施工企業(yè)工程項目的財務(wù)風(fēng)險管理探討

廣西建工集團第四建筑工程有限責(zé)任公司

隨著施工企業(yè)的不斷發(fā)展，一方面面臨的競爭越來越大，盈利越來越低，另一方面工程項目管理越來越嚴(yán)，面對的財務(wù)風(fēng)險也越來越大。這就要求施工企業(yè)不斷優(yōu)化風(fēng)險管理，切實維護施工企業(yè)各方利益，保證施工企業(yè)持續(xù)健康和穩(wěn)定發(fā)展。

一、現(xiàn)如今工程項目存在的各項風(fēng)險

(一)資金使用管控力度低，存在資金風(fēng)險

項目工程耗資大，必須要合理使用資金，提高資金的使用率，但是在施工過程中往往存在各種問題，主要體現(xiàn)在以下幾點。

1.項目資金審核不嚴(yán)，依據(jù)不足就付款，或者逃避公司大額資金審批，拆分使用資金，隨意使用資金，造成施工企業(yè)資金損失或者降低企業(yè)信用度。

2.對公款項轉(zhuǎn)入個人賬戶，民工工資轉(zhuǎn)給其中一人而沒有辦理任何委托手續(xù)，致使資金無法落實到各個主體手中。

3.施工企業(yè)把其中某些項目資金用于其他項目周轉(zhuǎn)，而其他項目沒有及時歸還資金，導(dǎo)致項目資金短缺，影響施工進度。

4.資金回籠慢，應(yīng)收賬款賬齡長，甚至出現(xiàn)壞賬現(xiàn)象。項目工程普遍存在的現(xiàn)象是業(yè)主先預(yù)付一小部分啟動款項，施工方先墊資支付項目所需材料費及勞務(wù)費等，后根據(jù)工程進度申請撥付工程款，有的業(yè)主因各項原因無法按時支付工程款，或者甲方不配合竣工結(jié)算，致使竣工結(jié)算滯后，而在竣工結(jié)算后又故意拖欠尾款，產(chǎn)生應(yīng)收賬款回收時間長，出現(xiàn)大量短期債務(wù)，這大大增加了財務(wù)風(fēng)險。

(二)材料采購風(fēng)險

工程材料貫穿整個施工過程，由于部分企業(yè)以個人名義大額采購，逃避了公司合同審核制度，可能存在供應(yīng)商選擇不恰當(dāng)，采購合同中出現(xiàn)不平等條約，采購單價過高，甚至出現(xiàn)個人與供應(yīng)商串通舞弊，損害公司利益。也有部分項目經(jīng)理在施工過程中分權(quán)太大，出現(xiàn)采購不合理，對市場變化預(yù)測偏差大，造成庫存積壓或者高價采購。

(三)標(biāo)后預(yù)算風(fēng)險

預(yù)算方案在項目施工管理中起著至關(guān)重要的作用，而標(biāo)后預(yù)算是項目成本控制的導(dǎo)航，部分企業(yè)標(biāo)后預(yù)算忽略了國家宏觀政策變化和市場變化，導(dǎo)致成本開支跟預(yù)算不符。個別企業(yè)成本核算資料未交回公司，財務(wù)部門無法正確對開支的成本費用進行歸集，付款時又直接支付到項目委托管理的人員名下，憑證上寫明的用途及歸集的數(shù)據(jù)與項目真實用途的開支金額存在較大誤差，導(dǎo)致預(yù)算形同虛設(shè)，無法起到監(jiān)控作用。

(四)稅務(wù)風(fēng)險

隨著稅務(wù)政策的不斷更新，施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險也隨之變大。

1.簡易納稅項目與一般納稅項目增值稅進項票混用，以達到偷稅、漏稅的目的。2016年5月1日起，施工企業(yè)全面實行“營改增”，這就意味著新舊工程適用不同稅率，但是在此期間，很多施工企業(yè)一般納稅項目增值稅進項發(fā)票不足，就把簡易納稅項目取得的增值稅進項發(fā)票用于一般納稅項目，以此減低稅負(fù)，少繳稅金。

2.工程項目施工過程需要采購大量的砂石，而這些材料大多是向個人購買，同時租賃個人挖機作業(yè)和工地聘請臨時工、采購零星材料，這些業(yè)務(wù)無法開具發(fā)票，部分施工企業(yè)向其他企業(yè)購買發(fā)票，開具其他材料列入成本。也有部分企業(yè)存在向一家企業(yè)采購材料，而去另一家開具同樣品種發(fā)票的現(xiàn)象。這樣發(fā)票與業(yè)務(wù)不匹配，導(dǎo)致企業(yè)遭受稅務(wù)部門責(zé)罰，并嚴(yán)重影響納稅人信用等級評比。

二、工程項目財務(wù)風(fēng)險管理有效策略

(一)加強工程項目資金管控力度

為加強工程項目資金管控力度，增加資金使用效率和效益，確保項目工程款專款專用，可以采用以下幾點對策。

1.建立并完善資金使用系統(tǒng)，對于大額資金實行分權(quán)審批，嚴(yán)禁公司拆分資金，對付款依據(jù)不足的開支，嚴(yán)禁支付。各相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)，也要嚴(yán)格把關(guān)資金信息，對付款資料的完整性、真實性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，對于管理失職的人員進行責(zé)任追究。

2.嚴(yán)禁公款對私走賬，對于委托認(rèn)領(lǐng)款項，必須辦理相關(guān)委托手續(xù)，確保資金到位。項目工程款要?？顚Ｓ?，嚴(yán)禁各個項目串用工程款，以確保工程正常施工。

3.加快資金回籠速度，對于業(yè)主因資金原因無法按時支付工程款的現(xiàn)象，應(yīng)暫停施工，等相關(guān)款項到位后再復(fù)工。施工企業(yè)也可成立清欠清收組，專門針對應(yīng)收賬款周期長和不配合付款的項目進行催繳，必要時刻采取訴訟手段。

(二)加強材料采購管理

項目施工過程中需要采購大量的鋼材、混凝土、水泥沙漿等材料，所以企業(yè)應(yīng)該加強采購業(yè)務(wù)管理。根據(jù)項目施工需求、市場情況和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，制定科學(xué)合理的采購計劃，在采購過程中，采用招標(biāo)、詢價或者定向采購等方式，選擇質(zhì)量優(yōu)良，信用良好商家。針對大宗材料采購，很多集團公司可以優(yōu)先在集團內(nèi)部企業(yè)采購，或者通過集團采購平臺統(tǒng)一采購，這樣在確保質(zhì)量的前提下，占有議價優(yōu)勢。同時，安排專門人員對采購材料進行驗收入庫，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)及時報告，查明原因后及時落實解決方案。

(三)完善項目預(yù)算制度，充分落實預(yù)算方案

項目預(yù)算不但與成本控制有關(guān)還與資金的籌集和使用有關(guān)，所以在項目施工前必須對合同中的相關(guān)規(guī)定進行有效論證，根據(jù)施工圖紙、施工方案和市場變化預(yù)測確認(rèn)項目利潤并制定出科學(xué)合理的項目預(yù)算方案。結(jié)合資金管理和施工管理重點對人工費、材料費、機械使用費、分包工程等主要成本費用進行控制。項目工地上應(yīng)配備專門人員，及時收集項目中的開支成本，交于財務(wù)及時入賬，財務(wù)再對比成本預(yù)算，由領(lǐng)導(dǎo)決策是否做項目預(yù)算調(diào)整。

(四)加強項目稅務(wù)管理

隨著稅務(wù)條例不斷更新，稅收風(fēng)險已經(jīng)是個不容忽視的問題，因此施工企業(yè)可以強化稅務(wù)宣傳，提高財務(wù)監(jiān)管能力和項目管理水平，降低涉稅風(fēng)險。

1.做好發(fā)票管理工作。施工企業(yè)對于錯開的發(fā)票，要及時收回原件，作廢或者紅沖處理。對于取得的項目開支發(fā)票，要嚴(yán)格審核發(fā)票與業(yè)務(wù)的真實性和匹配性，并驗證發(fā)票真?zhèn)?，以免項目部拿其他費用發(fā)票來頂替實際開支，或者虛報項目成本開支，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

2.項目之間禁止互相通用發(fā)票。對于一般納稅項目，尋找優(yōu)質(zhì)的一般納稅人供應(yīng)商，盡量避免向小規(guī)?；蛘邆€人購買，這樣不但能保證材料質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量，還能最大限度的取得增值稅進項發(fā)票，降低項目稅負(fù)率。而對于簡易征收項目，取得普通發(fā)票即可，這樣供應(yīng)商的選擇多，議價優(yōu)勢比較大。

三、結(jié)論

綜上所述，國家政策的不斷更新和改革，工程項目風(fēng)險受到了高度重視，顯然財務(wù)風(fēng)險管理在企業(yè)發(fā)展中尤為重要，這就要求施工企業(yè)大力執(zhí)行資金管理，把控好材料采購，完善預(yù)算管理，加強預(yù)算的執(zhí)行力度，不斷更新學(xué)習(xí)國家各項政策，規(guī)避各項政策風(fēng)險，以確保施工企業(yè)穩(wěn)定的持續(xù)發(fā)展。