王豐豐
(株洲市國有資產(chǎn)投資控股集團有限公司,湖南 株洲 412000)
內(nèi)部控制作為企業(yè)發(fā)展中經(jīng)常使用的風險控制方法,能夠有效提升我國政府融資平臺公司的發(fā)展運行效率,促使政府融資平臺公司的規(guī)范化發(fā)展,以此來避免出現(xiàn)重大決策失誤的情況?;诖耍訌妼φ谫Y平臺公司的內(nèi)部控制,完善內(nèi)部控制制度能夠有效降低政府融資平臺公司在經(jīng)營中的風險發(fā)生概率,促進融資行業(yè)更好的發(fā)展,提升我國經(jīng)濟發(fā)展水平。
我國政府融資平臺公司建立時間相對比較晚,相關(guān)制度的建設(shè)與完善還不夠全面。近年來隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展,政府融資平臺企業(yè)也在發(fā)生著變化,力求與時代相結(jié)合呈現(xiàn)出全新的企業(yè)風貌。政府融資平臺公司按照要求設(shè)立四個法定機構(gòu),即董事會、股東會、監(jiān)事會以及經(jīng)理。這四個法定機構(gòu)在企業(yè)發(fā)展過程中能夠相互制約與管理,避免出現(xiàn)一刀切的現(xiàn)象,促使企業(yè)更好的發(fā)展。但是在現(xiàn)實發(fā)展過程中,我國政府融資平臺公司沒有完全設(shè)立相關(guān)機構(gòu),企業(yè)內(nèi)部缺少科學合理的法人治理結(jié)構(gòu)和相關(guān)的經(jīng)營管理機制。通常情況下都是由我國政府獨資,相關(guān)權(quán)力由相關(guān)政府的主要領(lǐng)導人員掌握。同時,融資平臺的相關(guān)法人治理結(jié)構(gòu)也不健全,執(zhí)行操作不科學等弊端,致使公司內(nèi)部控制環(huán)境混亂,企業(yè)的經(jīng)濟效率較低。
政府融資平臺公司在發(fā)展過程中,不可避免的會面臨風險評估問題。大多數(shù)融資平臺公司在發(fā)展過程中會忽視風險防范工作,對風險防范的意識不強,缺少完整的風險防范評估體系。政府融資平臺公司在設(shè)置風險目標的時候,經(jīng)常性地出現(xiàn)定位不準確的現(xiàn)象。在財務(wù)風險、信貸風險、經(jīng)營風險及債務(wù)風險中沒有進行明確的規(guī)劃,造成整個風險評估體系不全面,無法依據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實發(fā)展情況進行評估,致使企業(yè)出現(xiàn)風險防范混亂,無法準確識別出具體風險因素等情況,無法及時進行處理,阻礙了政府融資平臺公司的經(jīng)濟發(fā)展。
從政府融資平臺公司實際運行發(fā)展來看,政府融資平臺公司的一般授權(quán)與特別授權(quán)之間沒有實質(zhì)性的差別,都是以政府為中心來進行授權(quán)的,且對企業(yè)自身并無實際性作用。在具體實施發(fā)展過程中,政府融資平臺公司缺乏完善的業(yè)績評級體系,對所經(jīng)營的各項經(jīng)濟活動沒有給予評價。同時在預算管理方面,政府融資平臺公司缺少科學化、規(guī)范化的全面預算管理制度,對預算管理的重視程度較低。在對企業(yè)內(nèi)部人員進行業(yè)績考核時,沒有完整的考核制度作為支撐,績效考核成績不準確,流于形式。上述種種因素造成了當前政府融資平臺公司經(jīng)濟效益低下,內(nèi)部控制管理出現(xiàn)混亂。
政府融資平臺公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標需要在平臺風險管理的基礎(chǔ)之上予以確立,包括了風險決策機構(gòu)、風險管理執(zhí)行機構(gòu)及反舞弊的風險約束機制。其中,風險決策機構(gòu)是企業(yè)進行風險管理的最高機構(gòu),通過制定相關(guān)的風險控制目標與制度,加強改進原先的平臺風險政策與措施來協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門之間關(guān)于風險管理的重大事宜,由此來加強風險管理的落實與完善。其次,在風險管理執(zhí)行機構(gòu)方面,政府融資平臺公司需要依據(jù)平臺負債及自身經(jīng)濟效益盈虧情況來對風險總量進行控制。確定具體評價項目風險、評價投資等是否符合國家法律法規(guī)政策,增強風險投資操作的可控性,利用債務(wù)負擔率、債務(wù)償還率等相關(guān)財務(wù)指標還衡量政府融資平臺公司的債務(wù)償還、支付能力。同時,還需要及時地收集相關(guān)市場條件及政策變化信息,做好項目記錄工作,針對出現(xiàn)異常的情況進行及時的改進與調(diào)整,完善企業(yè)的風險管理執(zhí)行。除此之外,還需要建立反舞弊的風險約束機制,通過在企業(yè)發(fā)展中引入獨立的第三方監(jiān)督機構(gòu)來加強反舞弊工作。在監(jiān)督過程中明確相關(guān)工作人員的職責,規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)整、處理及報告等相關(guān)程序,加強紀律監(jiān)察,提升整個企業(yè)內(nèi)部風險控制管理效果。
政府融資平臺公司在進行內(nèi)部控制管理的時候,必須建立、完善風險預警系統(tǒng),通過收集相關(guān)信息計算出企業(yè)發(fā)展的預警風險值,提升企業(yè)內(nèi)部控管理效果。首先,需要收集相關(guān)信息,全面化的收集平臺信息,通過對信息進行篩選提煉出最有價值的信息。其次,還需要依據(jù)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展情況選擇風險預警指標,突出平臺公司的風險管理問題。一般情況下,風險指標體系的建立主要應用了常規(guī)指標分析法、綜合評價以及資產(chǎn)負債法。選擇合適的預警方法是建立風險預警系統(tǒng)的關(guān)鍵所在,當前大多數(shù)公司運用的預警方法主要是指數(shù)預警法、統(tǒng)計預警法以及模型預警法,此外還包括了景氣指數(shù)法、失敗數(shù)模型法、多變量判別分析模型等多種應用系統(tǒng)?;诖耍谫Y平臺公司在進行內(nèi)部控制的時候需要依據(jù)自身發(fā)展特點來與內(nèi)控專家合作,選擇適合自身發(fā)展的預警方法。除此之外,還可以建立風險監(jiān)控數(shù)據(jù)庫,依據(jù)不同級政府不同平臺信息來對融資平臺的日風險、周風險及月風險進行實時的檢測與記錄,建立相關(guān)數(shù)據(jù)庫。通過對數(shù)據(jù)庫進行分析來預測、判斷未來特定時期的風險發(fā)生概率,加強風險預警。
當前,政府融資平臺公司存在著信息披露不透明的情況,財務(wù)報告內(nèi)容過于簡單,信息量比較少。因此,需要針對這些情況提升信息披露的透明度,建立負債信息表,擴大政府債務(wù)信息的容量,及時向社會公開信息。同時,政府融資平臺公司在向社會披露信息時還需要接受會計師事務(wù)所的審計,向社會大眾公布財務(wù)運營情況,增加信息透明度,由此加強政府融資平臺公司的內(nèi)部控制效果。
完善政府融資平臺公司內(nèi)部控制,不僅有利于政府融資平臺公司的發(fā)展,同時還能夠促進社會經(jīng)濟水平的增加。針對當前我國政府融資平臺公司內(nèi)部控制中存在的問題進行分析,才能夠本質(zhì)上加強內(nèi)部管理水平,保證企業(yè)的發(fā)展。