營改增下的企業(yè)納稅籌劃與管理策略初探

楊爽

國網吉林省電力有限公司長春供電公司 吉林長春 130000

在營改增政策的推行下使得第三產業(yè)得到了極大的發(fā)展，際但是受新稅收政策的影響使一些產業(yè)面臨著許多的稅務問題。針對此種情況，為了保證企業(yè)可以更好的適應營改增這一稅收政策的要求，則需要通過納稅籌劃的方式來加強企業(yè)稅務的管理工作，從而對企業(yè)稅務風險問題進行有效規(guī)避，確保在營改增稅務改革的背景下使企業(yè)達到降稅減負的目的，為企業(yè)的運營發(fā)展提供一定的幫助作用。

1 營改增對企業(yè)納稅的影響

1.1 稅收降低

營改增制度主要是解決原來的重復繳稅與繳稅金額過多的問題，進而在某種程度上幫助企業(yè)進一步降低實際稅收費用。與此同時，因為在增值稅納稅中又加入了兩個稅率較低的額度，所以企業(yè)的實際納稅金額普遍有所減少。對于剛剛試用營改增的企業(yè)來說，企業(yè)在運行這一制度的同時，實際的稅收總額也明顯下降，這對于企業(yè)運營來說，無疑是十分有利的。尤其是這一稅收制度在剛成立的小型企業(yè)中的實際稅率非常低，這不僅有效降低了企業(yè)的實際稅收負擔，還為這些企業(yè)在今后的發(fā)展提供了很多的機會。特別是針對北上廣等一線城市的小企業(yè)而言，創(chuàng)建企業(yè)就需要花費很多的資金，再加上企業(yè)運轉，許多企業(yè)已是筋疲力盡，營改增的實施，為這些小企業(yè)提供了充足的發(fā)展空間[1]。

1.2 稅收增加

在營改增實施后，由于進、銷項稅之間無法進行抵消，所以無論是征繳哪種稅收，對于企業(yè)來說，他們的實際稅收是不發(fā)生變化的，且增值稅的稅率相比于原來的營業(yè)稅率要高很多，這就會使得一些企業(yè)的實際繳納稅額不減反增，比如在實際運輸行業(yè)就有這樣的情況發(fā)生。企業(yè)沒有獲得增值稅票據的途徑，也是導致企業(yè)納稅總額不減反增的主要原因。

2 營改增背景下企業(yè)納稅籌劃與管理策略分析

2.1 保證增值稅發(fā)票的獲取

根據營改增的要求在進項稅的抵扣中必須要應用專用的增值稅發(fā)票，因此為了避免企業(yè)在稅務中出現重復納稅的情況，則需要獲取專用的增值稅發(fā)票，企業(yè)在交易的過程中需要確保供應商具備開具增值稅發(fā)票的能力，這樣才能夠實現進項稅的抵扣。并且在營改增的背景下進項稅抵扣范圍也在擴大，因此在納稅籌劃的過程中需要從多方面考慮進行稅額的抵扣，目前在稅額抵扣上主要是從成本、費用、資產等方面進行管理。例如，一些企業(yè)在進行倉庫出租的過程中可以采取外包的形式來進行經營，這樣可以實現進項稅的抵扣。

2.2 加強企業(yè)生產經營的稅務管理

（1）針對地區(qū)業(yè)務特點進行納稅籌劃。目前在許多地區(qū)中其增值稅與營業(yè)稅是以地區(qū)經濟為基礎來進行規(guī)定，因此也使得不同地區(qū)在營改增政策之間存有一定的差異性，尤其是對于一些經營范圍較大的企業(yè)來說可能存有同一經營項目在不同地區(qū)面對著不同稅收形式的情況，此種稅收對峙局面也屬于在納稅籌劃中所需重點注意的部分。在納稅籌劃中需要針對地區(qū)稅負情況來進行分析及權衡，以此作為基礎來對不同地區(qū)的業(yè)務進行調整，實現降低稅收的目的。同時在營改增政策推行下此種稅務籌劃方法的作用也在逐漸減小，因此還需針對實際情況來做好相應的納稅籌劃工作，保證企業(yè)稅務管理工作實行的有效性。

（2）做好應稅項目的選擇。目前在許多企業(yè)發(fā)展的過程中其建設及經營規(guī)模也在不斷的擴大，因此企業(yè)也形成了規(guī)范化、科學化的運營流程，在企業(yè)生產及經營的過程中為了確保其稅務的正常繳納，則需要全面的分析如何做好應稅項目的選擇。企業(yè)需要從降低稅負的角度進行分析與籌劃，以此來規(guī)范、完善與合作單位之間的各項交易流程，以此來保證在經營過程中企業(yè)增值稅可以正常的進行抵扣，使企業(yè)的稅務工作可以正常的展開，這也是保證企業(yè)經營效益的重要途徑。

2.3 合理利用營改增中的優(yōu)惠政策

在營改增政策中針對不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同項目給予了許多的稅收優(yōu)惠政策，因此在企業(yè)納稅籌劃及管理中需要對這些優(yōu)惠政策進行合理的分析及利用，在稅務工作中對項目是否符合優(yōu)惠政策進行分析，加強對稅收優(yōu)惠政策的理解，這樣才能更加準確的進行增值稅的計算及抵扣工作。而根據企業(yè)經營方向、經營項目來進行分析，在法律允許的范圍內盡可能的通過納稅籌劃及對優(yōu)惠政策的運用減少企業(yè)稅負，使企業(yè)經營效益可以得到保障。

2.4 加強企業(yè)經營策劃工作

在企業(yè)經營策劃工作中需要充分的了解及考慮現今國家推行的財政政策，并根據企業(yè)的實際發(fā)展狀況及發(fā)展目標制定相關的經營策劃方案，使經營項目可以適應國家財政政策的內容及要求，這樣可以在營改增政策的實行下使企業(yè)可按照相關條例規(guī)定進行稅務工作，避免在企業(yè)經營中因會計核算體系的變化而出現漏稅問題，這樣也可以使稅務工作的實行質量進一步的提升。

2.5 對企業(yè)銷售進行納稅籌劃

進項稅與銷項稅的抵消屬于企業(yè)納稅籌劃中的重點內容，進項稅主要是指企業(yè)在經營過程中其物資采購所產生的稅金，其主要是利用增值稅發(fā)票來進行抵扣。而在企業(yè)經營的過程中其物品的銷售會產生一定的進項稅，根據營改增的實施則可以進行合理消稅，將企業(yè)自身的勞務項目進行外包處理，然后借助外包方式抵消部分稅收，如此就可以有效減少實際稅金。

3 結語

在現今市場經濟不斷深入的背景下企業(yè)必須要保證自身的運營效益才能使其應對市場競爭形勢的要求，而在實際中稅務與企業(yè)經營效益有著直接的聯系，因此在企業(yè)經營的過程中需要科學的做好相關的稅務工作。目前在營改增的背景下，企業(yè)內部稅務結構也進行了相應的改革及調整，其通過納稅籌劃及管理的方式來對企業(yè)經營活動進行調控，并利用籌劃管理來更好的落實營改增政策內容，達到有效減少稅費、降低企業(yè)稅負的目的。