芻議國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用

張子剛

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)? 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理? 內(nèi)部控制? 問題? 對(duì)策

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)存問題分析

（一）缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

不少國(guó)有企業(yè)盡管構(gòu)建了相應(yīng)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，但是并沒有在風(fēng)險(xiǎn)體系的最后環(huán)節(jié)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。也就無法對(duì)本企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)以及遏制，而且不少國(guó)有企業(yè)并沒有將內(nèi)控信息搜集的途徑信息化，缺乏暢通的數(shù)據(jù)信息收集渠道，無法將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合與分析，也就無從構(gòu)建內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。

（二）內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)無法發(fā)揮效用

許多國(guó)有企業(yè)構(gòu)建的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)更多的是擺設(shè)，并沒有發(fā)揮出相應(yīng)的評(píng)價(jià)作用。而且相關(guān)人員根本無法理解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)如何發(fā)揮出相應(yīng)的效用，因此許多工作人員并不會(huì)對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)性優(yōu)化，最終使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)流于形式。

（三）內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)不夠明確

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)通常是盡可能的分散風(fēng)險(xiǎn)，但是其作為目標(biāo)來說較為籠統(tǒng)，很難將其落實(shí)到具體的責(zé)任部門以及責(zé)任人身上。許多國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)并沒有進(jìn)行細(xì)分，同時(shí)在側(cè)重點(diǎn)上也沒有進(jìn)行明確，只是一味的要求降低風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的水平整體較差

盡管目前我國(guó)一些國(guó)有企業(yè)比較注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的建設(shè)，但是由于所面臨的風(fēng)險(xiǎn)十分多樣化，因此在風(fēng)險(xiǎn)管控體系方面很難做到面面俱到，而且隨著金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在不斷變化，致使其風(fēng)險(xiǎn)防范體系無法發(fā)揮出效用。從根本上來看還是國(guó)有企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力整體上較差，并沒有構(gòu)建出相應(yīng)的實(shí)時(shí)性的應(yīng)對(duì)策略。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)存問題的對(duì)策分析

（一）構(gòu)建內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)通常是國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控體系中容易忽略的環(huán)節(jié)，其主要目的就是針對(duì)國(guó)有企業(yè)所面臨的各種內(nèi)控和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要是為內(nèi)控和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略提供相應(yīng)的基礎(chǔ)資料，只有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，才能夠制定出相應(yīng)的防范策略。構(gòu)建內(nèi)控和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)最關(guān)鍵的是需要開拓信息收集的途徑，主要是通過信息化平臺(tái)的構(gòu)建，通過暢通的數(shù)據(jù)信息收集途徑能夠針對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行快速分析，以此為基礎(chǔ)制定出相應(yīng)的策略。

（二）重視內(nèi)控和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)的作用

需要針對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)指標(biāo)與計(jì)算模型對(duì)即將引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的幾率進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而確定企業(yè)內(nèi)控和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)值。然后將相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告直接通過信息化平臺(tái)傳送給相關(guān)的部門，由相關(guān)部門結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)狀直接制定出有效的、可執(zhí)行的內(nèi)控和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略，從而降低該風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的幾率，為國(guó)有企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展提供保障。

（三）內(nèi)控和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)分層次劃分

國(guó)有企業(yè)一定不能夠籠統(tǒng)的制定內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)，必須要從不同的角度出發(fā)，針對(duì)不同的側(cè)重點(diǎn)將內(nèi)控和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)進(jìn)行劃分，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)控制的防范策略，將風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)分層次劃分，第一層次主要是符合國(guó)有企業(yè)整體持續(xù)性運(yùn)營(yíng)的目標(biāo);第二層次也就是內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所控制的直接性目標(biāo)，更多的是針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行管控;第三層次則是各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管控環(huán)節(jié)作為目標(biāo)，要強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，逐漸形成有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。

（四）著重提升內(nèi)控和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力

國(guó)有企業(yè)的管控能力是亟待提升的，內(nèi)控和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生就有可能對(duì)企業(yè)形成致命的打擊，所以企業(yè)必須要注重提升自身內(nèi)控和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的能力，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。首先需要提升內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控團(tuán)隊(duì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要時(shí)刻灌輸內(nèi)控和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于本企業(yè)的危害;其次要逐漸形成內(nèi)控和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的企業(yè)文化，從企業(yè)文化著手逐漸的普及到企業(yè)各個(gè)層級(jí)的職工。

參考文獻(xiàn)

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