社保費(fèi)率改革對民營企業(yè)成本的影響與籌劃策略

李秀麗 伍世勛

【摘 要】從國稅和地稅合并到社會(huì)保險(xiǎn)劃歸稅務(wù)局可見社會(huì)保險(xiǎn)的規(guī)范化是大勢所趨，社保新政勢必會(huì)對各類企業(yè)造成影響，而民營企業(yè)為其主要影響對象，這一政策下人力成本的上升使其面臨更加嚴(yán)峻的生存考驗(yàn)。本文選取民營企業(yè)為研究對象，通過分析中國企業(yè)社保繳納現(xiàn)狀，探究社保新政對其影響，并基于此為民營企業(yè)人力成本籌劃提出調(diào)整用工模式、優(yōu)化人力結(jié)構(gòu)等應(yīng)對之策，以期為促進(jìn)民營企業(yè)規(guī)范化發(fā)展提供參考。

【關(guān)鍵詞】社保新政;民營企業(yè);社保繳納

一、社保改革的背景及內(nèi)容

（一）改革的背景

在經(jīng)濟(jì)下行與中美貿(mào)易沖突的背景下，企業(yè)經(jīng)營尤其是民營企業(yè)經(jīng)營面臨較大壓力，為企業(yè)減負(fù)成為近年來媒體和輿論關(guān)注的焦點(diǎn)。長期以來，公眾普遍認(rèn)為我國社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率偏高并直接提高了企業(yè)的用工成本。因此，降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率就成為近年來我國社會(huì)保險(xiǎn)政策調(diào)整的重要內(nèi)容。

（二）改革的內(nèi)容

1.降低征收比率。自2019年5月1日起，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例高于16%的，可降至16%;目前低于16%的，要研究提出過渡辦法。實(shí)施失業(yè)保險(xiǎn)總費(fèi)率1%的省，延長階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率的期限至2020年4月30日。延長階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率的期限至2020年4月30日。

2.調(diào)整繳費(fèi)基數(shù)。調(diào)整就業(yè)人員平均工資計(jì)算口徑。各省應(yīng)以本省城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計(jì)算的全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資，核定社保個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限，合理降低部分參保人員和企業(yè)的社保繳費(fèi)基數(shù)。

二、民營企業(yè)的特點(diǎn)與繳費(fèi)現(xiàn)狀

（一）民營企業(yè)的界定與特點(diǎn)

1.什么是民營企業(yè)。從廣義上看，民營只與國有獨(dú)資企業(yè)相對，而與任何非國有獨(dú)資企業(yè)是相容的，包括國有持股和控股企業(yè)。從狹義的角度來看，民營企業(yè)僅指私營企業(yè)和以私營企業(yè)為主體的聯(lián)營企業(yè)。

2.民營企業(yè)的特點(diǎn)

（1）規(guī)模較小。民營企業(yè)雖然數(shù)量眾多，但是機(jī)制靈活，跟著市場應(yīng)變。民營企業(yè)發(fā)展到現(xiàn)在主體上還是以小企業(yè)為主。企業(yè)規(guī)模較小，轉(zhuǎn)型快，能夠及時(shí)跟得上市場的變化，為了企業(yè)生存及時(shí)調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略方向。

（2）管理水平低。民營企業(yè)的管理實(shí)質(zhì)上是國營體系管理改良簡化版，加上中國傳統(tǒng)的家長管理制版本。企業(yè)在發(fā)展過程中，觸及正規(guī)化管理時(shí)，每每在矛盾沖突下胎死腹中。雖然個(gè)別民營企業(yè)依靠強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)能夠突破這個(gè)怪圈，但民營總體上，迄今為止，始終無法逾越管理混亂，實(shí)現(xiàn)脫胎換骨的企業(yè)轉(zhuǎn)變。

（二）民營企業(yè)繳費(fèi)現(xiàn)狀

（1）社保繳費(fèi)項(xiàng)目不全。民營企業(yè)各險(xiǎn)種參保狀況參差不齊，難以為企業(yè)職工提供全面的保障。民營企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)沒有統(tǒng)一的制度模式，參保企業(yè)大多只為職工投保了養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)，醫(yī)療保險(xiǎn)則是五花八門，很不規(guī)范。

（2）企業(yè)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)過重。新《勞動(dòng)合同法》頒布后，民營企業(yè)所承擔(dān)的員工社保費(fèi)比例提高，人力成本壓力加大，加上企業(yè)稅費(fèi)高、原材料價(jià)格上漲、市場波動(dòng)帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、土地成本升高，以及城市改造搬遷造成經(jīng)營場所困難等問題，民營企業(yè)的負(fù)擔(dān)越來越重，經(jīng)營壓力越來越大。

三、社保費(fèi)率改革對民營企業(yè)的影響

（一）正面影響

1.調(diào)整費(fèi)率，降低了企業(yè)人力成本。此次社保降費(fèi)，是歷年來降幅最大的一次，作為企業(yè)負(fù)擔(dān)最重的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率的下調(diào)，惠及面廣，減負(fù)效果明顯，大大降低了企業(yè)的用工成本，能夠?yàn)槠髽I(yè)研發(fā)創(chuàng)新提供資金支持，并且能夠提高勞動(dòng)者的工資，從而有利于企業(yè)吸引人才，留住人才，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)。

2.統(tǒng)一征收，規(guī)范了企業(yè)運(yùn)營方式。國地稅合并到社保劃歸稅務(wù)局，從長遠(yuǎn)來看，統(tǒng)一征收不僅能夠由外而內(nèi)促進(jìn)其制度改革，參保繳費(fèi)，倒逼其不斷完善自身運(yùn)營方式以實(shí)現(xiàn)規(guī)范化經(jīng)營，而且能夠保障在職員工的社保權(quán)益享受，有利于企業(yè)和員工的共贏發(fā)展。從短期來看，大部分缺乏規(guī)范化經(jīng)營意識(shí)的民營企業(yè)將面臨更加嚴(yán)峻的局面，若其不按規(guī)章制度執(zhí)行，將面臨法律風(fēng)險(xiǎn)且企業(yè)被列入誠信缺失名單，對企業(yè)招人用工造成嚴(yán)重影響。

（二）負(fù)面影響

1.人力成本實(shí)際負(fù)擔(dān)不減反增。社保繳費(fèi)是以職工工資總額為基礎(chǔ)計(jì)算和繳納的，社保法規(guī)定，社保費(fèi)的繳納以上一年度當(dāng)?shù)芈毠て骄べY的60%至300%為繳納基數(shù)。隨著經(jīng)濟(jì)生活水平的不斷提高和物價(jià)水平的持續(xù)上漲，職工工資水平逐年提高，職工工資總額提高，社保繳費(fèi)的基數(shù)也隨之上調(diào)，導(dǎo)致社保費(fèi)率降低效果不明顯，甚至個(gè)別企業(yè)繳費(fèi)金額不降反升，企業(yè)的實(shí)際負(fù)擔(dān)并沒有減輕。

2.強(qiáng)制征收影響民企創(chuàng)業(yè)激情。當(dāng)前社會(huì)就業(yè)形勢嚴(yán)峻，國家提倡萬眾創(chuàng)業(yè)，國內(nèi)掀起了全民創(chuàng)業(yè)的熱潮。但是面對高居不下的企業(yè)負(fù)擔(dān)，特別是在稅務(wù)部門統(tǒng)一征收社保費(fèi)的新形勢下，社保繳納在一定程度上變成了一種稅收形式。由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，確保了社保費(fèi)的全額征收，但也在另一層面加大了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，提高了創(chuàng)業(yè)的進(jìn)入門檻，創(chuàng)業(yè)者就是有心創(chuàng)業(yè)也會(huì)顧慮重重，影響創(chuàng)業(yè)者的創(chuàng)業(yè)熱情。

四、民營企業(yè)應(yīng)采取的籌劃策略

（一）調(diào)整用工模式，優(yōu)化人力結(jié)構(gòu)

根據(jù)《勞動(dòng)法》的規(guī)定，用人單位和勞動(dòng)者必須依法參加社會(huì)保險(xiǎn)，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，因此可以從減少社保參與人員的角度來降低社保繳費(fèi)金額。因此企業(yè)針對社保新政和個(gè)稅新政的變化同時(shí)結(jié)合企業(yè)目前的發(fā)展，做好人力成本的預(yù)算和籌劃，對不同類別的崗位設(shè)計(jì)不同的用工模式，并結(jié)合成本控制進(jìn)行合理分配、規(guī)劃和組合。除勞動(dòng)合同用工這一基本用工模式之外，其他輔助的用工模式主要有六種，包括非全日制勞動(dòng)合同關(guān)系、眾包模式、外包模式、內(nèi)包模式、勞務(wù)派遣以及平臺(tái)模式，能夠減少勞動(dòng)合同工簽訂與勞動(dòng)關(guān)系確立，打破傳統(tǒng)雇傭關(guān)系，提高有效人力資源利用率。

（二）加強(qiáng)薪酬管理，創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制

企業(yè)人力資源部門要厘清人力成本的概念，加強(qiáng)和財(cái)務(wù)部門之間的聯(lián)系，制定出致力于在社保新政下降低企業(yè)人力成本的方案和措施;根據(jù)人力成本的預(yù)測做好爭取預(yù)算增加部分的資金和積極調(diào)整現(xiàn)有薪酬制度的準(zhǔn)備;對自身進(jìn)行籌劃的同時(shí)，應(yīng)關(guān)注目前成功的案例加強(qiáng)薪酬管理，根據(jù)自身情況打好不同類別員工的薪酬組合拳，建立靈活的薪酬制度與工資約束機(jī)制;加大工資彈性力度，把薪酬和績效、貢獻(xiàn)掛鉤，進(jìn)一步強(qiáng)化薪酬的激勵(lì)作用;降低基本工資，取消檔案工資，提高浮動(dòng)工資，同時(shí)加大職工福利，升級福利保障。

（三）恰當(dāng)減員分流，進(jìn)行末位優(yōu)化

民營企業(yè)面對巨大的人力成本上升所造成的經(jīng)營困難，需在內(nèi)部鼓勵(lì)相互學(xué)習(xí)和追趕超越，優(yōu)化現(xiàn)有人力資源選拔晉升機(jī)制。通過公平公正的考核等形式對一部分不符合要求的員工進(jìn)行合理減裁，擇優(yōu)上崗，從而優(yōu)化崗位匹配度，留住優(yōu)秀人才。一方面改善人浮于事的低效率工作狀況，做到人盡其才，達(dá)到工作滿負(fù)荷，提高勞動(dòng)生產(chǎn)效率;另一方面建立末位優(yōu)化機(jī)制，促進(jìn)員工的工作投入，提高員工的工作活力以及促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部員工的正常流動(dòng)。

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