內(nèi)部審計信息化淺議

仝照靜

（河南省煙草公司許昌市公司，河南 許昌 461000）

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，各行業(yè)商業(yè)生態(tài)、業(yè)務運作模式、信息生成及傳遞等方方面面都發(fā)生了巨大變化，信息化的經(jīng)營模式、網(wǎng)絡(luò)渠道和海量信息，使得組織內(nèi)部審計工作面臨巨大挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計信息化已成為內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢。

一、內(nèi)部審計信息化的內(nèi)涵及目標

內(nèi)部審計信息化，是內(nèi)部審計機構(gòu)以促進完善治理為目標，運用現(xiàn)代信息技術(shù)，變革內(nèi)部審計業(yè)務實施、審計管理以及支持審計決策的過程，建立在信息化環(huán)境基礎(chǔ)上，運用信息化技術(shù)方法開展內(nèi)部審計工作。

內(nèi)部審計信息化的目標主要有：一是，消除職業(yè)風險，有效應對信息化環(huán)境給審計工作帶來的挑戰(zhàn)；二是，提升審計能力，即信息技術(shù)轉(zhuǎn)化為審計能力，包括決策指揮的能力、發(fā)現(xiàn)錯弊的能力和把握宏觀的能力得到提升；三是，建立高效的內(nèi)部審計機構(gòu)，保障內(nèi)部審計為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)揮更大價值；四是，實現(xiàn)既定的審計管理目標，提高企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制能力等。

二、內(nèi)部審計信息化的主要內(nèi)容

內(nèi)部審計信息化的主要內(nèi)容包括內(nèi)部審計機構(gòu)管理信息化、審計作業(yè)實施信息化和建立信息化審計隊伍等方面。

（一）內(nèi)部審計管理信息化。內(nèi)部審計管理信息化的重點在于建立暢通的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享，提高管理效率，為審計現(xiàn)場提供有效的支持，為領(lǐng)導決策提供有力支撐。

（二）審計作業(yè)實施信息化。審計作業(yè)實施的信息化，既包括審計人員有能力對信息化的被審計單位實施審計，又包括審計項目執(zhí)行過程采用信息技術(shù)進行管理。

（三）建立信息化審計隊伍。信息化審計隊伍的建立，是指通過對現(xiàn)有人員進行后續(xù)教育，補充其欠缺的信息化知識，改善其知識結(jié)構(gòu)；通過人員調(diào)整、招聘等方式，引進計算機專業(yè)人才到審計機關(guān)，改變審計隊伍的專業(yè)背景結(jié)構(gòu)。

三、煙草行業(yè)內(nèi)部審計信息化

（一）煙草行業(yè)內(nèi)部審計信息化的現(xiàn)狀

煙草行業(yè)自2010年開始按照 “立足應用、兼顧發(fā)展”的總體思路推進審計信息化建設(shè)，2011年，“煙草行業(yè)財務管理信息系統(tǒng)——審計子系統(tǒng)”在行業(yè)內(nèi)正式推廣實施。其核心業(yè)務包括審計管理、在線作業(yè)、監(jiān)控預警三個模塊。

1、審計管理模塊。以審計計劃為龍頭，以審計項目為核心，以審計信息、審計人才、審計對象、法律法規(guī)等信息為基礎(chǔ)，涵蓋審計準備、審計實施、審計終結(jié)和審計整改四個主要審計項目管理階段，實現(xiàn)審計項目全過程的質(zhì)量控制、審計檔案的及時歸集、審計工作的正確考核，為領(lǐng)導決策提供有效依據(jù)。

2、在線作業(yè)模塊。借助先進的信息技術(shù)，結(jié)合審計業(yè)務管理系統(tǒng)和審計實施作業(yè)系統(tǒng)的功能特點，將煙草行業(yè)特有的審計流程、方法內(nèi)置入軟件程序，滿足所有審計類型項目的需求，提高審計工作效率。

3、監(jiān)控預警模塊。針對經(jīng)營風險因素，利用建模引擎，構(gòu)建分析模型、預警模型；通過自定義預警閾值，對被監(jiān)控數(shù)據(jù)進行查詢分析、結(jié)構(gòu)分析、圖形分析、趨勢分析；根據(jù)預警結(jié)果和查詢分析結(jié)果形成審計疑點，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控漏洞、揭示重大風險。

（二）行業(yè)內(nèi)部審計信息化面臨的問題

行業(yè)內(nèi)部審計信息化還只是處于探索起步階段，有很多需要完善和改進的地方，主要是：

1、業(yè)務數(shù)據(jù)獲取受限。由于行業(yè)業(yè)務平臺數(shù)據(jù)、工程投資、物資采購、內(nèi)部控制等相關(guān)資料受條件所限，尚未建立數(shù)據(jù)接口或資料共享鏈接，在審計工作開展時仍需依靠人工查詢搜集證據(jù)資料，導致內(nèi)部審計工作的深度、廣度不足。

2、信息化審計推廣應用不足。行業(yè)審計子系統(tǒng)于2011年在行業(yè)正式上線運行，但仍處于試點起步階段，由于傳統(tǒng)審計觀念根深蒂固，且熟練掌握信息化審計的人才普遍缺乏，目前信息化審計在經(jīng)濟責任審計、財務收支審計等業(yè)務中應用較多外，固定資產(chǎn)投資審計、物資采購審計、內(nèi)部控制審計等業(yè)務審計信息化建設(shè)推進緩慢。

3、信息化審計人才缺乏。由于歷史原因，行業(yè)審計部門普遍存在編制少、人員老化的問題，許多內(nèi)部審計人員是財務人員轉(zhuǎn)崗，甚至不少是企業(yè)即將退休人員，既精通審計業(yè)務，又掌握計算機技術(shù)、具有信息化思維的審計人才嚴重缺乏，遠遠不能滿足新形勢下開展信息化審計的需要，同時審計人才引進、培訓和激勵機制不力，嚴重制約和影響著行業(yè)審計信息化建設(shè)的推廣應用。

（三）行業(yè)審計信息化發(fā)展建議

1、統(tǒng)籌安排，整合聯(lián)通行業(yè)各種業(yè)務數(shù)據(jù)系統(tǒng)。做好自上而下的頂層設(shè)計，整體聯(lián)動，打破目前各業(yè)務系統(tǒng)之間的隔閡，應用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，逐步整合行業(yè)各種經(jīng)營數(shù)據(jù)，對企業(yè)的數(shù)據(jù)進行更加全面的、深層次的剖析，便于找到數(shù)據(jù)之間潛在的聯(lián)系，審計人員可以對企業(yè)的業(yè)務進行實時監(jiān)測和分析，從而真正能夠為企業(yè)管理決策作出貢獻。

2、示范引領(lǐng)，加強審計信息化系統(tǒng)推廣應用。要努力營造適合審計信息化建設(shè)的良好環(huán)境，積極參與項目試點和典型推廣，及時交流審計信息化建設(shè)經(jīng)驗，在經(jīng)濟責任審計子系統(tǒng)推廣應用的基礎(chǔ)上，重點研發(fā)建設(shè)工程審計、物資采購審計、同級審計、營銷費用審計等審計子系統(tǒng)，豐富審計業(yè)務類型，拓展審計覆蓋面，強化審計信息化對于多種審計項目的支撐作用。

3、多措并舉，培養(yǎng)充實信息化人才隊伍。進行業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)關(guān)鍵在人才。一要加大教育培訓力度。多途徑，多形式組織基層審計人員參加審計子系統(tǒng)應用培訓，計算機、審計專業(yè)知識培訓，提高審計人員在信息化條件下開展審計工作的專業(yè)勝任能力；二要加大人才引進力度。各單位在人才招聘時，有重點地引進既精通審計業(yè)務，同時具有信息化思維背景的人才；三要加大經(jīng)驗交流力度。采取交叉審計、聯(lián)合審計等靈活多樣的方式，加強審計人員在線審計實踐，在實踐中鍛煉培養(yǎng)信息化審計人才。