關(guān)于精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐與思考

杭州市余杭區(qū)機(jī)關(guān)事務(wù)服務(wù)中心

一、實(shí)行精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的重要性

財(cái)務(wù)管理在機(jī)關(guān)事務(wù)管理中具有十分重要的作用，而精細(xì)化財(cái)務(wù)管理則是機(jī)關(guān)事務(wù)管理部門實(shí)行精細(xì)化管理的關(guān)鍵。

(一)增強(qiáng)凝聚力，提高管理效率

通過精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，從財(cái)務(wù)的層面對單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的每一崗位、每一具體業(yè)務(wù)都建立起一套相應(yīng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范，使每一項(xiàng)工作都有章可循，有制度可查，每位工作人員都按照執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范的操作，通過對過程的管控實(shí)現(xiàn)質(zhì)量的保證，從而創(chuàng)建良好的工作氛圍，提升單位的凝聚力，增強(qiáng)職工對單位的認(rèn)同感和歸屬感，同時(shí)提高了單位管理效率。

(二)合理配置，實(shí)現(xiàn)綠色辦公

通過精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，從財(cái)務(wù)的層面對單位內(nèi)部各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌安排、合理配置。我單位承擔(dān)了全區(qū)區(qū)級行政事業(yè)單位辦公用房的分配調(diào)整、商業(yè)用房的租賃、部分固定資產(chǎn)的購置分配管理，資產(chǎn)量之大，服務(wù)保障部門之多，通過精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，把每一次分配調(diào)整看作是由增值、附帶和浪費(fèi)三部分組成，為業(yè)務(wù)科室提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)支持，以降低消耗，節(jié)約資源，實(shí)現(xiàn)綠色辦公，從而提高單位的服務(wù)效益。

(三)防范風(fēng)險(xiǎn)，適應(yīng)業(yè)務(wù)市場化

通過精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，從財(cái)務(wù)的層面對單位內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評估梳理，采取有效防范措施，從而提高單位的整體管理能力。我單位近年承擔(dān)的職能越來越多，管轄的辦公樓宇、食堂也越來越多，物業(yè)、保安、保綠、會議等在人員編制有限的情況下，原本分項(xiàng)的小額服務(wù)漸漸向大物業(yè)外包形式轉(zhuǎn)變，土建維修、小型修繕等零星工程類業(yè)務(wù)一般均按審計(jì)價(jià)下浮的形式結(jié)算，通過財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，使每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都在可控范圍之內(nèi)，以適應(yīng)業(yè)務(wù)市場化，從而提高單位防風(fēng)險(xiǎn)能力。

二、如何加強(qiáng)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理

精細(xì)化財(cái)務(wù)管理是以"細(xì)"為起點(diǎn)，做到細(xì)致入微，對每一崗位、每一項(xiàng)具體的業(yè)務(wù)，都建立起一套相應(yīng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范，在實(shí)踐中狠抓落實(shí)，并將財(cái)務(wù)管理的觸角延伸到單位的各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，通過行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，拓展財(cái)務(wù)管理與服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理"零"死角。

(一)會計(jì)基礎(chǔ)工作精細(xì)化是基礎(chǔ)

會計(jì)基礎(chǔ)工作是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要基礎(chǔ)，體現(xiàn)著單位的整體管理水平，離開會計(jì)基礎(chǔ)工作，財(cái)務(wù)管理秩序就失去了保證。精細(xì)化財(cái)務(wù)管理首先應(yīng)該從財(cái)務(wù)本身進(jìn)行精細(xì)化管理，對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行細(xì)化。

1.責(zé)任清單精細(xì)化。我單位獨(dú)立設(shè)置財(cái)務(wù)科，其負(fù)責(zé)5個(gè)部門會計(jì)核算工作，配備5位專職會計(jì)人員，內(nèi)部分工按部門分工，科室副科長兼任出納，雖然人手少、負(fù)責(zé)部門多，但一人多責(zé)均建立在不相容崗位分離的基礎(chǔ)上進(jìn)行分工。每年初，科室內(nèi)部都會列出當(dāng)年每一項(xiàng)工作任務(wù)目標(biāo)責(zé)任分解明細(xì)清單，明確每個(gè)崗位每項(xiàng)工作完成效果及時(shí)間截點(diǎn)，使每位會計(jì)清楚自己的每項(xiàng)工作任務(wù)及完成要求。通過《目標(biāo)任務(wù)分解明細(xì)表》表格形式明確了目前內(nèi)部每個(gè)崗位，包括副科長和會計(jì)崗位A、會計(jì)崗位B、會計(jì)崗位C等年度各項(xiàng)任務(wù)及完成要求，同時(shí)，根據(jù)目標(biāo)任務(wù)責(zé)任清單設(shè)置崗位目標(biāo)績效考評細(xì)則，具體工作實(shí)施起來可以做到不推諉扯皮又能達(dá)到完成效果。

2.操作流程精細(xì)化。內(nèi)控制度的建立及有效執(zhí)行是單位精細(xì)化管理水平的綜合體現(xiàn)。近年，內(nèi)控建設(shè)成為我單位財(cái)務(wù)部門重點(diǎn)工作之一，由財(cái)務(wù)部門牽頭組建內(nèi)控建設(shè)小組，由單位班子成員擔(dān)任組長及副組長，各業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人組成小組成員，對單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動流程進(jìn)行摸底梳理，最終以流程圖和詳細(xì)說明的形式形成內(nèi)控制度，明確了單位6大業(yè)務(wù)活動具體操作流程，使機(jī)關(guān)后勤運(yùn)作更加規(guī)范，管理更加細(xì)化，從而提高管理效率，實(shí)現(xiàn)后勤服務(wù)保障最大化的最終目標(biāo)。

財(cái)務(wù)科內(nèi)部通過流程設(shè)置，規(guī)范細(xì)節(jié)，突出重點(diǎn)，使規(guī)定工作細(xì)節(jié)程序操作到位，重點(diǎn)程序稽核到位，崗位職責(zé)明確，不會因人員變動等特殊因素而出現(xiàn)具體工作標(biāo)準(zhǔn)降低和操作不到位的現(xiàn)象。

3.歸檔自查精細(xì)化。財(cái)務(wù)檔案是單位財(cái)務(wù)管理的具體結(jié)果。歸檔材料內(nèi)部自查已成為我單位財(cái)務(wù)部門近幾年的常態(tài)化工作之一，每個(gè)季度末財(cái)務(wù)科內(nèi)部各負(fù)責(zé)會計(jì)之間交叉自查各部門會計(jì)憑證，主要自查簽批手續(xù)的完備性、原始憑證的完整性、賬務(wù)處理的規(guī)范性，并及時(shí)整改，層層督促，會計(jì)年度終了后統(tǒng)一向科長提交當(dāng)年的自查報(bào)告，由科長匯總自查情況，提出所現(xiàn)問題下一年的規(guī)避建議提交分管領(lǐng)導(dǎo)。通過內(nèi)部自查，夯實(shí)了會計(jì)基礎(chǔ)工作，財(cái)務(wù)規(guī)范化水平也日漸提高！

(二)預(yù)算管理工作精細(xì)化是關(guān)鍵

預(yù)算管理精細(xì)化是精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。全面預(yù)算管理正好為精細(xì)化預(yù)算管理提供了強(qiáng)有力的管理支持，也為精細(xì)化財(cái)務(wù)管理奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，它能夠幫助財(cái)務(wù)管理者進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績考評。

1.預(yù)算編制精細(xì)化

全面預(yù)算管理的首要環(huán)節(jié)是預(yù)算編制，預(yù)算編制不僅是財(cái)務(wù)部門的事情，各業(yè)務(wù)科室都應(yīng)該參與編制工作，根據(jù)單位的戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測，使單位的長期目標(biāo)、短期目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)之間協(xié)調(diào)一致。

(1)編制流程精細(xì)化

我區(qū)區(qū)級部門預(yù)算編制時(shí)間一般每年的10月中下旬開始，區(qū)財(cái)政局會下達(dá)編制任務(wù)，各部門根據(jù)要求編制部門預(yù)算。我單位財(cái)務(wù)部門因負(fù)責(zé)的部門多，任務(wù)重，一般在9月初就開始著手編制前的準(zhǔn)備工作。

首先，各部門報(bào)賬會計(jì)按業(yè)務(wù)科室分類編制《XX部門上年預(yù)算執(zhí)行情況明細(xì)表》和《XX部門當(dāng)年1-8月份預(yù)算執(zhí)行情況明細(xì)表》，統(tǒng)計(jì)“上年結(jié)轉(zhuǎn)、年初預(yù)算、年中調(diào)整、實(shí)際支出、當(dāng)年支出進(jìn)度、總指標(biāo)支出進(jìn)度、指標(biāo)結(jié)余”等數(shù)據(jù)，確認(rèn)無誤后提交科室負(fù)責(zé)人。其次，科室負(fù)責(zé)人擬寫《關(guān)于上報(bào)XX年度部門預(yù)算通知(業(yè)務(wù)科室)》，明確上報(bào)時(shí)間、格式和其他要求，連同《XX部門上年預(yù)算執(zhí)行情況明細(xì)表》和《XX部門當(dāng)年1-8月份預(yù)算執(zhí)行情況明細(xì)表》一起轉(zhuǎn)發(fā)至各業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人；同時(shí)擬寫《關(guān)于上報(bào)XX年度部門預(yù)算通知(報(bào)賬會計(jì))》，明確基本支出預(yù)算上報(bào)要求、項(xiàng)目支出匯總要求、草案初稿上報(bào)要求。再次，各部門報(bào)賬會計(jì)初審各業(yè)務(wù)科室上報(bào)的預(yù)算，核對內(nèi)容、金額是否與附件相符，無誤后匯總形成預(yù)算草案初稿提交科室負(fù)責(zé)人。最后，科室負(fù)責(zé)人復(fù)審預(yù)算草案，逐項(xiàng)了解內(nèi)容，并對其進(jìn)行真實(shí)性、合理性分析，必要時(shí)與各業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人溝通，做到每項(xiàng)預(yù)算有依有據(jù)；草案初定后經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)、單位負(fù)責(zé)人審核后，組織單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人及區(qū)財(cái)政局相關(guān)部門進(jìn)行草案定稿商討，定稿后按財(cái)政要求在預(yù)算編制系統(tǒng)中上報(bào)。

(2)編制內(nèi)容精細(xì)化

年度部門預(yù)算中支出預(yù)算包括基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算，編制要求科學(xué)精細(xì)，確保預(yù)算各項(xiàng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、可靠、真實(shí)、完整，說明內(nèi)容翔實(shí)、文字簡練、表述清楚到位。

首先，基本支出預(yù)算?；局С霭ㄈ藛T支出、公務(wù)費(fèi)、經(jīng)常性業(yè)務(wù)費(fèi)，一般根據(jù)當(dāng)年10月份工資表在冊在編人數(shù)和區(qū)編委辦核準(zhǔn)的機(jī)關(guān)事業(yè)單位編外人員名單按各項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)編制形成《人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算表》。為了更好的執(zhí)行各項(xiàng)基本支出，從今年開始，年初我單位財(cái)務(wù)部門在《人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算表》的基礎(chǔ)上，結(jié)合歷年使用情況，制作《人員經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃表》，重點(diǎn)對福利費(fèi)、編外用工工資獎金、日常辦公用品、書報(bào)雜志、印刷等各項(xiàng)具體費(fèi)用進(jìn)行計(jì)劃安排，使全年資金使用穩(wěn)步有序。其次，項(xiàng)目支出預(yù)算。我單位承擔(dān)了所轄辦公用房的分配調(diào)整維修和物業(yè)管理、區(qū)級公共機(jī)構(gòu)節(jié)能工作等，項(xiàng)目支出數(shù)量較多，每個(gè)項(xiàng)目支出預(yù)算包括了什么具體內(nèi)容都依據(jù)相關(guān)的文件政策或合同進(jìn)行確定，做到有理有據(jù)，上報(bào)財(cái)務(wù)系統(tǒng)時(shí)，嚴(yán)格按具體內(nèi)容拆分會計(jì)科目。

2.預(yù)算執(zhí)行精細(xì)化

預(yù)算編制再細(xì)，如果流于形式，執(zhí)行環(huán)節(jié)不細(xì)，那么精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的效果也會不盡人意，因此預(yù)算執(zhí)行中的審核、監(jiān)督、分析的細(xì)化至關(guān)重要。

(1)審核

預(yù)算執(zhí)行過程中材料的傳遞和手續(xù)的審批需要嚴(yán)格控制，以保證預(yù)算執(zhí)行的有效性。事前審批：單項(xiàng)超2千元的支出嚴(yán)格實(shí)行事前呈報(bào)審批制度，款項(xiàng)支付時(shí)要求提供呈報(bào)表復(fù)印件；單項(xiàng)超2萬元的支出嚴(yán)格實(shí)行招投標(biāo)手續(xù)(事前需交財(cái)務(wù)部門確認(rèn)是否有預(yù)算資金)，款項(xiàng)支出時(shí)要求提供確認(rèn)書；支付審核：財(cái)務(wù)部門作為最后的把關(guān)控制點(diǎn)，對一般業(yè)務(wù)，審核時(shí)首先看是否有預(yù)算，如果有預(yù)算，根據(jù)經(jīng)辦人提供的原始憑證審核其內(nèi)容、金額；如果沒有預(yù)算，則拒絕支付該項(xiàng)目費(fèi)用，特殊情況下，可以墊支支付，但必須是在區(qū)財(cái)政局相關(guān)科室備案同意后。

(2)監(jiān)督

預(yù)算執(zhí)行率反映了一個(gè)項(xiàng)目的執(zhí)行情況，每個(gè)季度末及每年的10月、12月初財(cái)務(wù)部門都會根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況統(tǒng)計(jì)每項(xiàng)預(yù)算的“上年結(jié)轉(zhuǎn)、年初預(yù)算、年中調(diào)整、實(shí)際支出、當(dāng)年支出進(jìn)度、總指標(biāo)支出進(jìn)度、指標(biāo)結(jié)余”等數(shù)據(jù)，并按業(yè)務(wù)科室匯總整理，及時(shí)反饋各業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人，形成一個(gè)動態(tài)監(jiān)督。

(3)分析

動態(tài)監(jiān)督的細(xì)化，階段性地反映了每一項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際執(zhí)行情況，使財(cái)務(wù)部門和各業(yè)務(wù)科室可以時(shí)時(shí)掌握業(yè)務(wù)開展情況。對于執(zhí)行進(jìn)度緩慢或不正常的預(yù)算項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門進(jìn)行層層分解、細(xì)化分析，與業(yè)務(wù)科室溝通確認(rèn)，掌握具體原因，同時(shí)嚴(yán)格付款手續(xù)，確保每一項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)平穩(wěn)有序執(zhí)行。

三、精細(xì)化財(cái)務(wù)管理過程中碰到的難點(diǎn)及對策

精細(xì)化財(cái)務(wù)管理中最難的是預(yù)算管理，預(yù)算管理精細(xì)化要求預(yù)算編制必須精確到每個(gè)項(xiàng)目的底級經(jīng)濟(jì)科目，如果執(zhí)行中沒有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)科目或者雖有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)科目但金額不足，那么，國庫集中支付系統(tǒng)就無法生成支付令支付該筆款項(xiàng)。因此，必須實(shí)行全面預(yù)算管理，編制年初預(yù)算時(shí)單位上下全員參與，單位領(lǐng)導(dǎo)班子、財(cái)務(wù)部門以及各業(yè)務(wù)科室相關(guān)負(fù)責(zé)人共同組成預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)小組；各業(yè)務(wù)科室上報(bào)項(xiàng)目預(yù)算前對每一個(gè)項(xiàng)目內(nèi)容進(jìn)行事前準(zhǔn)確論證，詳細(xì)表述相關(guān)內(nèi)容，同時(shí)提供相關(guān)數(shù)據(jù)論證材料和政策文件依據(jù)，財(cái)務(wù)部門對各業(yè)務(wù)科室上報(bào)的項(xiàng)目預(yù)算內(nèi)容以及相關(guān)材料進(jìn)行初審、復(fù)審，做到每項(xiàng)預(yù)算都內(nèi)容詳實(shí)、有理有據(jù)；預(yù)算執(zhí)行時(shí)，全員嚴(yán)格執(zhí)行。

另外，近年隨著社會問題突發(fā)，重大項(xiàng)目推進(jìn)等情況，對機(jī)關(guān)事務(wù)的保障工作提出了更高的要求，臨時(shí)辦公室場所裝修、相關(guān)資產(chǎn)配置等突發(fā)緊急任務(wù)等頻現(xiàn)，財(cái)務(wù)部門編制年初預(yù)算時(shí)無法確定相關(guān)項(xiàng)目與金額。針對這一情況，我們不能因款項(xiàng)支付問題而影響業(yè)務(wù)科室的施工進(jìn)度，更不能影響整個(gè)單位的服務(wù)目標(biāo)。首先，可以采用“特事特辦，手續(xù)照辦”的原則，先與區(qū)財(cái)政相關(guān)部門溝通，經(jīng)同意后先行施工、辦理采購手續(xù)等，款項(xiàng)急于支付的先從其他項(xiàng)目中墊支，預(yù)算調(diào)整時(shí)以區(qū)政府簡復(fù)單、審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)收報(bào)告或采購確認(rèn)書作為追加預(yù)算的依據(jù)；或者，在每年預(yù)算編制時(shí)，與區(qū)財(cái)政局協(xié)商預(yù)先安排一定資金，預(yù)算調(diào)整時(shí)根據(jù)上半年實(shí)際執(zhí)行情況多退少補(bǔ)。