陳亞兒

（寧波市鎮(zhèn)海區(qū)財政局，浙江 寧波 315202）

在國有企業(yè)改革的背景下，抓好國有企業(yè)內部控制工作至關重要，既有利于防范和控制風險以及促進國有企業(yè)業(yè)務活動的有效開展，同時也能夠促進國有企業(yè)內部控制工作的改革和創(chuàng)新。但目前個別國有企業(yè)在開展內部控制工作的過程中還存在諸多問題，特別是內部控制模式缺乏創(chuàng)新的問題需要引起國有企業(yè)重視，并采取切實有效措施，大力推進國有企業(yè)內部控制向縱深開展，為國有企業(yè)科學和健康發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

一、國有企業(yè)內部控制存在的問題

（一）內部控制缺乏重視性

隨著我國經濟的快速發(fā)展，國有企業(yè)改革也在持續(xù)加速推進，這在很大程度上促進了國有企業(yè)的發(fā)展。在這種情況下，國有企業(yè)理應更加重視內部控制工作，但個別國有企業(yè)還沒有將內部控制工作與國有企業(yè)改革進行有效的結合，導致內部控制工作無法深入開展。比如一些國有企業(yè)不重視內部控制環(huán)境建設，在開展內部控制的過程中還存在走形式、走過場的現(xiàn)象，缺乏對內部控制工作的深入調查和研究，甚至出現(xiàn)了一些腐敗現(xiàn)象；還有一些國有企業(yè)缺乏對內部控制工作的系統(tǒng)性研究，在內部控制方面的投入不足，導致內部控制的開展不夠順利。

（二）內部控制缺乏融合性

從根本上來說，內部控制就是要促進國有企業(yè)經營與發(fā)展的科學性，特別是要形成相互制約、相互聯(lián)系的規(guī)程、方法和措施，因而必須強化內部控制的融合性。但目前一些國有企業(yè)還沒有建立比較完善的內部控制融合機制，比如有的國有企業(yè)對內部控制的理解就是“控制資金”，而沒有對各項業(yè)務進行系統(tǒng)的設計和安排，這樣就導致了內部控制缺乏針對性和系統(tǒng)性；再比如還有個別國有企業(yè)在開展內部控制的過程中沒有建立比較完善的內部控制制度，同時也沒有建立方方面面的協(xié)調機制，同時也沒有深刻認識到內部控制的實質就是風險管理，導致內部控制制度缺乏執(zhí)行力等等。

（三）內部控制缺乏創(chuàng)新性

創(chuàng)新是進步的靈魂。要想使國有企業(yè)內部控制工作能夠取得實實在在的成效，一定要不斷推動內部控制創(chuàng)新，但目前個別國有企業(yè)在這方面研究不夠到位，內部控制仍然停留在規(guī)章、制度等方面，導致內部控制缺乏效能性。比如一些國有企業(yè)還沒有深刻認識到在信息時代開展內部控制工作需要進行創(chuàng)新，因而通過信息技術開展內部控制工作的意識不強，有的沒有運用大數據技術開展“風險點”管理工作，有的則缺乏計算審計工作的系統(tǒng)設計和安排；還有一些國有企業(yè)對內部控制工作缺乏系統(tǒng)的設計和安排，與經營、管理、改革缺乏有效銜接等等。

二、國有企業(yè)內部控制的優(yōu)化對策

（一）強化內部控制重視性

加強國有企業(yè)內部控制工作，首先必須提高這項工作的重視程度，為更有效地開展內部控制工作奠定堅實的思想基礎。這就需要國有企業(yè)要更加高度重視內部控制環(huán)境建設，將內部控制與企業(yè)文化建設進行有效的結合，進一步強化內部控制的教育性、引導性以及規(guī)范性。強化內部控制重視性，還要切實加大內部控制的投入力度，比如應當建立專門的組織機構，同時還要配備專業(yè)化的內部控制人員，使內部控制工作能夠擁有強大的組織保障；再比如還應當進一步健全和完善內部控制制度建設，特別是要將其納入到國有企業(yè)改革體系當中。

（二）抓好內部控制融合性

國有企業(yè)要把抓好內部控制融合性上升到戰(zhàn)略層面，努力強化內部控制的拓展性和系統(tǒng)性。在具體的實施過程中，國有企業(yè)應當將內部控制與風險管理、財務管理、決策管理、人員管理、業(yè)務管理等緊密結合起來，強化內部控制的滲透性，使內部控制能夠在方方面面發(fā)揮積極作用。要進一步健全和完善內部控制協(xié)調機制建設，強化各分公司、各個部門之間的協(xié)調配合，比如可以將全面預算管理納入到內部控制體系當中，強化全面預算管理的執(zhí)行力，并且建立相應的監(jiān)督考核機制；再比如還要進一步強化風險管理的系統(tǒng)性，特別是要將風險管理與國有企業(yè)廉潔自律建設進行有效結合，制定有針對性的控制措施，強化“廉政風險”管理工作。

（三）推動內部控制創(chuàng)新性

創(chuàng)新是進步的靈魂。國有企業(yè)要大力推動內部控制工作創(chuàng)新，除了要在理念創(chuàng)新和制度創(chuàng)新方面下功夫之外，還要在內部控制方式方法以及實施策略方面進行創(chuàng)新。要適應信息時代快速發(fā)展的新形勢下，大力推動“互聯(lián)網+內部控制”模式，加強內部控制信息化建設，既要加大投入力度，也要在構建內部控制系統(tǒng)方面狠下功夫，比如國有企業(yè)要強化ERP系統(tǒng)建設，通過有效的資源融合，進而實現(xiàn)內部控制的系統(tǒng)性；要更加高度重視“風險點”管理工作，可以利用大數據技術對各類可能存在的風險進行分析，并制定有針對性的措施，同時也要在推動計算審計方面做出安排和設計。

三、結束語

綜上所述，在當前國有企業(yè)改革持續(xù)深化的新時代，國有企業(yè)應當將內部控制作為促進國有企業(yè)健康發(fā)展的重要戰(zhàn)略性舉措，與國有企業(yè)改革同步推進，只有這樣，才能更有效地促進國有企業(yè)內部控制工作的深入開展。這就需要國有企業(yè)在經營與發(fā)展的過程中，進一步深化內部控制重要性的認識，并采取有效措施，切實加強內部控制體系建設，著眼于解決存在的各方面不足、矛盾和問題，重點要在強化內部控制重視性、抓好內部控制融合性、推動內部控制創(chuàng)新性等方面下功夫，努力促進內部控制工作的深入開展，為國有企業(yè)經營與發(fā)展步入良性軌道創(chuàng)造條件。