中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

河南鴻宸建設(shè)有限公司

中小企業(yè)在我國的經(jīng)濟發(fā)展中起著重要的作用，同時也為我國國民提供了就業(yè)崗位，在維持我國社會穩(wěn)定方面也有著重要的調(diào)節(jié)作用，由于中小企業(yè)的規(guī)模很小，經(jīng)營起來非常靈活，在國民經(jīng)濟中有著穩(wěn)定的作用，但是由于現(xiàn)階段的經(jīng)濟形勢，很多中小企業(yè)固有的一些內(nèi)部控制問題也日漸凸顯。

一、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題

(一)管理層對內(nèi)部控制認識不清

管理層對中小企業(yè)的發(fā)展有著重要的把控作用，但是很多中小企業(yè)的管理層對于企業(yè)內(nèi)部控制沒有足夠的認識。首先在現(xiàn)金的管理中，將個人的現(xiàn)金支出與公司的現(xiàn)金支出混在一起，其主要的原因就是中小企業(yè)往往是家族式的企業(yè)，其企業(yè)經(jīng)營者就是所有者，因此在現(xiàn)金支出方面就會將企業(yè)的資金作為自己的資金隨意支配，使得現(xiàn)金的支出出現(xiàn)混亂。其次，由于很多的中小企業(yè)對于企業(yè)的管理不周，不重視資金的時間成本，任意賒賬導致企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不周，在企業(yè)的產(chǎn)品銷售之后，不能及時地回收貨款，導致資金的時間成本過高，使得本來就利潤菲薄的企業(yè)難以維持。最后，中小企業(yè)對于資金的利用率低，絕大多數(shù)的企業(yè)面對催款時都不能很好地進行資金的規(guī)劃，讓本來可以用支票支付的方式，直接以現(xiàn)金的形式轉(zhuǎn)出，直接造成了公司的資金利用率非常的低。

(二)內(nèi)部管理制度不完善

大部分的中小企業(yè)都是以傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式為基礎(chǔ)，在企業(yè)的經(jīng)營管理方面習慣于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，沒有建立其完善的管理和約束機制，很多的事都比較注重事后補救，而忽略了事前的工作，造成企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)很多違法亂紀的行為，致使企業(yè)內(nèi)部的管理成本高，效益很低，會計的控制失去效率。在企業(yè)資產(chǎn)的管理上，很多的中小企業(yè)往往只注重對企業(yè)有形資產(chǎn)的管理控制，而忽略了對企業(yè)員工的素質(zhì)、信息素質(zhì)的提升，使得會計的控制難以發(fā)揮作用。由于企業(yè)沒有合理的考核評價機制，沒有設(shè)立相應(yīng)的考核評價機制，使得企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)措施無法實施，減弱了員工在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)制度時沒有自覺性。

(三)內(nèi)部實施失效

我國的絕大多數(shù)的中小企業(yè)都是家族企業(yè)，其規(guī)模相對較小，部門的構(gòu)成相對簡單，人員也相對不足，此外，企業(yè)的內(nèi)部管理層對內(nèi)部的管理沒有充分的認識，讓很多的企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部的控制管理機構(gòu)，往往將企業(yè)的內(nèi)部控制管理機構(gòu)的工作交由財務(wù)部門處理，而財務(wù)人員本身都時從事財務(wù)管理工作的，對于一些企業(yè)內(nèi)部的管理工作不了解，因此不能很好的對企業(yè)內(nèi)部進行管理。另外，有一部分企業(yè)雖然有專門設(shè)置的內(nèi)部控制管理部門，但是其往往缺乏相關(guān)的控制管理制度，也不能真正體現(xiàn)出內(nèi)部控制管理的效果，讓企業(yè)內(nèi)部管理部門的工作人員工作素質(zhì)參差不齊，需要加強培訓。

(四)內(nèi)部控制管理效率低

中小企業(yè)在實施內(nèi)部管理控制的時候往往只為財務(wù)部門工作，沒有其他部門的參與。事實上，中小企業(yè)的內(nèi)部控制管理需要其他職能部門以及企業(yè)的領(lǐng)導參與其中，積極努力地將企業(yè)作為一個大的整體，給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。其關(guān)鍵的因素就時要在企業(yè)中建立其相應(yīng)的考核評價制度，形成一套適合企業(yè)發(fā)展的考核方法，由于考核機制的不合理，很多的員工沒有工作積極性，只重視業(yè)績的提升，對于市場的變化沒有相應(yīng)的重視，有一部分企業(yè)的考核組成成分不合理，企業(yè)內(nèi)部控制管理所占的比重較低，體現(xiàn)不出其在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用，難以出現(xiàn)正向的激勵的作用。

二、我國中小企業(yè)加強內(nèi)部控制的策略

(一)重視企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制機制要充分的發(fā)揮作用，就要從各個方面入手加強內(nèi)部管理控制機制的實施。首先，企業(yè)管理層是企業(yè)發(fā)展的舵手，因此要加強其對企業(yè)內(nèi)部控制的認識，讓領(lǐng)導對企業(yè)內(nèi)部控制有理性的認識，明白企業(yè)內(nèi)部控制的實施能對企業(yè)的發(fā)展帶來非常多的好處，不得不承認，從管理層入手就是從企業(yè)發(fā)展根本的入手。其次要制定出規(guī)范化的內(nèi)部控制模式，號召企業(yè)內(nèi)部的每一個員工都能參與到企業(yè)內(nèi)部的控制管理工作中。最后，要積極的利用先進的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)引導企業(yè)的員工正確地認識企業(yè)內(nèi)部的機制，促使企業(yè)內(nèi)部的所有員工都能參與到企業(yè)內(nèi)部控制實施中，此外，要對企業(yè)內(nèi)的員工進行定期的培訓，加強企業(yè)工作人員對企業(yè)內(nèi)部控制知識的更替，并要積極地提升相關(guān)科室工作人員的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)水平，激發(fā)員工積極地參與到企業(yè)內(nèi)部控制工作中來，激發(fā)出員工的管理責任感和主要參與的意識，讓企業(yè)內(nèi)部控制在中小企業(yè)中更好的實施。

(二)強化內(nèi)部控制執(zhí)行

在明確企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)劃之后，就要著手確保內(nèi)部控制計劃在企業(yè)的每一個職能部門都能嚴格的按照計劃執(zhí)行，并及時地發(fā)現(xiàn)計劃中所存在的各種問題，要采用全程跟蹤的模式，動態(tài)地對計劃的執(zhí)行進行細小的調(diào)整，隨著企業(yè)的發(fā)展進行企業(yè)內(nèi)部控制進行微小的調(diào)整。企業(yè)的內(nèi)部控制，在企業(yè)沒有內(nèi)部或者外部的重大變化時，企業(yè)內(nèi)部控制要嚴格被執(zhí)行，嚴格按照企業(yè)內(nèi)部控制單位提出的內(nèi)部調(diào)整執(zhí)行。在經(jīng)過企業(yè)管理層的決策分析后才能準予執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)階段已經(jīng)形成了一門專業(yè)的學科，要根據(jù)企業(yè)的特點制定出相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)劃，而后按照合理的計劃按部就班的實施，確保企業(yè)能穩(wěn)步的發(fā)展，實現(xiàn)中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中的重要作用，在激烈的競爭中占據(jù)一席之地。

(三)完善內(nèi)部控制考核機制及激勵機制

企業(yè)內(nèi)部控制考核機制及激勵機制在調(diào)動員工積極性的方面能起到重要的作用，在中小企業(yè)中，企業(yè)的內(nèi)部控制也要制定出一套科學合理的績效考核機制，進一步提升員工的工作積極性及創(chuàng)造性，盡早實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。激勵機制則要求企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行優(yōu)秀的員工進行物質(zhì)上的獎勵，從而調(diào)動所有員工的積極性，讓越來越多的人能對企業(yè)內(nèi)部控制有充分的了解。但是，若企業(yè)內(nèi)部控制考核機制及激勵機制不合理或者不能很好的實施下去，就會在一定程度上使員工產(chǎn)生負面的情緒，阻礙企業(yè)的發(fā)展。

(四)提高企業(yè)內(nèi)部控制管理人員的素質(zhì)

中小企業(yè)內(nèi)部控制管理人員的綜合素質(zhì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制管理的水平，在一定程度上會影響企業(yè)的發(fā)展，現(xiàn)階段，我國中小企業(yè)內(nèi)部控制管理人員普遍素質(zhì)不高，對于全國中小企業(yè)整體的發(fā)展是極為不利的，因此在企業(yè)中要積極的對管理人員進行培訓，讓管理人員定期參加企業(yè)的培訓工作，并且要定期派遣管理人員去大型的企業(yè)進修，以提高中小企業(yè)內(nèi)部控制管理人員的綜合素質(zhì)，此外，要定期吸納社會上的優(yōu)秀的管理人才，通過引進優(yōu)秀的內(nèi)部控制管理人員來提升整個管理隊伍的水平。企業(yè)的所有員工要對企業(yè)內(nèi)部控制有正確的理解，充分的利用中小企業(yè)的優(yōu)勢，建立起內(nèi)部控制管理體系，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的指導和方向作用，進而實現(xiàn)中小企業(yè)的發(fā)展目標。

三、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制管理使中小企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要內(nèi)容，是企業(yè)管理的重要手段。中小企業(yè)內(nèi)部控制管理目前已經(jīng)成為一門具有實踐性、經(jīng)濟性、技術(shù)性的學科，在企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中能引導企業(yè)更好的發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部控制管理方面要有足夠的認識，適時地總結(jié)管理經(jīng)驗，在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，制定出相應(yīng)的改進策略，確保中小企業(yè)在我國的國民經(jīng)濟中持續(xù)快速發(fā)展。