新形勢下制造業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建完善

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隨著我國的快速發(fā)展，制造業(yè)不僅有著巨大的機(jī)遇，同時(shí)也面臨著巨大的挑戰(zhàn)，同行和其他行業(yè)的競爭壓力也會(huì)對其帶來影響。而制造業(yè)企業(yè)為了不斷提升自己，提高自己的經(jīng)濟(jì)收益，就需要改變現(xiàn)有的經(jīng)營管理模式，構(gòu)建完善的內(nèi)部體系，從而使企業(yè)管理工作更加精細(xì)化、體系化。因此，在新形勢下，加強(qiáng)制造業(yè)內(nèi)部控制體系的完善就顯得尤為重要。

一、制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制概念

制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的概念可以分為廣義的和狹義兩個(gè)方面。從狹義的角度看，企業(yè)內(nèi)部控制指的是企業(yè)為了將自己的經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，使得其會(huì)計(jì)信息具有可靠性和真實(shí)性，使其資產(chǎn)更加完整、安全，為了使企業(yè)的方針得到落實(shí)，而在企業(yè)內(nèi)部采用的一系列控制體系和方法程序，使其可以對制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行評價(jià)、調(diào)整、評價(jià)和約束。

從廣義的角度看，指的是為了使制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得以正常運(yùn)行，而使用的一系列管理措施。而對企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行控制的目的是使企業(yè)的財(cái)產(chǎn)得到保障，并對企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢測從而保證數(shù)據(jù)的可靠性和正確性，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不斷得到提高，從而在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行的管理方針。而對企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行控制主要有三個(gè)方面，即企業(yè)的控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境指的是為了使企業(yè)內(nèi)部的控制得以發(fā)揮，并使企業(yè)內(nèi)部控制功能得以實(shí)現(xiàn)。制造業(yè)企業(yè)的控制環(huán)境指的是企業(yè)管理人員為了達(dá)到目的而采取的方法和程序。會(huì)計(jì)系統(tǒng)指的是企業(yè)為了將業(yè)務(wù)上的活動(dòng)進(jìn)行分析、分類、記錄且保證企業(yè)相關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債的受委托權(quán)而建立起的一套企業(yè)方法和程序。

二、我國制造業(yè)內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀

自改革開放后，我國的發(fā)展世界矚目，我國企業(yè)參與國際貿(mào)易和國際市場的程度也在不斷加深，使得我國制造業(yè)企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)也在不斷增加，因此，需要加強(qiáng)對企業(yè)的管理。而最近幾年，我國制造業(yè)也意識(shí)到了自己內(nèi)部控制的重要性，并開始反思企業(yè)自身內(nèi)部控制的不足，不斷對制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部的控制體系進(jìn)行完善，從而加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的控制水平，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益更上一個(gè)臺(tái)階。雖然制造業(yè)企業(yè)做出了很多工作，但在企業(yè)內(nèi)部控制方面還存在一些問題需要解決，如由于企業(yè)的內(nèi)部控制體系的不完善，導(dǎo)致出現(xiàn)一些制造企業(yè)要案，對制造業(yè)企業(yè)影響惡劣。我國制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的問題主要包括以下幾個(gè)方面。

(一)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部體系沒有得到領(lǐng)導(dǎo)的重視

在國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，我國制造業(yè)發(fā)揮著重要的作用，但由于制造業(yè)企業(yè)規(guī)模較大，導(dǎo)致其管理難度較大，存在一定的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。和其他行業(yè)相比，對制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制要求更高。而制造業(yè)作為一個(gè)長期發(fā)展的行業(yè)，經(jīng)營時(shí)限相對較長，而經(jīng)營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)時(shí)間也較長，從而使得一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在管理思想和理念上出現(xiàn)僵化，因循守舊，跟不上企業(yè)快速發(fā)展的腳步，在管理上開始脫節(jié)。在市場快速發(fā)展的情況下，不僅會(huì)出現(xiàn)企業(yè)的管理理念跟不上的問題。由于企業(yè)管理者對財(cái)產(chǎn)意識(shí)和法律意識(shí)相對薄弱，使得企業(yè)內(nèi)部的法律法規(guī)也沒有落到實(shí)處，企業(yè)內(nèi)部的體系意識(shí)也沒有得到加強(qiáng)，致使企業(yè)在對內(nèi)部控制上存在很多盲點(diǎn)和意識(shí)，如企業(yè)各個(gè)部門對自己的管理責(zé)任不明確，日常管理不嚴(yán)格等問題。

(二)制造業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)置不合理

雖然我國很早就針對制造業(yè)的特點(diǎn)制定了相關(guān)的管理文件，企業(yè)根據(jù)文件制定了適合自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)，但其控制體系卻不夠完善，導(dǎo)致其對企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量不高，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)問題。①制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全。企業(yè)管理者的觀點(diǎn)存在誤區(qū)，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部制定了控制體系，工作就算完成，而員工只需要遵循控制內(nèi)容工作就可；從而使得在控制系統(tǒng)中后續(xù)的如反饋機(jī)制、執(zhí)行單位和制約體系都沒有建立和完善。所以，制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部的控制體系根本沒有起到實(shí)際作用，形同于擺設(shè)。②在平時(shí)，制造業(yè)企業(yè)忽視了內(nèi)部控制體系的重要性，一旦出現(xiàn)問題才開始意識(shí)到需要重視內(nèi)部控制體系，而企業(yè)的這種做法顯然是不合理的。無論在平時(shí)還是出現(xiàn)問題的時(shí)候，都需要加強(qiáng)對制造業(yè)內(nèi)部控制體系的關(guān)注，只有這樣，如果出現(xiàn)問題才可以及時(shí)解決，防止對企業(yè)造成重大損失。

(三)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系未完善

由于一些制造業(yè)企業(yè)不重視內(nèi)部控制體系建設(shè)這項(xiàng)工作，把這項(xiàng)工作看作是完成國家規(guī)定而做的任務(wù)，在開展這項(xiàng)工作之前，并沒有進(jìn)行相關(guān)的規(guī)劃和調(diào)查工作，使得其制定出的控制體系增加了不能相容的職務(wù)或是不符合其企業(yè)實(shí)際情況，與企業(yè)中的牽制原則南轅北轍；還存在一些企業(yè)制定出的控制體系可操作性性差，不能實(shí)施，還存在企業(yè)內(nèi)部的一些部門對體系存在抵觸心理，使得難以執(zhí)行控制體系；有的企業(yè)在控制體系制定最初做的很好，但在后期對體系的完善和維護(hù)沒有做到位，從而使其不能及時(shí)對控制體系的執(zhí)行狀況進(jìn)行考核，無法有針對性的對企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善。

三、新形勢下制造業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建完善具體措施

(一)優(yōu)化制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)置

對制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制設(shè)置需要做好一下兩個(gè)方面的工作。首先，對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行組織的過程中要遵循分離不相容職位的原則，這樣可以保證在一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，每個(gè)環(huán)節(jié)可以分到不同人員頭上，讓其對這個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行負(fù)責(zé)，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部的控制。其次，需要在企業(yè)內(nèi)部健全會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，因此，需要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制，從而優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)置。

(二)建立制造業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和約束機(jī)制

一方面，企業(yè)內(nèi)部實(shí)行的管理體系應(yīng)保證約束和激勵(lì)向結(jié)合、管理科學(xué)、全責(zé)明確。在這種管理體系的基礎(chǔ)上，經(jīng)營者與員工、管理者之間可以進(jìn)行靈活的調(diào)度，并可以增加企業(yè)的經(jīng)營績效。此外，還要以企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，建立一套規(guī)范完整的激勵(lì)體系。在經(jīng)理人員、資本市場和產(chǎn)品市場之間也要確立相應(yīng)的約束機(jī)制。另一方面，對制造業(yè)企業(yè)而言，還要強(qiáng)化公司的人力控制和下屬企業(yè)的管理，其中包括任命好所屬子公司的經(jīng)理人、確定好工作人員的全面報(bào)酬和下屬公司部門職位數(shù)目等，并建立起科學(xué)合理的體系。在此基礎(chǔ)上，不僅可以保證制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營人員可以履行職責(zé)，還可以保證經(jīng)營者的經(jīng)營管理權(quán)力，將企業(yè)利益推向最大化，促使中國制造業(yè)邁向世界前列。

(三)完善制造業(yè)內(nèi)部控制體系

在信息時(shí)代發(fā)展下，制造業(yè)的機(jī)械化程度也在不斷得到提高，制造業(yè)面臨的挑戰(zhàn)也日益增多?；诖耍瑸榱藦?qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，需要在企業(yè)內(nèi)部建立起完善的控制體系，從而強(qiáng)化對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理。此外，企業(yè)還應(yīng)建立一個(gè)預(yù)警系統(tǒng)，可以對企業(yè)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，如果企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)反常情況，企業(yè)人員也可以及時(shí)采用相關(guān)措施，將企業(yè)的損失降至最低。

(四)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對制造業(yè)內(nèi)部控制體系的重視

制造業(yè)企業(yè)對內(nèi)部體系的重視程度影響著企業(yè)內(nèi)部體系的實(shí)施和企業(yè)內(nèi)部體系實(shí)施的程度。由于領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)內(nèi)部控制體系的關(guān)注，會(huì)使企業(yè)員工和各個(gè)級別的負(fù)責(zé)人都增加對控制體系的重視程度，從而更加激勵(lì)其對體系的執(zhí)行力度。基于此，企業(yè)需要選擇素質(zhì)較高的管理人員，建立有效的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，明確各自責(zé)任，從而使企業(yè)的激勵(lì)制度也得到完善。

四、結(jié)束語

綜上所述，衡量一個(gè)企業(yè)現(xiàn)代化管理水平的標(biāo)準(zhǔn)之一就是內(nèi)部控制體系的完善程度和實(shí)施情況。而我國制造業(yè)起步較早，成長也較快，為我國經(jīng)濟(jì)做出了巨大的貢獻(xiàn)。但我國制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系還不夠完善，和國外相比還有一定差距；因此，企業(yè)管理者需要不斷完善企業(yè)內(nèi)部的控制體系，使企業(yè)可以不斷發(fā)展壯大。