論現(xiàn)階段上市公司內(nèi)部審計問題及改進措施

唐凱嬋

（株洲千金藥業(yè)股份有限公司，湖南 株洲 412000）

一、內(nèi)部審計概念

內(nèi)部審計主要是指針對公司內(nèi)部相關(guān)業(yè)務進行的審計，其主要由公司內(nèi)部審計人員開展，用于規(guī)范和加強公司各部門經(jīng)營管理與財務管理。隨著審計業(yè)務開展逐漸被重視，其已不單單是公司、部門的內(nèi)部重要組成部分，而且被納入到國家審計監(jiān)督體系之中。目前，我國公司內(nèi)部審計職能主要有監(jiān)督、咨詢以及評估等。

二、現(xiàn)階段上市公司內(nèi)部審計存在的主要問題

（一）內(nèi)部審計理論與意識淡薄

當前，一些上市公司經(jīng)營管理者對實施內(nèi)部審計尚未給予足夠的重視，一方面，對內(nèi)部審計理論的了解不夠深入。上市公司經(jīng)營管理者或工作人員并不了解和掌握內(nèi)部審計相關(guān)理論，其容易混淆內(nèi)部審計與外部審計之間的區(qū)別和作用，從而降低了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮；另一方面，公司整體內(nèi)部審計意識較為淡薄。上市公司內(nèi)部審計意識淡薄嚴重弱化了內(nèi)部審計的具體實施效用，甚至還會導致內(nèi)部審計制度不夠健全，內(nèi)部審計缺乏必要的規(guī)范化和有效性。

（二）內(nèi)部審計專業(yè)知識與素養(yǎng)偏低

首先，內(nèi)部審計人員并不具備相應的專業(yè)審計資格。由于內(nèi)部審計部門工作人員是從公司財務部門調(diào)轉(zhuǎn)的，因此其缺乏必要的專業(yè)審計知識，在內(nèi)部審計工作過程中難以做出專業(yè)判斷，嚴重影響了內(nèi)部審計的成效；其次，內(nèi)部審計人員職業(yè)道德偏低。大多數(shù)上市公司內(nèi)部審計人員在工作過程中容易受到上級領(lǐng)導的干預和打壓，所以其出具的內(nèi)部審計報告容易不夠客觀，無法如實反映出上市公司的實際經(jīng)營情況和財務狀況；最后，內(nèi)部審計人員專業(yè)能力難以滿足需求。上市公司實施內(nèi)部審計對審計人員提出的要求更高，但是現(xiàn)階段我國上市公司內(nèi)部審計人員難以達到要求。

（三）內(nèi)部審計缺乏必要的獨立性

由于內(nèi)部審計主要針對上市公司自身經(jīng)營和財務情況展開，因此其在制定審計計劃、實施審計程序以及形成審計報告的過程中容易受到公司各級的干擾，內(nèi)部審計嚴重缺乏獨立性，影響審計報告的最終結(jié)果。與此同時，現(xiàn)階段我國大多數(shù)上市公司內(nèi)部審計缺乏必要的規(guī)章制度，其僅僅是根據(jù)自身經(jīng)營情況和財務狀況來設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，但并未結(jié)合實際來明確內(nèi)部審計部門的相關(guān)職責與權(quán)利，使得其往往同公司內(nèi)部其他部門平級，難以對其他部門進行管理與約束。

（四）內(nèi)部審計責任制度不健全

內(nèi)部審計報告對如實反映上市公司經(jīng)營情況和財務狀況起到了重要的監(jiān)管作用，也正是由于內(nèi)部審計，才使得上市公司財務和管理更加的規(guī)范化和系統(tǒng)性。然而，部分公司內(nèi)部審計雖然有章可循，但其內(nèi)部審計責任制度卻未得到落實，內(nèi)部審計報告出具后的整改和完善工作未能貫徹實現(xiàn)，這極大的降低和削弱了內(nèi)部審計工作的重要作用與意義。除此之外，內(nèi)部審計責任制度的不健全，還弱化了上市公司內(nèi)部審計工作的重要性，影響了審計人員的工作積極性和態(tài)度。

三、改進上市公司內(nèi)部審計問題的相關(guān)措施

（一）全面提升內(nèi)部審計理論與意識

內(nèi)部審計是對上市公司內(nèi)部經(jīng)營情況的審查和檢查。提升上市公司經(jīng)營管理者內(nèi)部審計理論與意識，能夠有效提高內(nèi)部審計重要性和規(guī)范其實施制度，使得內(nèi)部審計能夠在上市公司充分發(fā)揮其重要作用。同時，擴大內(nèi)部審計理論專業(yè)知識宣傳力度，還能夠有效避免上市公司管理者和工作人員內(nèi)部審計知識匱乏的現(xiàn)狀，使得其能夠?qū)?nèi)部審計給予正確的認識和提高管理意識。

（二）不到提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

要增強內(nèi)部審計人員能力與素質(zhì)，一方面，上市公司應根據(jù)自身實際情況，自行舉辦具有針對性的審計方面專業(yè)知識培訓，或者鼓勵內(nèi)部審計人員自學，使其能夠應對工作過程中發(fā)生的多樣化業(yè)務，從而提高審計工作質(zhì)量；其次，提升內(nèi)部審計人員職業(yè)道德思想，樹立其正確的價值觀和人生觀。通過思想道德教育，全面提升上市公司內(nèi)部審計人員抵御誘惑的能力，進而確保其出具的審計報告真實、可靠。

（三）構(gòu)建獨立的內(nèi)部審計職能部門

提高內(nèi)部審計工作重要性，各上市公司應成立相對獨立的內(nèi)部審計職能部門，并根據(jù)審計業(yè)務和自身情況制定相應的內(nèi)部審計管理制度，進而構(gòu)建健康、良性的內(nèi)部審計環(huán)境，促使上市公司內(nèi)部審計報告更加公平、公正。與此同時，構(gòu)建獨立的上市公司內(nèi)部審計部門，使其成為公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部門，還能夠全面提高審計工作質(zhì)量，通過明確其權(quán)利與職責對內(nèi)部各項業(yè)務進行審核，全面加強公司內(nèi)部的經(jīng)營與管理。

（四）拓寬上市公司的內(nèi)部審計范圍

隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，上市公司內(nèi)部管理模式也發(fā)生了巨大的轉(zhuǎn)變，這使得其對內(nèi)部審計的要求也隨之提升。根據(jù)公司自身實際經(jīng)營和管理情況，適當拓寬上市公司內(nèi)部審計范圍，并將內(nèi)部審計業(yè)務延伸到公司內(nèi)部各部門、各業(yè)務之中，從而規(guī)范和構(gòu)建科學合理的審計體系。突破傳統(tǒng)的上市公司內(nèi)部審計模式，提升內(nèi)部審計在上市公司的地位和作用，為上市公司加強整體經(jīng)營管理提升必要的審計意見，促進上市公司持續(xù)經(jīng)營與發(fā)展。

四、總結(jié)

綜上所述，隨著市場經(jīng)濟體系的不斷深入，上市公司內(nèi)部審計的完善與加強儼然成為當前公司首要解決的重要問題。但是，現(xiàn)階段我國大多數(shù)上市公司內(nèi)部審計過程存在明顯不足和問題，內(nèi)部審計結(jié)果無法滿足經(jīng)營管理者、投資者以及消費者的需求，影響了公司的財務和經(jīng)營決策。全面結(jié)合上市公司自身實情，對其內(nèi)部審計的意識、人員素質(zhì)、部門職責以及審計范圍等進行完善，從而提高上市公司內(nèi)部審計質(zhì)量，確保實現(xiàn)公司持續(xù)經(jīng)營與良性發(fā)展。