現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃運用策略

劉定成

【摘 要】隨著我國經(jīng)濟日新月異的發(fā)展，眾多企業(yè)要想在新的經(jīng)濟形勢下得到好的發(fā)揮職能，就要改變傳統(tǒng)的企業(yè)管理方式，對于管理進行現(xiàn)代化的創(chuàng)新與改革。企業(yè)管理改革種最主要的一個部分就是財務(wù)管理，財務(wù)管理種較為重要的環(huán)節(jié)就是稅收籌劃，該環(huán)節(jié)不僅會對企業(yè)的經(jīng)濟效益產(chǎn)生很大影響，也會對于企業(yè)的經(jīng)營投資產(chǎn)生很重要的作用。在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理種稅收籌劃存在著合法性及合理性等部分問題，為了使企業(yè)的財務(wù)管理更加符合經(jīng)濟市場的要求，就要加強對于財務(wù)管理稅收籌劃的重視程度。本文主要對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃運用策略進行研究，文章分四個方面進行闡述，先給出了現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的基本內(nèi)容與實際應(yīng)用方面，后依據(jù)運用過程中存在的問題給出了相應(yīng)的運用策略。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè);財務(wù)管理;稅收籌劃;運用策略

一、稅收籌劃所涉及基本內(nèi)容

稅收籌劃屬于經(jīng)濟學(xué)科中很常用的基本概念，放在現(xiàn)代化企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的概念與專業(yè)概念會有一定的差異，稅收籌劃開展的基本目的就是保證企業(yè)在合理合法的范圍內(nèi)稅收負擔(dān)盡量最小化。故稅收籌劃的基本定義即為企業(yè)在法律規(guī)定的許可范圍內(nèi)，依據(jù)自身的實際情況采用適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟和法律方法降低自身的稅收負擔(dān)。稅收籌劃所涉及到的形式會有很多種，常見的稅收籌劃形式會包含節(jié)制稅收、合法避稅以及稅收負擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁。節(jié)制稅收的籌劃主要是指企業(yè)依據(jù)國家相關(guān)稅收政策中的優(yōu)惠化稅收，針對企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)濟等方面根據(jù)政策合理減免稅收等。避稅稅收籌劃主要是指企業(yè)依據(jù)自身的經(jīng)營情況對成本的結(jié)構(gòu)進行合理的調(diào)整，保證企業(yè)在經(jīng)營過程中盡可能少地承擔(dān)稅收的負擔(dān)。稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃主要是指企業(yè)在市場經(jīng)濟實際經(jīng)營投資過程中依據(jù)市場價格的波動進行一定的收購或者轉(zhuǎn)移，將自身應(yīng)承擔(dān)的稅收嫁接到其他部分。不論采用哪種稅收籌劃形式，實際開展過程中都會對企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生很大的影響。

二、現(xiàn)代化企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃實際應(yīng)用方面

（一）企業(yè)財務(wù)籌資過程中的稅收籌劃

企業(yè)的實際發(fā)展經(jīng)營離不開資金的支撐，企業(yè)要想得到更高的發(fā)展就要在原有基礎(chǔ)上通過籌集資金的方式將自身的規(guī)模進一步擴展，依據(jù)企業(yè)經(jīng)濟效益的需求做出一定的模式調(diào)整，達到企業(yè)不同階段的發(fā)展目標(biāo)。實際資金籌劃過程中，投資者和企業(yè)本身都要考慮到稅收的影響，要考慮清楚采用何種方式的籌集資金可以將稅收負擔(dān)降到最小，也要考慮到企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)對于稅收的影響，以及資金籌集的基本來源和比例對于稅收籌劃的基本作用等。這就要求企業(yè)本身對于稅收籌劃的基本定義要足夠了解清楚，不能存在一絲一毫的偏差，更不能將稅收籌劃定義理解為逃避稅收，要保證企業(yè)自身的經(jīng)濟效益達到目標(biāo)的基礎(chǔ)上相應(yīng)進行合法稅收繳納。

（二）企業(yè)財務(wù)經(jīng)營過程中的稅收籌劃

企業(yè)的經(jīng)營管理過程會直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟收益情況，因此，企業(yè)的經(jīng)營過程也會涉及到稅收籌劃。企業(yè)在獲得資金籌劃之后要將資金更好地應(yīng)用于實際經(jīng)營過程中，依據(jù)企業(yè)原本的經(jīng)營情況對資金進行合理的愛拍和管理，同時也要講稅收籌劃考慮在經(jīng)營管理過程中，科學(xué)合理的稅收籌劃對于企業(yè)的銷售和內(nèi)部財務(wù)管理具有很重要的意義和作用，具體到企業(yè)管理的實際過程中就是要將企業(yè)的固定資金折算到內(nèi)部的實際核算過程中，從而保證實際核算的合理性與科學(xué)性，還要考慮到企業(yè)的存貨情況及存貨的計價方式對于稅收繳納的影響，要將存貨的計價方式與市場的實際發(fā)展情況與實際行情相結(jié)合制定合理的計價方式。此外，還要將企業(yè)的實際資金支出進行合理的報銷來使稅收繳納數(shù)量減少。

（三）企業(yè)財務(wù)投資過程中的稅收籌劃

現(xiàn)代化企業(yè)要想在經(jīng)濟市場中得到大規(guī)模的發(fā)展離不開企業(yè)的投資過程，企業(yè)要想發(fā)展自身的經(jīng)營規(guī)模就要在已有的行業(yè)經(jīng)營基礎(chǔ)上經(jīng)過對經(jīng)濟市場的科學(xué)性觀察與分析進行適當(dāng)?shù)耐顿Y，借助于投資幫助企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟盈利，也能為企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營擴展提供一定的資金支持。但在實際投資過程中會涉及到風(fēng)險的投入，因此，在進行投資過程中也要考慮到稅收籌劃，科學(xué)地避免風(fēng)險對企業(yè)造成的基本影響等。

三、現(xiàn)代化企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃運用過程中存在的問題

稅收籌劃屬于現(xiàn)代化企業(yè)進行財務(wù)管理的重要部分，會對企業(yè)的內(nèi)部管理控制產(chǎn)生很大的影響，也能在一定程度上幫助企業(yè)實現(xiàn)更好的財務(wù)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。現(xiàn)代化企業(yè)財務(wù)管理的稅收籌劃在實際運用過程中會存在一定的問題，以下是對于稅收運籌實際應(yīng)用所存在問題的詳細研究。

（一）現(xiàn)代化企業(yè)本身對于稅收籌劃不夠重視和了解

雖說稅收運籌在企業(yè)財務(wù)管理中較為常見，但相較于傳統(tǒng)的財務(wù)管理方式屬于較為新穎的范圍。為了更好地適應(yīng)現(xiàn)代化市場的基本要求，很多大型企業(yè)在原本的財務(wù)管理基礎(chǔ)上建立了相應(yīng)的稅收籌劃系統(tǒng)，但很大一部分企業(yè)所建設(shè)的體系并不具有科學(xué)性和規(guī)范性，還有很大比例的企業(yè)對于企業(yè)稅收籌劃本身的內(nèi)容不夠了解，對新穎的體系存在著很大的質(zhì)疑，導(dǎo)致很多企業(yè)對稅收籌劃理解錯誤，將其理解為偷稅與逃稅等。這樣的現(xiàn)象會使企業(yè)在體系的建立中走上不正確的道路，部分企業(yè)甚至打著收稅籌劃的旗號進行虛假報賬等，會在很大程度上阻礙企業(yè)的發(fā)展。另一方面，企業(yè)對于稅收籌劃還存在著不夠重視的情況，很多企業(yè)內(nèi)部本身對于稅收籌劃的概念不夠了解，在錯誤的理解上會產(chǎn)生對于該項概念的抵觸心理，致使稅收籌劃在企業(yè)的宣傳和實施工作受到很大的阻礙，更談不上在企業(yè)內(nèi)部進行實施和重視。由此可見，稅收籌劃在企業(yè)的發(fā)展阻礙一方面來自于對于稅收籌劃的錯誤理解或者說對于稅收籌劃的基本概念和內(nèi)容理解有誤，還有一方面來自于企業(yè)對于稅收籌劃的不夠重視，要想使稅收籌劃更好地應(yīng)用于企業(yè)的財務(wù)管理，就要改變傳統(tǒng)觀念，加強對于稅收籌劃的基本認識和理解。

（二）稅收籌劃相關(guān)機制不夠健全

現(xiàn)代化企業(yè)相較于專業(yè)的稅務(wù)機構(gòu)具有一定的局限性，對于稅收的專業(yè)知識的了解不夠深入，即使是企業(yè)財務(wù)管理部門的專業(yè)工作人員對于稅收基本知識也不夠精確掌握;很多企業(yè)介于成本的限制，并不會引進專業(yè)的稅收籌劃人員;且稅收籌劃所涉及到的企業(yè)賬目和成本等都屬于企業(yè)的重要機密信息，在實際工作中并不會相稅務(wù)機構(gòu)直接提供，多方面因素導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部相關(guān)稅收機制不夠健全和完整。即使企業(yè)已經(jīng)建設(shè)了稅收籌劃體系也會在實際實施過程中暴露除很多問題，缺乏一定的適應(yīng)性和綜合性能，其中適應(yīng)性能較差主要表現(xiàn)為相關(guān)機制的存在的時效性，介于經(jīng)濟市場的不斷發(fā)展，稅收籌劃要依據(jù)市場的要求不斷進行改變和創(chuàng)新，由于企業(yè)本身缺乏相關(guān)專業(yè)的技術(shù)人才，導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃存在很大的問題和缺陷，并不能及時針對市場狀態(tài)進行改變。綜合性能主要表現(xiàn)為稅收籌劃所涉及到企業(yè)的建設(shè)、實際經(jīng)營與基本投資等多個階段的綜合工程，?針對企業(yè)的實際情況來看并沒有實現(xiàn)企業(yè)資金及銷售等多個方面，從而導(dǎo)致綜合性較差。

（三）企業(yè)對于稅收籌劃相關(guān)政策掌握不到位

現(xiàn)代化企業(yè)中稅收籌劃不僅會涉及到企業(yè)本身的建設(shè)體系，相關(guān)制度在進行實施時還會與稅務(wù)機關(guān)及相關(guān)稅收政策產(chǎn)生很大的關(guān)系，因此，要想更好地在企業(yè)內(nèi)部實施稅收籌劃們就要對相關(guān)政策進行深入了解和掌握。如我們所了解，政策在實施過程中最大的一個特征就是具有一定的時效性，會依據(jù)經(jīng)濟市場的改變而進行不斷變化，我國經(jīng)濟形勢在近幾年的發(fā)展很快，致使相關(guān)稅收政策也得到了很大的改變，但相較于企業(yè)本身，缺乏相關(guān)專業(yè)的技術(shù)人才，并不會很快地察覺到稅收政策的改變，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的管理跟不上稅收政策的改變。此外，很多企業(yè)在實際管理過程中并不會與稅收機構(gòu)進行經(jīng)常溝通，不會積極與稅務(wù)機關(guān)尋求幫助，使企業(yè)對于相關(guān)稅收籌劃政策理解不到位，實際實施出現(xiàn)很大的偏差。

四、現(xiàn)代化企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃運用相關(guān)策略研究

（一）強化稅收籌劃相關(guān)法律與風(fēng)險意識

稅收籌劃在實際開展過程中較為重要的部分就是符合法律的要求與規(guī)定，因此，在對稅收籌劃概念及內(nèi)容進行理解時，要將相關(guān)法律知識了解清楚，樹立正確的法律意識，更加直觀正確地對稅收籌劃內(nèi)容進行理解，更正之前的錯誤理念。這就要求對于企業(yè)中的相關(guān)財務(wù)管理工作人員要加強培訓(xùn)，將稅收籌劃所涉及基本法律知識及風(fēng)險知識進行加強學(xué)習(xí)。此外，相關(guān)工作人員要以企業(yè)決策者的角度對稅收籌劃進行深入研究，要保證企業(yè)的經(jīng)濟收益，從而建設(shè)適合企業(yè)實際經(jīng)營和發(fā)展的稅收籌劃體系與制度。

（二）對國家稅收政策進行深入研究

我國經(jīng)濟形勢的不斷改變，使國內(nèi)市場經(jīng)濟得到很大的改革，國家所出臺的稅收政策也具有很大的時效性，要相保證企業(yè)稅收籌劃體系的改革符合國家的政策，就要緊跟國家的稅收政策，針對稅收政策的改變進行及時的調(diào)整和改變。為了保證對于稅收政策的理解正確，不僅要加強企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作人員對于政策的深入研究，還要強化與稅務(wù)機關(guān)的交流，針對企業(yè)實際發(fā)展過程中所存在的問題及時與稅務(wù)機關(guān)進行溝通，尋求幫助，保證對于稅收籌劃制度的改革具有科學(xué)性和理論性。

（三）加強對于財務(wù)管理工作人員的引進和要求

企業(yè)要想得到很好地發(fā)揮職能，就要加強人才的培養(yǎng)，相關(guān)決策人員要意識到人才對于稅收籌劃的重要意義和作用。要不惜成本引進具有專業(yè)稅收知識素養(yǎng)的財務(wù)管理人員，為振業(yè)人員提供充足的工作條件，保證專業(yè)人員在相關(guān)崗位上不斷發(fā)光發(fā)熱。將人才引進之后要加強對于人員的基本工作要求，要定期對工作人員進行最新制度和政策的培訓(xùn)，建設(shè)專門的稅后籌劃工作小組，更加專業(yè)化完善相關(guān)制度和政策。此外，相關(guān)工作人員要依據(jù)政策的不斷改變結(jié)合企業(yè)本身的綜合狀態(tài)設(shè)計符合企業(yè)實際發(fā)展的稅收籌劃體系，從根本上加強制度的適應(yīng)程度和綜合性能。

五、結(jié)語

總結(jié)可得，現(xiàn)代化企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用具有很重要的意義和作用，不僅會對企業(yè)的經(jīng)濟效益產(chǎn)生很大的影響，還會直接影響到企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理狀況。盡管我國很多現(xiàn)代化企業(yè)實施了稅收籌劃相關(guān)體系和制度，但在實際發(fā)展過程中仍存在很多問題，為了使企業(yè)稅收籌劃運用得到最佳的收益，要做到強化稅收籌劃相關(guān)法律與風(fēng)險意識、對國家稅收政策進行深入研究、加強財務(wù)管理人才的引進等。

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