關(guān)于企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的研究

余波

【摘 要】稅務(wù)會(huì)計(jì)是以企業(yè)應(yīng)納稅款為基礎(chǔ)，對(duì)稅費(fèi)的申報(bào)、繳納等一系列工作進(jìn)行監(jiān)督。做好稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，提高稅務(wù)會(huì)計(jì)水平，除了可以幫助企業(yè)合理避稅，減免稅費(fèi)支出，維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益外，還可以有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，履行好納稅人依法納稅的義務(wù)。在企業(yè)改革發(fā)展中，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的重要性也得到了進(jìn)一步的突顯。本文首先辯證分析了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的不同之處，隨后分別從完善稅務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)制度、重視稅務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)等方面，提出了企業(yè)優(yōu)化稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的幾點(diǎn)建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè);稅務(wù)會(huì)計(jì);財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);核算依據(jù)

現(xiàn)階段仍然有很多企業(yè)的管理者，沒有清楚的認(rèn)識(shí)到稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的異同點(diǎn)，在會(huì)計(jì)人員的任用，會(huì)計(jì)依據(jù)的選擇等方面存在混淆的問題，導(dǎo)致稅務(wù)會(huì)計(jì)不能很好的開展。在這種情況下，部分企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)，引發(fā)了一系列法律糾紛。因此，企業(yè)必須要科學(xué)看待稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的不同之處，并加強(qiáng)重視、開展培訓(xùn)，通過提高稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，更好的支持稅務(wù)會(huì)計(jì)工作開展。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的差異分析

1、會(huì)計(jì)目標(biāo)不同

稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是按照稅法來核算收入、成本、利潤和稅金的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，其目的是保證國家稅收的充分實(shí)現(xiàn)，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和公平負(fù)稅，為國家稅務(wù)部門和經(jīng)營管理者提供有用信息。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)則是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度核算企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果，并為企業(yè)利益相關(guān)人提供真實(shí)相關(guān)的信息，便于他們投資決策。雖然從最終作用效果上來看，兩種會(huì)計(jì)工作模式都在維護(hù)企業(yè)利益與促進(jìn)企業(yè)發(fā)展上發(fā)揮了積極作用，但是兩者的出發(fā)點(diǎn)有著明顯的差異。

2、服務(wù)主體不同

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的服務(wù)主體是本企業(yè)，通過提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各類資源、資金的合理分配，更好的服務(wù)于企業(yè)既定戰(zhàn)略計(jì)劃的實(shí)施，最終達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，或是提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的效果。相比之下，稅務(wù)會(huì)計(jì)的服務(wù)主體包括兩方面，除了本企業(yè)外，還包括國家稅務(wù)機(jī)關(guān)。通過加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理，合理避稅，減少稅費(fèi)支出，達(dá)到服務(wù)企業(yè)發(fā)展的目的;同時(shí)，企業(yè)在稅務(wù)會(huì)計(jì)的影響下，也會(huì)依法納稅，減少偷稅漏稅，從而減輕了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作壓力?？偨Y(jié)來說，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是單服務(wù)主體，而稅務(wù)會(huì)計(jì)是雙服務(wù)主體。

3、核算依據(jù)不同

企業(yè)在日常開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)，只需要依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則即可，核算依據(jù)相對(duì)來說比較單一。但是相比之下，稅務(wù)會(huì)計(jì)核算不僅要遵循一定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，更要受稅法的約束，具有強(qiáng)制性、客觀性和統(tǒng)一性。當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定相抵觸時(shí)，必須按稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，以保證應(yīng)納稅款的準(zhǔn)確性。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定相抵觸時(shí)，不必考慮稅法的規(guī)定。近年來，很多企業(yè)因?yàn)檫`反稅法而遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲處，除了需要額外繳納更多的稅費(fèi)，造成了經(jīng)濟(jì)損失外，也直接損害了企業(yè)的商業(yè)形象。因此做好稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，對(duì)企業(yè)的綜合發(fā)展也是大有裨益的。

二、企業(yè)實(shí)施稅務(wù)會(huì)計(jì)的必要性

1、會(huì)計(jì)改革下的客觀要求

稅務(wù)會(huì)計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度下，會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要組成。隨著我國稅法的不斷完善，以及公民納稅意識(shí)的增強(qiáng)，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要性也逐漸凸顯出來。近年來，會(huì)計(jì)改革不斷深入，相關(guān)的制度也在頻繁更新，對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作開展也產(chǎn)生了深刻的影響。在這一環(huán)境下，企業(yè)既要從思想層面上意識(shí)到稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要價(jià)值，同時(shí)又要認(rèn)識(shí)到本企業(yè)在該項(xiàng)工作上存在的短板和缺陷，進(jìn)而制定針對(duì)性的優(yōu)化對(duì)策，推動(dòng)稅務(wù)會(huì)計(jì)的配套制度進(jìn)一步完善，提高稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的從業(yè)能力。因此，做好稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，已經(jīng)成為企業(yè)在會(huì)計(jì)改革背景下的一種必然選擇。

2、提高企業(yè)經(jīng)營效益

通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)，均存在不同程度的重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，輕視稅務(wù)會(huì)計(jì)的問題。如果稅務(wù)會(huì)計(jì)的人員偏少，工作質(zhì)量不高，一方面是不利于企業(yè)合理避稅，導(dǎo)致企業(yè)多繳納稅費(fèi)進(jìn)而增加了成本支出，損害了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益;另一方面，還有可能導(dǎo)致企業(yè)因?yàn)檫`反稅法而引發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是極為不利的。因此，無論是從維護(hù)企業(yè)自身利益考慮，還是出于企業(yè)的長遠(yuǎn)及可持續(xù)發(fā)展考慮，都必須重視并做好稅務(wù)會(huì)計(jì)工作。

三、企業(yè)提高稅務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的措施

1、完善稅務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)制度

現(xiàn)階段部分企業(yè)的管理者，還存在重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)而輕視稅務(wù)會(huì)計(jì)的情況，或者是沒有正確區(qū)分兩種會(huì)計(jì)工作的異同點(diǎn)。在企業(yè)內(nèi)部具體開展會(huì)計(jì)工作時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)的質(zhì)量、效率都無法得到很好的保證。針對(duì)這一問題，要求在企業(yè)內(nèi)部制定稅務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)制度，明確稅務(wù)會(huì)計(jì)的職責(zé)范圍、工作內(nèi)容，為稅務(wù)會(huì)計(jì)工作開展創(chuàng)造良好環(huán)境和提供便利條件。同時(shí)，鼓勵(lì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員考取更高級(jí)別的從業(yè)資格證，這樣也能夠在稅務(wù)會(huì)計(jì)工作上做出更多的貢獻(xiàn)，從而讓企業(yè)的管理者、各部門的負(fù)責(zé)人以及廣大員工，都認(rèn)識(shí)到稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要性。

2、重視稅務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)

當(dāng)前企業(yè)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的人員比例存在嚴(yán)重的失衡現(xiàn)象。既懂會(huì)計(jì)知識(shí)，又懂稅務(wù)、法律知識(shí)的人才偏少，成為制約新時(shí)期稅務(wù)會(huì)計(jì)工作開展質(zhì)量的重要因素。企業(yè)的高層管理人員，應(yīng)當(dāng)通過人才引進(jìn)、人才培訓(xùn)兩方面，加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)。在選用人才時(shí)，將稅法相關(guān)內(nèi)容作為硬性指標(biāo)，確保專業(yè)對(duì)口;對(duì)于在職的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，還要定期進(jìn)行學(xué)習(xí)教育，特別是要關(guān)注稅法變動(dòng)，通過知識(shí)更新，更好的支持企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的開展。如果企業(yè)的規(guī)模較大，還可以將稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立開來，這樣也方便稅務(wù)會(huì)計(jì)人員更加專心的負(fù)責(zé)本部門的工作。

3、征納雙方熟悉和掌握稅務(wù)會(huì)計(jì)

對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，稅務(wù)人員必須熟悉稅務(wù)會(huì)計(jì)，充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)會(huì)計(jì)在日常征管、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查等工作中的作用;可將稅務(wù)會(huì)計(jì)列入稅務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)課程，以勝任評(píng)估納稅資料、稅務(wù)查賬及反避稅等工作;可采取有效措施解決工作中涉及稅務(wù)會(huì)計(jì)存在的問題，以促進(jìn)稅收管理走上法制化和規(guī)范化的軌道。從企業(yè)角度來看，應(yīng)當(dāng)以稅務(wù)會(huì)計(jì)培訓(xùn)為抓手，將理論培訓(xùn)與實(shí)務(wù)操作相結(jié)合，這樣才能進(jìn)一步規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為機(jī)業(yè)其他方面工作開展提供資金支持。

四、結(jié)語

在企業(yè)的各項(xiàng)支出中，稅費(fèi)占據(jù)了較大的比例。通過做好稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，能夠在減免稅費(fèi)、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮顯著作用，除了可以間接的為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利潤外，也幫助企業(yè)規(guī)避了法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的管理者以及會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的重視，同時(shí)要通過完善配套制度、開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)等綜合途徑，真正將稅務(wù)會(huì)計(jì)的各項(xiàng)價(jià)值發(fā)揮出來，更好的支持企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)和持續(xù)發(fā)展。

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