損失。根源在于很多單位的管理者不夠關(guān)注稅收籌劃政策，對實行營改增后出現(xiàn)的新的問題與情況沒有深刻的認識，在實際操作中存在違反相關(guān)法律規(guī)范的行為也不自知，難免使單位所開展的經(jīng)營活動中存在著巨大的風(fēng)險。

（三）稅款重復(fù)征收方面

現(xiàn)如今，我國不論是營業(yè)稅發(fā)票的開具，還是增值稅發(fā)票的開具都可以進行聯(lián)網(wǎng)開票。企業(yè)聯(lián)網(wǎng)開票所開具的發(fā)票，稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)都會依次記錄下來。當下，在營業(yè)稅改增值稅的過程中，因為營業(yè)稅與增值稅這兩種不同稅種之間的過渡短期之內(nèi)難以完成。在過渡階段對部分地勘單位的處理難免出現(xiàn)稅款重復(fù)征收現(xiàn)象。出現(xiàn)該類現(xiàn)象的根源在于營改增實行后，再由營業(yè)稅向增值稅過渡的這一特殊時間段之內(nèi)兩項不同的稅收是并行的[2]。所以，導(dǎo)致稅務(wù)部門對勘察單位單次產(chǎn)品的稅款征收變?yōu)閮纱蔚闹貜?fù)征收。上述稅務(wù)問題的存在引發(fā)了一些矛盾，也使勘察單位在內(nèi)的一些企業(yè)的稅負增加。

二、對策研究

（一）做好加強與工程分包商及供應(yīng)商合作的工作

在實行營改增后，只有在工程分包商與供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票后，地勘企業(yè)的稅收抵扣工作才能順利進行。所以，地勘單位在進行工程分包商與供應(yīng)商的選擇時，應(yīng)該盡可能選擇和具備增值稅專用發(fā)票開具資格的工程分包商及供應(yīng)商之間展開合作，以便在使增值稅抵扣工作進行得更加順利的同時，也使單位的稅負開支得以減輕。假如工程分包商與供應(yīng)商不具備開具增值稅專用發(fā)票的資格，勘察單位就應(yīng)該注意借助這一理由，爭取從工程分包商與供應(yīng)商一方取得更大的價格折扣，即增強議價能力，同樣也起著經(jīng)營成本減少的作用。值得注意的是因為大多數(shù)可抵扣票據(jù)發(fā)生于經(jīng)營過程中，因此單位中的參與人員應(yīng)該及時和工程項目部中的相關(guān)人員取得聯(lián)系，一道處理這一問題，以免出現(xiàn)稅款抵扣方面的問題。

（二）做好加強與稅務(wù)部門之間溝通交流的工作

處在營業(yè)稅向增值稅過渡這一特殊時間段之內(nèi)，稅務(wù)部門因為現(xiàn)實情況難以一一解答企業(yè)的現(xiàn)存問題。不免使稅務(wù)部門與包括勘查單位在內(nèi)的企業(yè)之間的矛盾和誤解有了一定程度的加深，使企業(yè)的常規(guī)經(jīng)營和發(fā)展受到了極其嚴重的影響。比如，上面提及由于產(chǎn)業(yè)鏈的延伸與拓展，而使勘察單位出現(xiàn)了一些不自知的違反相關(guān)法律規(guī)定的行為。除了單位管理者認識不深、不熟悉法律政策之外，還在于與稅務(wù)部門之間的溝通交流不暢通。針對當前存在的此類狀況，勘察單位為了減少違規(guī)行為出現(xiàn)的幾率，有必要加強與稅務(wù)部門之間的溝通交流力度。針對本單位所存在的問題，及時與稅務(wù)部門取得聯(lián)系，了解相關(guān)情況，借此使雙方的誤解減少，也可以有針對性的調(diào)整與改善相關(guān)問題[3]。比如，前面提及的稅款重復(fù)征收問題。不但使勘察單位自身的利益能夠得到切實的保障，而且能夠更加配合稅務(wù)部門工作的開展，使勘察單位和稅務(wù)部門這兩者之間有著更加協(xié)調(diào)的工作關(guān)系。還有，2019年稅收工作的主題是減費降稅，地勘單位中的管理者及相關(guān)工作人員如果與稅務(wù)部門之間的溝通交流不足，很有可能對減稅降費政策的解讀出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致納稅資料準備不足與申報工作不及時等問題，進而也難以享受到相關(guān)的優(yōu)惠政策，這不得不說是一個極大的損失。

（三）做好應(yīng)稅業(yè)務(wù)范圍確認與稅務(wù)籌劃方案優(yōu)化工作

一方面，營改增的實行。對企業(yè)內(nèi)部管理有著更高的要求，僅地勘單位來講，很多單位相關(guān)體系還達不到要求，所以地勘單位應(yīng)該做好調(diào)整機構(gòu)、梳理制度以及再造流程的工作，從而更加積極主動的姿態(tài)適應(yīng)新形勢，應(yīng)該以業(yè)務(wù)流程為根據(jù)，對本單位的應(yīng)稅業(yè)務(wù)范圍加以認真梳理與確認，對納稅管理、增值稅銷項發(fā)票的申請開具以及增值稅進項發(fā)票的取得認證這三個工作流程作為重點加以優(yōu)化，注重明確各個環(huán)節(jié)的時間與責任，保障生產(chǎn)經(jīng)營進行得更加順利與稅務(wù)申報更具合理性。另一方面，基于稅務(wù)籌劃整體方案的制定與應(yīng)用，開展細分單位應(yīng)稅項目的成本與費用的工作，列出一份更加詳細的、便于抵扣操作的成本加費用清單，做好可抵扣增值稅發(fā)票明細賬與臺賬的建立工作，經(jīng)過確認后生成增值稅納稅申報單，與主管國稅局取得聯(lián)系，經(jīng)過深入溝通交流后，在其審核通過后完成備案，使本單位的納稅申報更加細化、合規(guī)，減輕自身所承受的稅負[4]。

三、結(jié)束語

本篇文章首先從增值稅專用發(fā)票取得方面、產(chǎn)業(yè)鏈延伸及擴展方面、稅款重復(fù)征收方面對地勘單位稅務(wù)籌劃工作受營改增實行后的影響進行深入分析與研究;最后，提出了做好加強與工程分包商及供應(yīng)商合作的工作、做好加強與稅務(wù)部門之間溝通交流的工作、做好應(yīng)稅業(yè)務(wù)范圍確認與稅務(wù)籌劃方案優(yōu)化工作這三個相應(yīng)的對策，以期為地勘單位做好稅務(wù)籌劃工作提供切實的借鑒與依據(jù)。在將營改增對稅務(wù)籌劃工作的影響降至最低的時候，使本單位的常規(guī)經(jīng)營活動開展得更加順利而平穩(wěn)，為單位的后續(xù)壯大與發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]張杰. 淺談全面"營改增"背景下地勘單位的應(yīng)對建議[J]. 中國科技投資， 2017（33）.

[2]薛勤蜂. 試論'營改增'對地勘單位稅負的影響及對策[J]. 中國經(jīng)貿(mào)， 2017：175.

[3]郭芳興. "營改增"對地勘行業(yè)的影響及應(yīng)對措施[J]. 中國總會計師， 2017（10）.

[4]毛文靜. 論營改增背景下企業(yè)稅收籌劃的對策[J]. 中國市場， 2017（6）：37-38.