行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制分析

石衛(wèi)峰

【摘 要】近年來我國行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作不斷強(qiáng)化，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的效率也得以提升。本文簡要舉出在財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)部控制工作中常見的問題與現(xiàn)象，并結(jié)合實(shí)際的工作需求，提出相關(guān)優(yōu)化措施與辦法以供參考。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

隨著我國當(dāng)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，在相關(guān)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作中，一些資金管理問題日益明顯，這也為事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制提出了新的挑戰(zhàn)與要求，迫使管理者提高重視程度。在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的過程中，加強(qiáng)各單位之間的聯(lián)系與管理機(jī)制完善程度，是切實(shí)健全財(cái)務(wù)預(yù)防制度的關(guān)鍵途徑，同時(shí)改善單位員工的工作效率與合理分配問題，也能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作起到助益作用。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作常見的工作問題

（一）工作人員的效率分配不合理

造成我國多數(shù)行政事業(yè)單位工作人員效率低下的主要原因，可歸納于工作效率的分配缺乏一定的合理性，因此在國家的會(huì)計(jì)等級中，分別設(shè)立了初級、中級、高級于注冊會(huì)計(jì)師等多個(gè)等級的考核與考試，而擁有不同等級證書的會(huì)計(jì)所負(fù)責(zé)的工作項(xiàng)目應(yīng)有所差距，才能更真實(shí)的體現(xiàn)出人才的社會(huì)價(jià)值，發(fā)揮自身的專業(yè)優(yōu)勢。在行政事業(yè)單位的崗位招聘中，提供真實(shí)的參考標(biāo)準(zhǔn)，能夠?yàn)檎衅溉藛T的考察工作提供便利，使行政事單位的人才資源調(diào)配工作更趨于合理和完善，在這一情況下，目前我國相關(guān)工作仍存在部分考察方面的問題。制度不完善是造成人員工作效率分配不均的主要因素，“大材小用”或是崗位安排不合理，都會(huì)影響財(cái)務(wù)管理部門的工作效率，甚至對單位的人才資源結(jié)構(gòu)整合造成影響。

（二）人才管理制度體系的不完善

對于任何用人單位都需要擁有適合自身發(fā)展的完善人才管理制度，而完善的制度也能夠?yàn)閱挝坏娜瞬刨Y源配置提供理論保障，促使單位內(nèi)部人才工作效率的有效提升。制度對于員工來說，一方面能夠起到工作上的約束作用，從而保障整體工作的有效發(fā)展，而另一方面又能夠?yàn)閱挝坏墓芾硖峁┮?guī)范性參考，使管理者的相關(guān)工作能夠有序、有依據(jù)的展開。就實(shí)際情況來說，我國相關(guān)行政事業(yè)單位在這一方面仍有較大的提升空間，對相關(guān)體制的健全工作有待解決，如缺乏定期總結(jié)工作的制度，極容易造成人員工作態(tài)度懶散的問題，況且事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理必須要從嚴(yán)監(jiān)督，懶散的工作態(tài)度必然無法帶來高效率的會(huì)計(jì)工作狀態(tài)。

（三）行政工作與會(huì)計(jì)工作之間的問題

由于行政事業(yè)單位的主要工作面向社會(huì)方面的行政工作，而會(huì)計(jì)工作作為單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理形式，在與單位的行政方面工作銜接之間，對方式上始終存在一定得缺陷，通過第三方參與溝通的形式，無法對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效的交接與傳達(dá)，這就容易造成部門與部門之間的溝通不夠明確和具體，其過程中的溝通效率也就難以得到提升。行政部門與財(cái)務(wù)管理部門之間的偏差，是使直接溝通過程減少的主要原因，只有調(diào)整溝通模式，使兩個(gè)部門能夠進(jìn)行直接的溝通，才能保證有關(guān)信息及技術(shù)的內(nèi)容傳達(dá)更具有真實(shí)性，這也是行政事業(yè)單位需要重視的問題之一。

（四）財(cái)務(wù)管理方面的預(yù)算機(jī)制不具體

在財(cái)務(wù)管理工作中，預(yù)算機(jī)制是為單位會(huì)計(jì)工作提供資金保障的重要機(jī)制之一，為保持整體工作穩(wěn)定且更有條理的進(jìn)行，對預(yù)算機(jī)制的健全工作就必須提上日程。行政事業(yè)單位與其他形式的單位有所不同的是，就運(yùn)營模式上講，行政事業(yè)單位更具有服務(wù)職能的特點(diǎn)，那么對于資金方面的最大化利用，才是提升財(cái)務(wù)管理工作效率與水平的重要方式。這其中所包含的影響因素，可包括內(nèi)外部對資金方面的管理、環(huán)境所帶來的經(jīng)濟(jì)壓力等等，若無法使單位的資金達(dá)到利益最大化，就說明該單位的預(yù)算機(jī)制是存在一定問題的。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的策略分析

（一）完善相關(guān)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制體系

要想提升行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率，首先要對該單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系予以健全和完善，才能確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)方面的工作活動(dòng)順利的開展，相關(guān)方法可如下所示：

1.對授權(quán)審批機(jī)制予以健全，并明確各部門所擁有的授權(quán)審批權(quán)限，使部門職責(zé)更加清晰。對于重大事項(xiàng)的審批環(huán)節(jié)，必須要嚴(yán)格執(zhí)行審批流程，使集體決策制度落實(shí)到工作中去。

2.對各部門的崗位責(zé)任機(jī)制予以完善，調(diào)動(dòng)人才資源的儲(chǔ)備，使財(cái)務(wù)管理部門的人才機(jī)構(gòu)得以優(yōu)化，在關(guān)鍵崗位要根據(jù)實(shí)際工作能力安排更適合的人選，對財(cái)務(wù)管理部門的內(nèi)部崗位形成牽制與約束的人才關(guān)系，便于人員管理。

3.對會(huì)計(jì)核算機(jī)制予以合理的規(guī)劃，相關(guān)單位要嚴(yán)格依照我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與核算制度，合理的設(shè)置會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目，并建立完備的檔案保管制度，使對賬環(huán)節(jié)與財(cái)務(wù)交接環(huán)節(jié)，都能在會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的約束之下有序的進(jìn)行。

（二）建立信息化現(xiàn)代化的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度

隨著當(dāng)代社會(huì)信息化的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與人們的生活工作密不可分，而行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理也需要適當(dāng)?shù)娜诤闲畔⒓夹g(shù)，提高管理工作的準(zhǔn)確性與工作效率。對于當(dāng)代行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算工作來說，落實(shí)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，能夠有效的消除財(cái)務(wù)信息安全方面的潛在風(fēng)險(xiǎn)，其優(yōu)化途徑主要包含以下三點(diǎn)：

1.對人員的計(jì)算機(jī)操作要進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，并明確操作人員的職責(zé)權(quán)限，從而確保工作人員對電子信息錄入的準(zhǔn)確性，維護(hù)輸入數(shù)據(jù)的有效性。

2.對財(cái)務(wù)信息管理制度的完善，需要從信息管理的審核、簽章、權(quán)限及信息加密等幾個(gè)方面分別予以約束，才能體現(xiàn)出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的實(shí)際作用。

3.對會(huì)計(jì)崗位的責(zé)任制度要求財(cái)務(wù)管理部門必須要將操作崗位與其他崗位的人員分開，避免出現(xiàn)核算中的舞弊行為，是對會(huì)計(jì)人員的有效約束。

（三）提高財(cái)務(wù)項(xiàng)目的內(nèi)部控制水平

對于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作來說，落實(shí)一些項(xiàng)目的資金管理工作，也是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要工作內(nèi)容，為達(dá)到資金控制的預(yù)期目標(biāo)，財(cái)務(wù)管理部門要加強(qiáng)對建設(shè)資金的管控作用，其相關(guān)方法可如下所示：

1.對項(xiàng)目資金的支付過程要予以嚴(yán)格的控制，對項(xiàng)目預(yù)算方面與計(jì)劃方面所支付的價(jià)款，不允許工作人員違規(guī)挪用或擅自截留的情況發(fā)生，對項(xiàng)目建設(shè)的管理要進(jìn)行實(shí)際考察，嚴(yán)格把關(guān)項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)展程度，做好各個(gè)階段的資金審核工作。

2.對工程的變更情況，要進(jìn)行嚴(yán)格控制，如遇必須要進(jìn)行工程項(xiàng)目變更的情況，應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)流程進(jìn)行結(jié)算。

3.對建設(shè)資金的管理方面，相關(guān)單位可單獨(dú)核算項(xiàng)目資金流水，對投資成本的控制力度予以合理的強(qiáng)化。

三、結(jié)束語

行政事業(yè)單位必須將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作放在財(cái)務(wù)管理工作的首位，才能引起管理者的重視，從而積極構(gòu)建更完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，對該單位的資金使用效率予以提升。關(guān)于財(cái)務(wù)管理工作，要嚴(yán)格杜絕腐敗問題出現(xiàn)，完善相關(guān)管理制度，能夠?qū)θ藛T產(chǎn)生約束作用，從而提升會(huì)計(jì)工作的統(tǒng)籌作用。

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