試析國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督

翟春

（北京中鐵工業(yè)公司，北京 100040）

一、引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制不斷的改革，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)激烈，企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過程中就務(wù)必將追求經(jīng)濟(jì)效益作為基本目標(biāo)，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督工作不僅能夠在一定程度上保證國(guó)有資產(chǎn)的安全性，還能夠保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性，有效提高經(jīng)營(yíng)管理效率。目前，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部最有效的管理方式就是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，逐步建立現(xiàn)代化的企業(yè)制度，對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重大的作用。

二、國(guó)有企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的必要性

首先，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本特點(diǎn)就是競(jìng)爭(zhēng)性較強(qiáng)。只要有競(jìng)爭(zhēng)，各個(gè)企業(yè)之間就會(huì)追求經(jīng)濟(jì)效益，自然不能忽略財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要性。社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督起到了十分重要的作用。從宏觀的角度來看，合理加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，可以不斷使社會(huì)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行不斷規(guī)范化與合理化，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，有效提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益。從微觀角度來看，通過開展有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，能夠使企業(yè)經(jīng)營(yíng)具有合法性，在一定程度上減少成本支出，進(jìn)而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不斷提高。

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部開展財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，逐步壯大財(cái)務(wù)監(jiān)督人員隊(duì)伍，并加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督宣傳引導(dǎo)工作，逐步健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作機(jī)制。也就是說，將財(cái)務(wù)監(jiān)督工作開展好，能夠在一定程度上促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的合法性，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展。

三、國(guó)有企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的途徑

（一）健全內(nèi)部監(jiān)督工作機(jī)制

國(guó)有企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程中，要建立完善的財(cái)務(wù)約束機(jī)制，并通過完善的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制加強(qiáng)對(duì)員工的約束。1、企業(yè)在發(fā)展的過程中要結(jié)合實(shí)際情況，不斷完善各項(xiàng)規(guī)章制度，逐步構(gòu)建嚴(yán)密、合理的財(cái)務(wù)管理制度體系，使干部職工與財(cái)務(wù)人員在開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中有章可循，按照規(guī)章制度辦事能夠有效避免因人為因素導(dǎo)致的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。2、要將企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督職能發(fā)揮到最大化，由于財(cái)務(wù)部門是法定的財(cái)務(wù)監(jiān)督主體，在實(shí)際工作中，通過實(shí)行委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)總監(jiān)等形式，為財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督工作開展奠定穩(wěn)固的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)部門要逐步加強(qiáng)與各個(gè)業(yè)務(wù)部門之間的溝通，進(jìn)一步制定出健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管流程，保證內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作與財(cái)務(wù)核算工作相輔相成。3、若國(guó)有企業(yè)內(nèi)部沒有進(jìn)行有效的管控與監(jiān)督，就無(wú)法保證財(cái)務(wù)核算質(zhì)量，相關(guān)工作人員在財(cái)務(wù)核算的過程中要注重事前、事中及事后的監(jiān)督工作，有效地將預(yù)算管理、財(cái)務(wù)核算及國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管工作與內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行結(jié)合，將財(cái)務(wù)監(jiān)督工作劃分到日常的管理范圍中，就能夠進(jìn)一步保證財(cái)務(wù)工作有效地進(jìn)行。并從根本上做到企業(yè)的生產(chǎn)消耗有定額、戰(zhàn)略發(fā)展有目標(biāo)、財(cái)務(wù)收支有預(yù)算，進(jìn)一步構(gòu)建完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，將內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的實(shí)際效用發(fā)揮到最大化。4、加強(qiáng)企業(yè)黨組織及相關(guān)部門對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督工作，對(duì)于企業(yè)的重大決策以及涉及數(shù)額較大的支出要由企業(yè)的黨政領(lǐng)導(dǎo)集體來決定。5、建立國(guó)有企業(yè)內(nèi)部民主監(jiān)督?jīng)Q策制度，保證財(cái)務(wù)工作的公開性，將企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況向員工公布，保證整個(gè)財(cái)務(wù)工作流程接受職工的檢查與監(jiān)督。有效地將群眾監(jiān)督與專業(yè)監(jiān)督相結(jié)合，使企業(yè)的發(fā)展逐漸適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。在監(jiān)督的基礎(chǔ)上，將事后審查工作轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑暗娜粘z查，明確監(jiān)督環(huán)節(jié)的重點(diǎn)，逐步實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督與非財(cái)務(wù)監(jiān)督，通過兩者的結(jié)合不斷完善會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，進(jìn)而規(guī)范國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，為企業(yè)發(fā)展構(gòu)建良好的環(huán)境，逐步實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的發(fā)展，進(jìn)而獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

（二）不相容崗位分離

1、對(duì)有形財(cái)產(chǎn)進(jìn)行管理。在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程中，國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)于有形財(cái)產(chǎn)的倉(cāng)庫(kù)管理，不斷規(guī)范領(lǐng)用手續(xù)，加強(qiáng)保管工作，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的工作人員才能夠接觸，并嚴(yán)格遵循相關(guān)的管理制度，對(duì)企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行處置。

2、賬簿保護(hù)。在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程中，相關(guān)工作人員要加強(qiáng)對(duì)于有形資產(chǎn)的保管工作，進(jìn)一步明確接觸會(huì)計(jì)記錄的人員，保證審批、記錄的員工分離，相關(guān)工作人員要妥善保管會(huì)計(jì)記錄，對(duì)于重要數(shù)據(jù)及信息要進(jìn)行備份工作，在發(fā)生意外丟失或損毀時(shí)可以恢復(fù)。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化日常財(cái)務(wù)監(jiān)督

國(guó)有企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括：生產(chǎn)、采購(gòu)及銷售等環(huán)節(jié)。其中采購(gòu)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)最大，也是最容易出現(xiàn)貪污及差錯(cuò)的環(huán)節(jié)。因此，國(guó)有企業(yè)要想有效加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的工作，就要將對(duì)于采購(gòu)業(yè)務(wù)的監(jiān)管作為核心內(nèi)容。采購(gòu)過程中的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，主要?jiǎng)澐譃榫幹撇少?gòu)計(jì)劃、簽訂采購(gòu)合同、驗(yàn)收材料及會(huì)計(jì)結(jié)算等環(huán)節(jié)。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的采購(gòu)工作進(jìn)行審核，從操作流程及工作環(huán)節(jié)中對(duì)各部門的職責(zé)進(jìn)行劃分，加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)系。

（四）強(qiáng)化存貨、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)監(jiān)管，定期盤點(diǎn)

在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程中，相關(guān)工作人員要對(duì)有形資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)，在進(jìn)行賬物核對(duì)時(shí)，一旦出現(xiàn)問題，就要及時(shí)找出問題根源，并做出有效解決措施。另外，對(duì)于擔(dān)任保管工作的管理人員要進(jìn)行約束，保證員工不能單獨(dú)進(jìn)行賬物核對(duì)及定期盤點(diǎn)的工作。而固定資產(chǎn)作為最重要的環(huán)節(jié)，對(duì)于企業(yè)資源來說尤為重要，相關(guān)管理人員要從基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)工作及設(shè)備管理規(guī)程抓起，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)劃、采購(gòu)、驗(yàn)收及維護(hù)等過程，逐步完善管理流程，保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)操作存在一定的規(guī)范性，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行維護(hù)，進(jìn)一步明確固定資產(chǎn)使用部門、財(cái)務(wù)部門的工作職責(zé)，制定明確的管理流程及制度，對(duì)固定資產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)而做好資產(chǎn)管理工作。

（五）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的監(jiān)督與管理

目前，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)人員為有效提高經(jīng)濟(jì)效益，逐步賦予了營(yíng)銷人員更大的權(quán)利，作為資金管理的重中之重，應(yīng)收賬款的管理會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況造成直接影響，國(guó)有企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況，逐步構(gòu)建應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，加強(qiáng)各部門之間的配合，形成互相監(jiān)督的模式，建立完善的應(yīng)收賬款組織體系，利用財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行計(jì)劃、控制，對(duì)于沒有及時(shí)回收的賬款提出意見。與此同時(shí)，將應(yīng)收賬款的考核權(quán)及核銷權(quán)分開，對(duì)于每一個(gè)環(huán)節(jié)都要進(jìn)行監(jiān)控，將徇私舞弊或壞賬的風(fēng)險(xiǎn)概率降到最低。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于應(yīng)收賬款的管理，并進(jìn)行定期對(duì)賬，開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。

（六）構(gòu)建全過程的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制

1、建立對(duì)全過程進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的機(jī)制。（1）站在客觀角度對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行分析，制定出相應(yīng)的措施，在風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生時(shí)能夠及時(shí)應(yīng)對(duì)。（2）利用定量及定性分析法，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行觀察、計(jì)算，并對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督，不斷調(diào)整財(cái)務(wù)活動(dòng)，控制偏差。（3）國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步明確風(fēng)險(xiǎn)管理方向，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，建立相應(yīng)的檔案。

2、完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。對(duì)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)及報(bào)表進(jìn)行分析，一旦發(fā)生漏洞要懂得隨機(jī)應(yīng)變，將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低。

3、對(duì)全員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部引入風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，使基層職工、管理者與企業(yè)一同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，進(jìn)而達(dá)到責(zé)、權(quán)、利三位一體。

四 結(jié)束語(yǔ)

綜上情況，根據(jù)國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)狀來看，由于外部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作越來越具體，要求也越來越高，因此，只有將內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作開展起來，才能夠在一定程度上提高財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督工作的質(zhì)量，將實(shí)際效用發(fā)揮到最大，在一定程度上提高管理效率與水平。進(jìn)一步保證國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)工作的合法性與規(guī)范性，為會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量提供一定的保障，提高國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，逐步獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。