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      財(cái)務(wù)視角下廣西高校內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀及對策研究

      2019-12-12 09:56陳映雪
      商業(yè)會(huì)計(jì) 2019年21期
      關(guān)鍵詞:廣西高校內(nèi)部控制建設(shè)財(cái)務(wù)

      陳映雪

      【摘要】 ?全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是實(shí)現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的要求,也是行政事業(yè)單位提高公共服務(wù)效能和內(nèi)部治理水平的需要,可以說是外部要求與內(nèi)生需求的結(jié)合共同推進(jìn)了高校內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)程。自2014年以來,廣西高校在內(nèi)部控制建設(shè)方面取得了一定的成效,但是在建設(shè)過程中存在內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)、部門配合度不高、制度制定不切合實(shí)際、建設(shè)經(jīng)費(fèi)和專業(yè)人才不足、信息化程度不高、監(jiān)督體系不健全等問題。鑒于此,文章提出構(gòu)建“統(tǒng)一思想——健全制度——加強(qiáng)監(jiān)督——績效考評——保障經(jīng)費(fèi)”五位一體的內(nèi)部控制建設(shè)機(jī)制。

      【關(guān)鍵詞】 ?廣西高校;內(nèi)部控制建設(shè);財(cái)務(wù)

      【中圖分類號】 ?F233 ?【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 ?A ?【文章編號】 1002-5812(2019)21-0095-03

      一、廣西高校內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀

      (一)內(nèi)部控制啟動(dòng)情況

      1.在開展內(nèi)控專題培訓(xùn)方面。廣西大部分高校通過內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)動(dòng)員會(huì)、理論與實(shí)務(wù)專題培訓(xùn)會(huì)、張貼宣傳板報(bào)、發(fā)布內(nèi)控政策文件等方式,大力宣傳貫徹國家內(nèi)控相關(guān)政策。但是個(gè)別高校內(nèi)控培訓(xùn)工作啟動(dòng)起步較晚,內(nèi)控建設(shè)意識(shí)不強(qiáng),部門協(xié)調(diào)配合度不高。從目前調(diào)研的情況看,各高校領(lǐng)導(dǎo)干部和工作人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還存在較大程度的偏差,有些干部認(rèn)為本部門的業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少,預(yù)算金額也不大,不屬于內(nèi)部控制建設(shè)的范圍;有些認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)是“務(wù)虛”,與抓業(yè)務(wù)工作、抓教研事業(yè)發(fā)展、抓校園穩(wěn)定這些中心工作沒有多大關(guān)系,從而敷衍應(yīng)付;有些認(rèn)為普通黨員干部無職無權(quán),抓內(nèi)部控制建設(shè)對普通干部意義不大等。

      2.在開展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估方面。大部分高校缺乏內(nèi)控管理方面的專業(yè)人才,對第三方公司依賴程度過高,存在一定的管理風(fēng)險(xiǎn)。雖然高校是知識(shí)分子的聚集地,但是不同類型的高校間會(huì)存在不同的專業(yè)人才結(jié)構(gòu),比如醫(yī)學(xué)類、藝術(shù)類、理工類的高校在內(nèi)控管理人才方面相比財(cái)經(jīng)類不占優(yōu)勢。另一方面,高校的工作人員絕大多數(shù)是教育工作者,在教學(xué)和科研事業(yè)方面投入較多,無暇顧及和參與高校的內(nèi)部控制建設(shè)與維護(hù),高校內(nèi)控建設(shè)會(huì)通過聘請第三方專業(yè)公司介入,借助外力完成校內(nèi)的內(nèi)控建設(shè)。值得注意的是,由于第三方專業(yè)公司掌握著內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心技術(shù)與系統(tǒng)維護(hù),一旦高校脫離了第三方公司的支持與幫助,有可能會(huì)出現(xiàn)系統(tǒng)維護(hù)跟不上、系統(tǒng)升級不及時(shí)而造成管理漏洞的風(fēng)險(xiǎn)。

      (二)高校部門負(fù)責(zé)人承擔(dān)內(nèi)部控制建立與實(shí)施責(zé)任情況

      高校內(nèi)部成立了由高校領(lǐng)導(dǎo)班子成員構(gòu)成的內(nèi)部控制規(guī)范工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu),為內(nèi)控建設(shè)工作的有序推進(jìn)提供了堅(jiān)實(shí)的組織保障,領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)控工作辦公室、專項(xiàng)內(nèi)控工作小組、內(nèi)控監(jiān)督評價(jià)辦公室,從三個(gè)層面明確相關(guān)部門和人員的職責(zé),確保了高校內(nèi)控建設(shè)工作的穩(wěn)步推進(jìn)。盡管許多高校成立了內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)的辦事機(jī)構(gòu),但是并沒有專門單獨(dú)設(shè)立內(nèi)控管理部門,高校的內(nèi)控工作仍由財(cái)務(wù)部門牽頭負(fù)責(zé)。有些部門片面認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)是高校財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門或者紀(jì)檢部門的事情,與其他部門單位沒有直接關(guān)系,增大了牽頭部門推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)工作的難度。

      (三)內(nèi)部控制制度完備情況

      在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(以下簡稱《規(guī)范》)出臺(tái)前,高校內(nèi)部管理制度缺乏整體性、全面性和系統(tǒng)性,盡管這些零散的制度文件在某些方面融入了內(nèi)控思想,卻沒有在系統(tǒng)上形成制度性規(guī)范。所以,《規(guī)范》作為綱領(lǐng)性文件出臺(tái)后,高校內(nèi)部控制制度的建立從此有了指導(dǎo)性依據(jù),為內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)奠定了重要基礎(chǔ)。當(dāng)前,廣西高校通過內(nèi)控建設(shè)重新梳理制度,逐步完善高校的制度體系,為高校全面推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)提供了堅(jiān)實(shí)的制度保障。但是,制度制定不切合實(shí)際,執(zhí)行力不強(qiáng),使得制度流于形式,主要原因有:

      1.直接引用外部相關(guān)規(guī)章制度。部分高校的內(nèi)部管理制度是直接引用上級部門的管理制度、財(cái)政部門的相關(guān)政策或文件通知等作為高校的正式制度。

      2.制度管理水平差異巨大。有些高校制度管理水平較低,每年的制度管理工作僅僅是對現(xiàn)行規(guī)章制度進(jìn)行簡單收集,并匯編成冊;而有些高校領(lǐng)導(dǎo)重視制度建設(shè),尤其關(guān)注制度的延續(xù)性,持續(xù)更新、修訂及完善制度,并且不斷地優(yōu)化和創(chuàng)新,循環(huán)升級式地提高管理制度的編制質(zhì)量和執(zhí)行力,使制度成為保障高校高效運(yùn)轉(zhuǎn)的“制動(dòng)器”。

      3.缺乏有效的制度管理機(jī)制。校內(nèi)各部門獨(dú)立制定與管理本部門的規(guī)章制度,盡管高校也將制度收集并匯編成冊,但沒有及時(shí)進(jìn)行制度“廢改立”整合,導(dǎo)致政出多門,制度之間存在重疊、沖突、矛盾的問題,令教職工無所適從。

      4.制度規(guī)定與業(yè)務(wù)執(zhí)行的關(guān)聯(lián)度低。制度的生命力在于執(zhí)行,但是在實(shí)際業(yè)務(wù)中,制度缺乏有效的執(zhí)行,是因?yàn)楦咝:芏嘀贫炔粔蚓唧w,條款沒有可操作性,導(dǎo)致業(yè)務(wù)執(zhí)行與制定規(guī)定相脫離。

      (四)對權(quán)力運(yùn)行的制約情況

      完善的權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督機(jī)制是確保制度得以有效實(shí)施的重要保障。高校紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計(jì)部門缺乏聯(lián)動(dòng),沒有建立完善的監(jiān)督機(jī)制,難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用,高校內(nèi)控監(jiān)督效果很差。紀(jì)檢監(jiān)察部門主要是對規(guī)章制度的建立與落實(shí)、黨風(fēng)廉政等方面加以監(jiān)督;內(nèi)部審計(jì)部門主要是通過檢查財(cái)務(wù)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證等資料,對財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性與合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督。紀(jì)檢監(jiān)察部門可以聯(lián)合高校審計(jì)部門的力量,將觸角延伸至各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,同時(shí)審計(jì)工作也可借助紀(jì)檢監(jiān)察的優(yōu)勢,加強(qiáng)重點(diǎn)審計(jì),規(guī)范財(cái)務(wù)工作。

      (五)內(nèi)控監(jiān)督體系建設(shè)情況

      總體上,廣西高校的內(nèi)控監(jiān)督體系還不夠健全,考核不到位。主要表現(xiàn)在:

      1.高校未設(shè)置專職的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)。一些高校雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門作為內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu),但是內(nèi)部審計(jì)部門只是將主要精力集中于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性的審查及監(jiān)督上,反而忽略了對內(nèi)部控制實(shí)施有效性的監(jiān)督。

      2.高校內(nèi)部監(jiān)督部門人員設(shè)置不合理。有些高校雖有內(nèi)部審計(jì)部門,但內(nèi)部審計(jì)人員或?qū)徲?jì)部門領(lǐng)導(dǎo)是由其他部門人員兼職,一方面會(huì)影響審計(jì)人員的獨(dú)立性與專業(yè)性,另一方面由于領(lǐng)導(dǎo)專業(yè)性不強(qiáng),導(dǎo)致工作指導(dǎo)方向不明確。

      3.高校未建立外部監(jiān)督機(jī)制。僅僅依靠內(nèi)部監(jiān)督遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,高校應(yīng)通過外部監(jiān)督機(jī)制來檢驗(yàn)內(nèi)部控制建設(shè)的有效性,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正。

      4.高校沒有建立內(nèi)部控制制度與考核相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制。高校缺乏對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查與考核的制度安排,沒有把內(nèi)部控制制度與業(yè)務(wù)部門的考核相掛鉤,甚至很多高校在完成內(nèi)控規(guī)范建設(shè)后沒有進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整和完善,使得有些內(nèi)控制度缺乏有力的監(jiān)督和制約。

      (六)內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)功能覆蓋情況

      為加大推進(jìn)內(nèi)控信息化建設(shè)力度,部分高校已基本完成系統(tǒng)部署、系統(tǒng)數(shù)據(jù)初始化、系統(tǒng)內(nèi)部測試以及內(nèi)控信息系統(tǒng)測試培訓(xùn)工作。但是由于高校內(nèi)部控制信息化建設(shè)經(jīng)費(fèi)不足,信息化效果不明顯。目前,信息化落地也僅僅限于幾個(gè)基礎(chǔ)模塊,距離內(nèi)控信息化全面覆蓋所有系統(tǒng)功能的目標(biāo)仍有一定差距。據(jù)調(diào)查,廣西高校內(nèi)控信息化程度低很大程度上是受到經(jīng)費(fèi)限制的影響。一方面,內(nèi)控信息化建設(shè)所需經(jīng)費(fèi)投入巨大,開發(fā)難度很大;另一方面,高校自有資金比較緊缺,財(cái)政并沒有針對內(nèi)部控制建設(shè)設(shè)立內(nèi)控建設(shè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi),高校只能使用自有資金購買部分系統(tǒng)模塊,經(jīng)費(fèi)來源單一,經(jīng)濟(jì)壓力過大。

      二、基于財(cái)務(wù)視角下提出完善高校內(nèi)部控制建設(shè)的對策

      基于廣西高校內(nèi)控建設(shè)存在的上述問題,本文從財(cái)務(wù)視角下提出構(gòu)建“統(tǒng)一思想——健全制度——加強(qiáng)監(jiān)督——績效考評——保障經(jīng)費(fèi)”五位一體的內(nèi)部控制建設(shè)機(jī)制。

      (一)統(tǒng)一思想:全面加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)宣傳與培訓(xùn)

      1.加強(qiáng)高校內(nèi)部培訓(xùn)是推動(dòng)高校內(nèi)控建設(shè)的重要舉措。內(nèi)部培訓(xùn)主要是由高校領(lǐng)導(dǎo)牽頭組織,側(cè)重于內(nèi)控建設(shè)工作的宣傳與動(dòng)員,以及技術(shù)上的專業(yè)培訓(xùn)。(1)由校領(lǐng)導(dǎo)班子構(gòu)成的領(lǐng)導(dǎo)小組組織全校教職工參加動(dòng)員會(huì)暨全員培訓(xùn)會(huì),創(chuàng)造良好的校園內(nèi)控學(xué)習(xí)氛圍;(2)由內(nèi)控辦公室牽頭組織各專項(xiàng)內(nèi)控工作小組分別召開專項(xiàng)培訓(xùn)會(huì),針對專項(xiàng)小組負(fù)責(zé)的專項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn),并定期向內(nèi)控辦公室提交培訓(xùn)心得與總結(jié);(3)強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督培訓(xùn)工作,明確內(nèi)控監(jiān)督評價(jià)辦公室的職責(zé)與范圍,提高監(jiān)督工作的專業(yè)性與針對性,確保內(nèi)部控制建設(shè)的有效性得到有力的監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任,避免內(nèi)控監(jiān)督流于形式。

      2.除了高校自行組織的內(nèi)部培訓(xùn)外,為了更好地提高高校領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控管理水平,由上級主管部門定期組織有關(guān)內(nèi)控規(guī)范、實(shí)施路徑的培訓(xùn)與講座,邀請內(nèi)控專業(yè)團(tuán)隊(duì)人員進(jìn)行現(xiàn)場授課,邀請內(nèi)控建設(shè)示范性單位的專家進(jìn)行實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的宣講等外部培訓(xùn),指導(dǎo)相關(guān)人員共同參與內(nèi)部控制的建設(shè)與實(shí)施。

      (二)健全制度:完善符合高校自身發(fā)展的內(nèi)控管理制度

      內(nèi)部控制要想達(dá)到預(yù)期的效果,高校必須根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,結(jié)合高校發(fā)展戰(zhàn)略,建立一套適合高校業(yè)務(wù)特點(diǎn)并切實(shí)有效可行的內(nèi)控制度體系。在建立內(nèi)控制度體系之前必須要做好前期調(diào)研工作,全面梳理原有管理制度,在符合內(nèi)部控制要求的前提下,著眼于管理創(chuàng)新,制定合理有效的內(nèi)控制度體系,規(guī)范高校日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。不僅如此,高校還要加強(qiáng)部門之間內(nèi)部管理制度的銜接與協(xié)調(diào),避免出現(xiàn)制度沖突、重復(fù)、矛盾的情況。

      (三)加強(qiáng)監(jiān)督:建立健全監(jiān)督體系,加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督聯(lián)動(dòng)機(jī)制

      1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督力度。(1)完善內(nèi)部監(jiān)督制度。內(nèi)部監(jiān)督制度是高校開展內(nèi)部控制監(jiān)督活動(dòng)的重要依據(jù),首先,制定內(nèi)部監(jiān)督制度時(shí),應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察等其他監(jiān)督部門的職責(zé),明確監(jiān)督部門與其他業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系,以及開展內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求等。其次,內(nèi)控監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)積極做好日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督,努力發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題,并提出完善內(nèi)部控制的意見和建議。再次,監(jiān)督部門通過開展對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定和報(bào)告、內(nèi)部控制有效性自我評價(jià)、不定期檢查等監(jiān)督工作,形成比較健全的內(nèi)部控制監(jiān)督制度體系,充分發(fā)揮制度管人、管事的監(jiān)督作用,使監(jiān)督工作制度化、流程化、規(guī)范化。(2)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。高校審計(jì)部門必須要獨(dú)立于其他部門,直接對高校領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),負(fù)責(zé)對高校內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行評價(jià),在實(shí)施監(jiān)督時(shí)要配備專業(yè)的審計(jì)人員對其展開審計(jì)證據(jù)的搜集,編制符合高校特點(diǎn)的審計(jì)計(jì)劃,做好充足的審計(jì)準(zhǔn)備,審計(jì)工作應(yīng)由事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)拓展,由結(jié)果審計(jì)向過程審計(jì)延伸。(3)履行紀(jì)檢監(jiān)察職能。高校紀(jì)檢監(jiān)察部門在黨委領(lǐng)導(dǎo)下參與高校的管理工作,通過內(nèi)部控制建設(shè)一并梳理監(jiān)督流程,查找監(jiān)察程序中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制缺口,不斷地完善、修訂、補(bǔ)充紀(jì)檢監(jiān)察部門的各項(xiàng)規(guī)章制度和監(jiān)督流程,使之愈加科學(xué)、規(guī)范、可操作。

      2.完善外部監(jiān)督機(jī)制,形成內(nèi)外監(jiān)督合力。(1)財(cái)政部門實(shí)施的外部監(jiān)督。財(cái)政部門對高校內(nèi)部控制實(shí)施監(jiān)督的方式有專項(xiàng)監(jiān)督和日常監(jiān)督兩種,在具體實(shí)施監(jiān)督檢查時(shí),利用高校內(nèi)部出具的內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告,以提高監(jiān)督檢查的效率和效果。財(cái)政部門針對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題提出檢查意見和建議,督促高校根據(jù)檢查意見和建議進(jìn)行整改。(2)教育部門實(shí)施的外部監(jiān)督。教育部門主要通過對高校重大項(xiàng)目內(nèi)部控制管理進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督,通過審查了解高校內(nèi)部控制的實(shí)施,監(jiān)督高校內(nèi)部控制有效性,指出高校內(nèi)部控制缺陷。(3)審計(jì)部門實(shí)施的外部監(jiān)督。審計(jì)部門對高校的內(nèi)部控制監(jiān)督主要配合審計(jì)需要,通過調(diào)查了解高校內(nèi)部控制建立和實(shí)施的有效性,揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷,有針對性地提出審計(jì)處理意見和建議,并督促高校整改。(4)紀(jì)檢監(jiān)察部門實(shí)施的外部監(jiān)督。紀(jì)檢監(jiān)察部門實(shí)施監(jiān)督時(shí),主要將內(nèi)部控制實(shí)施監(jiān)督融入到紀(jì)檢監(jiān)察過程中,通過對高校內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,并將高校內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況作為對高校領(lǐng)導(dǎo)干部考核的內(nèi)容之一。(5)第三方機(jī)構(gòu)實(shí)施的外部監(jiān)督。高??梢酝ㄟ^聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所對單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,還可以引入第三方注冊會(huì)計(jì)師出具評價(jià)內(nèi)部控制制度執(zhí)行有效性的審計(jì)報(bào)告,以及進(jìn)一步公開高校的各項(xiàng)信息,使高校接受群眾的監(jiān)督,鼓勵(lì)社會(huì)第三方機(jī)構(gòu)參與高校內(nèi)部控制建設(shè),充分發(fā)揮外部監(jiān)督作用。

      (四)績效考評:構(gòu)建完善的內(nèi)控績效考核體系

      1.建立公示制度。高校將內(nèi)部控制建設(shè)納入高校年度工作計(jì)劃中,并由內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室定期對各部門內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)情況通過線上(OA系統(tǒng))或線下(督查專報(bào))等方式予以公示,并將結(jié)果應(yīng)用于部門績效綜合評定等方面。

      2.實(shí)行約談機(jī)制。由高校建立一套以高校戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向,適用于高校實(shí)際情況的考評體系和約談制度,加強(qiáng)制度的約束力。由領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室向內(nèi)部控制評價(jià)不合格的部門發(fā)起約談通知,被約談部門按照約談通知準(zhǔn)備書面材料,根據(jù)約談情況提出相應(yīng)的整改措施。

      3.實(shí)行跟蹤評價(jià)和監(jiān)督考核機(jī)制。高校財(cái)務(wù)部門將內(nèi)部控制規(guī)范工作情況作為預(yù)算批復(fù)的重要指標(biāo)之一,對內(nèi)部控制規(guī)范工作推進(jìn)不力的部門,不予安排或核減下一年度的部門預(yù)算。

      4.定期組織召開內(nèi)控績效考評會(huì)。高??冃〗M根據(jù)內(nèi)控管理目標(biāo)的具體完成情況,聯(lián)系日常監(jiān)管所得到的結(jié)果,對所有部門的工作績效展開綜合客觀的考核,部門負(fù)責(zé)人有權(quán)當(dāng)眾辯護(hù),如發(fā)現(xiàn)高校的制度存在不完善的空白點(diǎn),可立即通過決議補(bǔ)充相關(guān)制度,實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的動(dòng)態(tài)化合理調(diào)整。

      (五)保障經(jīng)費(fèi):加強(qiáng)財(cái)政及主管部門對高校內(nèi)控建設(shè)的支持力度

      由于內(nèi)控信息系統(tǒng)咨詢費(fèi)和信息化建設(shè)經(jīng)費(fèi)較大,僅僅依靠高校自身的經(jīng)費(fèi)難以支持整個(gè)系統(tǒng)的建設(shè)與維護(hù),為解決內(nèi)控信息系統(tǒng)落實(shí)不到位的情況,本文建議:(1)應(yīng)由財(cái)政及上級主管部門牽頭,聯(lián)系軟件供應(yīng)商,建立一套符合高校自身發(fā)展的內(nèi)部控制系統(tǒng);(2)通過財(cái)政專項(xiàng)資金的經(jīng)費(fèi)支持,滿足高校個(gè)性化服務(wù)需求,實(shí)現(xiàn)高校不同系統(tǒng)之間的無縫銜接,消除信息孤島的局面;(3)由財(cái)政及主管部門組建由行業(yè)內(nèi)專家組成的技術(shù)支持團(tuán)隊(duì),為高校內(nèi)部控制建設(shè)提供有效的技術(shù)支持,并派駐專家進(jìn)入高校進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo),避免過度依賴第三方專業(yè)公司。

      三、結(jié)語

      綜上所述,廣西高校內(nèi)控建設(shè)雖然取得一些成效,內(nèi)部控制制度基本建立,內(nèi)控信息化逐步推進(jìn),但廣西高校今后要繼續(xù)強(qiáng)化內(nèi)控培訓(xùn),加強(qiáng)干部職工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí),加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督,鼓勵(lì)外部監(jiān)督,形成內(nèi)外監(jiān)督聯(lián)動(dòng)機(jī)制,不斷完善內(nèi)控績效考核體系,加強(qiáng)財(cái)政扶持力度,多措并舉、扎實(shí)推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)。Z

      【主要參考文獻(xiàn)】

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      [ 2 ] 林麗,郭兆穎,王智博.我國高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及其轉(zhuǎn)型[J].教育探索,2017,(01).

      [ 3 ] 馮斌.高校內(nèi)部控制實(shí)施問題研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2016,(11).

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