高校財務(wù)風(fēng)險的基本特征及表現(xiàn)形式

張鳳嫻

（廣西科技師范學(xué)院財務(wù)處綜合科科長，廣西 來賓 546100）

一、高校財務(wù)風(fēng)險控制的重要意義

一般來說，高校財務(wù)風(fēng)險控制的意義在于最大化使用資金開展教育活動，這也是高校財務(wù)使用的出發(fā)點(diǎn)所在。同時，高校在設(shè)計財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)時應(yīng)考慮到使用者信息的合理分析，如高校使用需求、管理者使用情況、納稅人與政府的特殊功效等，讓高校在建立風(fēng)險控制系統(tǒng)時更為貼近高校實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r。想要正常運(yùn)行高校財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)，需通過制定與當(dāng)前高校財務(wù)情況相符合的規(guī)章制度，來有效規(guī)范使用者與風(fēng)險控制者。無論是高校內(nèi)部設(shè)計、財務(wù)工作或管理工作人員，都需明確財務(wù)活動范圍、財務(wù)風(fēng)險范圍及相關(guān)業(yè)務(wù)，了解哪些舉措會令高校財務(wù)發(fā)生風(fēng)險，并有效控制風(fēng)險與識別風(fēng)險，以此縮小財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率。高校財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)中，預(yù)警系統(tǒng)的應(yīng)用可有效創(chuàng)新財務(wù)管理機(jī)制，同時還可督促各級部門積極完善財務(wù)風(fēng)險系統(tǒng)與評價機(jī)制，形成合理防范、科學(xué)實(shí)施、風(fēng)險化解的高效管理模式。此外，高校增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)，還可讓校內(nèi)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化效用，促進(jìn)高校在科學(xué)合理的資金分配流程中可持續(xù)發(fā)展。因此，高校首先需要明確財務(wù)風(fēng)險控制的重要意義，并深入研究其基本特征與表現(xiàn)形式，以此創(chuàng)新與完善財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)。

二、高校財務(wù)風(fēng)險的基本特征

高校財務(wù)風(fēng)險的基本特征存在于實(shí)施相關(guān)財務(wù)工作與制約相關(guān)經(jīng)濟(jì)過程中所形成的風(fēng)險，其中主要有以下三種特征為主。第一種是債務(wù)風(fēng)險特征，部分高校為了擴(kuò)大招生規(guī)模，強(qiáng)化校內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，在學(xué)生宿舍與體育設(shè)施方面進(jìn)行大量投入，但這些活動的完成與資金支持具有密不可分的關(guān)系。然而，由于高校屬于公益性質(zhì)機(jī)構(gòu)，對財政部門撥款較為依賴，在財政撥款量不足的情況下，導(dǎo)致部分高校選擇金融機(jī)構(gòu)貸款來滿足建設(shè)情況，且高校在不具備經(jīng)濟(jì)收益的情況下導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險特征出現(xiàn)。第二種是風(fēng)險投資特征。近年來多數(shù)高校在與校企合作模式下逐漸增加交流頻率，針對某一項目開展科研活動時會大量投入資金，但由于該活動進(jìn)行投資具有不穩(wěn)定因素，從而出現(xiàn)風(fēng)險投資特征。第三種是體制風(fēng)險與流動風(fēng)險特征，高校在信貸業(yè)務(wù)的支撐下雖短時間可解決基礎(chǔ)設(shè)施問題，但信貸業(yè)務(wù)長久之下所產(chǎn)生的負(fù)債過度也會導(dǎo)致高校發(fā)展出現(xiàn)阻塞，尤其是在財務(wù)預(yù)算體系沒有完善的情況下，其資金流動風(fēng)險會進(jìn)一步增強(qiáng)。

三、高校財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式與內(nèi)部影響因素

（一）債務(wù)增強(qiáng)表現(xiàn)

高校在逐漸開展擴(kuò)招工作的過程中不斷出現(xiàn)其他風(fēng)險因素，其負(fù)債因素的產(chǎn)生便是由于高校從輕度負(fù)債轉(zhuǎn)變?yōu)閲?yán)重影響發(fā)展的最大因素。通過相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查中我們可以發(fā)現(xiàn)，多數(shù)高校中都存在各種貸款現(xiàn)象，且占據(jù)高?？偼顿Y量的40%左右，這種超過財務(wù)預(yù)算的債務(wù)透支將會隨著時間流逝不斷增強(qiáng)。

（二）管理失衡表現(xiàn)

高校出現(xiàn)管理失衡表現(xiàn)于財務(wù)工作人員過于注重完善合法性的原始憑證、合理性的記賬憑證與簽字手續(xù)等，但卻很少對高校風(fēng)險管理加以重視。不僅如此，高校由于并未妥善管理財務(wù)關(guān)系，從而在使用資金的過程中出現(xiàn)管理不清、責(zé)任不明、互相推諉等現(xiàn)象，進(jìn)一步導(dǎo)致使用資金效率緩慢，嚴(yán)重流失資產(chǎn)等現(xiàn)象，進(jìn)一步出現(xiàn)管理失衡所導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險。

（三）政府財務(wù)監(jiān)管因素

首先，高校在不斷推進(jìn)擴(kuò)招工作的過程中，諸多高校也逐漸加入擴(kuò)招行列之中，從而導(dǎo)致高校出現(xiàn)跨越性教育轉(zhuǎn)變，在精英化教育模式中形成為大眾化教育。同時，高校在建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施與辦學(xué)條件、師資力量等內(nèi)部工作的同時也會隨之增強(qiáng)各種優(yōu)化型經(jīng)濟(jì)支出，進(jìn)一步與財務(wù)工作產(chǎn)生緊密關(guān)聯(lián)。眾所周知，高校在開展教育工作的過程中，其資金主要來源便是政府撥款，但由于逐漸擴(kuò)大招生規(guī)模，其撥款經(jīng)費(fèi)力度也需不斷提升。但是，從目前來看，多數(shù)高校依然存在資金不足現(xiàn)象，雖然在銀行進(jìn)行借貸可解燃眉之急，但這種方式往往會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險進(jìn)一步劇增。同時，政府對高校貸款行為較為忽視，且銀行缺乏完善審查機(jī)制，在此情況下，政府面對高校銀行貸款行為雖然較為贊同，但其具體額度、貸款標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)范卻不具體，在約束力度較弱的情況下，一些高校從而選擇了隨意貸款來為未來發(fā)展鋪好道路，其中所隱藏的財務(wù)風(fēng)險因素卻沒有充分考慮。

（四）高校金融貸款因素

一方面，高校在面對財務(wù)風(fēng)險時期責(zé)任人對風(fēng)險責(zé)任缺少重視，并在貸款金額逐漸則多的過程中加劇了高校發(fā)展阻礙。高校自身性質(zhì)便為事業(yè)單位，且高校領(lǐng)導(dǎo)也為任期制度，在此情況下高校責(zé)任人自身責(zé)任意識的缺失將會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險進(jìn)一步惡化。同樣，高校財務(wù)工作人員為了擴(kuò)大招生規(guī)模，導(dǎo)致各種項目資金投入并不合理，且為了業(yè)績水平的提升去進(jìn)行貸款，導(dǎo)致貸款金額逐步增加，充滿隨意性的投資活動導(dǎo)致經(jīng)營績效并沒有穩(wěn)步增長，卻出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險增強(qiáng)現(xiàn)象。此外，校企合作模式主要用于教學(xué)活動、學(xué)科研究、實(shí)習(xí)與生產(chǎn)等過程，然而從當(dāng)前來看，由于高校運(yùn)行體系并不完善，且產(chǎn)權(quán)意識模糊，令高校開展校企合作過程中競爭意識極為匱乏，其經(jīng)濟(jì)活動的開展與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展也嚴(yán)重不符。在此情況下，高校將出現(xiàn)校企合作經(jīng)濟(jì)虧損現(xiàn)象，且負(fù)債量將進(jìn)一步增多導(dǎo)致高校出現(xiàn)責(zé)任負(fù)擔(dān)因素。

四、高校財務(wù)風(fēng)險控制與管理的完善策略

（一）公開化實(shí)施財務(wù)風(fēng)險預(yù)算

高校在控制財務(wù)風(fēng)險過程中需注重相關(guān)部門與審計部門預(yù)算管理行為，并在合理、科學(xué)的預(yù)算過程中完善預(yù)算計劃，實(shí)施公開化財務(wù)管理與風(fēng)險控制，讓預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)能夠清晰明了地呈現(xiàn)在各級部門嚴(yán)重，并及時公布校內(nèi)財務(wù)預(yù)算計劃。同時，高校需根據(jù)財務(wù)預(yù)算管理制定相應(yīng)獎懲機(jī)制，讓各級部門能夠全面貫徹落實(shí)管理條例，并針對違反條例行為進(jìn)行相應(yīng)懲罰制度。此外，高校還應(yīng)積極開展評比活動，以此調(diào)動各級財務(wù)部門人員積極性，從而大幅度降低財務(wù)管理風(fēng)險因素。

（二）增強(qiáng)風(fēng)險高發(fā)處控制力度

高校在完善管理機(jī)制過程中，需首先針對辦學(xué)規(guī)模、財務(wù)審批流程、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)規(guī)模、審批控制制度、銀行貸款行為、部門人員出境制度等進(jìn)行完善。同時，高校應(yīng)對管理機(jī)制與內(nèi)部控制等制度實(shí)施圖書、建設(shè)工程、設(shè)施材料、設(shè)備教材等進(jìn)行招標(biāo)，以此來控制大量資金支付過程中有效防范風(fēng)險高發(fā)處的投資風(fēng)險因素。此外，高校需針對職位責(zé)任與工作流程進(jìn)行明確規(guī)范，在面對不同崗位中應(yīng)以書面形式制定管理制度與行為制度，全面落實(shí)責(zé)任制度與審核機(jī)制，保證該制度的實(shí)施力度。高校還需積極監(jiān)督各級單位風(fēng)險控制評價與風(fēng)險因素防范建設(shè)力度，以此保障高校內(nèi)部資金流動與收入穩(wěn)步運(yùn)行。

（三）實(shí)施監(jiān)督科研工作經(jīng)費(fèi)支出

高校在控制財務(wù)風(fēng)險時，首先需要正確認(rèn)識與辨別風(fēng)險過程，這也是財務(wù)風(fēng)險控制的主要因素。高校實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制主要分為察覺式控制與預(yù)防式控制。其中預(yù)防式控制便是為了部分人員出現(xiàn)工作失誤現(xiàn)象而引起的控制模式。例如職責(zé)分離、審批控制等行為。而察覺控制則是高校面對即將發(fā)生或概率發(fā)生事件所形成的相應(yīng)對策。將二者有機(jī)結(jié)合便可增強(qiáng)失誤行為發(fā)生，且針對錯誤行為進(jìn)行及時提示，以此促進(jìn)高校財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)穩(wěn)步運(yùn)行。例如資金支出和科研工作出現(xiàn)信息不符現(xiàn)象，則可通過財務(wù)風(fēng)險管理來有效控制，并及時根據(jù)科研工作進(jìn)行實(shí)施監(jiān)督，以此解決經(jīng)費(fèi)支出過程中出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險因素。

（四）通過專業(yè)人員評估高校財務(wù)能力

高校在針對貸款數(shù)額進(jìn)行控制時，需根據(jù)自身情況來制定相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)貸款規(guī)模。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，部分高校在事業(yè)收入資金中的15%都將用于負(fù)債償還。因此，高校需在進(jìn)行借貸時根據(jù)自身還債能力來權(quán)衡貸款數(shù)額，不應(yīng)根據(jù)銀行優(yōu)惠政策來盲目、隨意地去大數(shù)額貸款。同時，高校健全貸款機(jī)制也可讓財務(wù)風(fēng)險有效縮減，雖然貸款行為可解決高校燃眉之急，但其利息卻十分難以承受，高校在長時間的貸款下，將會增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。因而國家應(yīng)針對高校貸款實(shí)施相應(yīng)規(guī)定，通過金融領(lǐng)域與法律行業(yè)專業(yè)人員來針對高校內(nèi)部財務(wù)進(jìn)行評估，而后在針對高校開展信貸業(yè)務(wù)，有效控制高校內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險。

（五）增強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部系統(tǒng)防范與監(jiān)管工作

高校實(shí)施財務(wù)風(fēng)險控制工作，需要全體職位人員共同配合與努力，因?yàn)闊o論是在哪一環(huán)節(jié)中存在風(fēng)險因素，都會導(dǎo)致控制效果受到嚴(yán)重影響。因此，高校應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況來構(gòu)建財務(wù)防范系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制防范措施。首先，高校可根據(jù)管理數(shù)據(jù)來進(jìn)行參照，針對可行性財務(wù)支配與預(yù)警體系、會計統(tǒng)計數(shù)據(jù)來明確自身財務(wù)風(fēng)險特征。同時，高校需以風(fēng)險基礎(chǔ)建設(shè)、可靠性銀行存款與現(xiàn)金支付能力為依托來實(shí)施科學(xué)合理防范系統(tǒng)。其次，由于財務(wù)風(fēng)險防范系統(tǒng)并不固定指標(biāo)參數(shù)，因而高校應(yīng)積極建設(shè)廣闊、通暢的相關(guān)資金支出咨詢室，并根據(jù)該部門所收集到的財務(wù)信息與風(fēng)險數(shù)據(jù)來為高校開展相關(guān)資金活動作為參考依據(jù)。此外，高校實(shí)施財務(wù)風(fēng)險防范系統(tǒng)中需注重分析數(shù)據(jù)，因而該系統(tǒng)需要有效整合高校各項部門，通過財務(wù)審計、財務(wù)預(yù)算等部門來及時反饋內(nèi)在風(fēng)險因素，有效實(shí)施財務(wù)監(jiān)管工作。

五、結(jié)語

綜上所述，高校財務(wù)風(fēng)險控制工作是一項提升高校經(jīng)濟(jì)利益、實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的重要工作之一。因此，高校需積極建立財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險控制系統(tǒng)，通過計算機(jī)技術(shù)來合理分析相關(guān)財務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)，并實(shí)施全面化內(nèi)部管理制度、風(fēng)險管理控制，以此促進(jìn)高校健康發(fā)展。