國(guó)庫(kù)支付制度下行政事業(yè)單位如何完善內(nèi)部控制

葉吉利

引言

國(guó)庫(kù)支付制度為行政事業(yè)單位的資金管理方面提供了有效的保證，也使得行政事業(yè)單位能夠更充分地使用資金。國(guó)庫(kù)支付制度主要是通過(guò)對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行有效的內(nèi)控，主要是從財(cái)務(wù)資金的角度，所以國(guó)庫(kù)支付制度下對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理能力提出了極高的要求，從一定程度上提高了整體人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，有效地管理了內(nèi)部秩序。但是，在推行國(guó)庫(kù)支付制度時(shí)候，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制也會(huì)面臨很多的挑戰(zhàn)，還要不斷適應(yīng)時(shí)代的要求。

一、應(yīng)用國(guó)庫(kù)支付制度的必要性意義

國(guó)庫(kù)支付制度可以對(duì)相關(guān)工作者的行為舉止進(jìn)行有效的規(guī)范，最大限度地避免其在國(guó)庫(kù)支出環(huán)節(jié)中發(fā)生失誤，從而造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，譬如，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理一般都是利用人力去實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的管理，或是相關(guān)的工作人員去使用計(jì)算機(jī)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集分析統(tǒng)計(jì)操作之后，最終將數(shù)據(jù)分析成果人工輸入到計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)中，這個(gè)工作程序下來(lái)，如果操作者草草了事，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的工作態(tài)度，那么極有可能會(huì)造成數(shù)據(jù)失誤的問題發(fā)生，而這不但會(huì)對(duì)以后的國(guó)庫(kù)管理具有嚴(yán)重的影響，還會(huì)為國(guó)庫(kù)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失。若是在行政事業(yè)單位中合理應(yīng)用國(guó)庫(kù)支付制度，便能夠?yàn)閲?guó)庫(kù)資金的安全管理提供一定的保證。國(guó)庫(kù)支付制度借助原有的有關(guān)制度的基礎(chǔ)上，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中使用，可以為行政事業(yè)單位創(chuàng)設(shè)一個(gè)較為優(yōu)質(zhì)的管理制度結(jié)構(gòu)。除此之外，在行政事業(yè)單位中實(shí)行將國(guó)庫(kù)支付制度合理應(yīng)用于行政事業(yè)單位，還可以有效確保國(guó)庫(kù)的安全性能夠獲得全面性的提升。國(guó)庫(kù)支付制度主要是由國(guó)庫(kù)所進(jìn)行的集中支付，而這不僅可以有效防止貪污腐敗行為的發(fā)生，還能避免濫用權(quán)力的現(xiàn)象出現(xiàn)。因此合理應(yīng)用國(guó)庫(kù)支付制度在某種程度上來(lái)講對(duì)于強(qiáng)化國(guó)庫(kù)的安全性是極為必要的[1]。

二、國(guó)庫(kù)支付制度下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）行政事業(yè)單位整體內(nèi)部控制意識(shí)較低

行政事業(yè)單位內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不清，不符合制度內(nèi)部控制的要求。其他方面，行政事業(yè)單位最高管理者對(duì)內(nèi)部控制不夠關(guān)注，對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制體系建設(shè)不夠重視，使得行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理層內(nèi)部控制的重視度不高。例如，在工作中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)這樣的現(xiàn)象，部分企業(yè)有錢但是不能正常投入使用，而另一些單位確實(shí)是沒有錢可以使用。這種現(xiàn)象使得單位的資本不能夠被有效的利用，實(shí)際利用率極低，浪費(fèi)了有效資本利用，內(nèi)部控制沒有重點(diǎn)。當(dāng)前，我國(guó)國(guó)庫(kù)支付制度仍是一種新型的創(chuàng)新制度，創(chuàng)新難免會(huì)遇到一些人的阻力，此時(shí)內(nèi)部控制的價(jià)值就體現(xiàn)出來(lái)了。然而，一些單位的管理人員認(rèn)為沒有必要重視建立健全內(nèi)部控制和管理制度，他們的管理思維還停留在比較落后的狀態(tài)，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較弱。在具體落實(shí)的過(guò)程中，相關(guān)人員對(duì)整個(gè)過(guò)程不是很熟悉，甚至同一個(gè)人擔(dān)任著不兼容的職位的現(xiàn)象，導(dǎo)致了虛擬的內(nèi)部控制。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度有待完善

國(guó)庫(kù)支付制度根據(jù)行政事業(yè)單位現(xiàn)狀不斷進(jìn)行調(diào)整，但是相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度并沒有跟上相應(yīng)的調(diào)整，造成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善的問題。在國(guó)庫(kù)支付制度下，財(cái)務(wù)管理制度的不完善，會(huì)造成行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中隨意性較強(qiáng)。財(cái)務(wù)管理制度不夠完善，使得行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效果低，進(jìn)而給了違法犯罪行為有機(jī)可乘。行政事業(yè)單位內(nèi)容易出現(xiàn)的另一種問題，即行政單位內(nèi)制定了內(nèi)部控制制度，實(shí)施并沒有加大力度，內(nèi)部控制制度的效用不能夠充分展現(xiàn)出來(lái)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的作用沒有達(dá)到，就達(dá)不到行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目的，就容易造成行政事業(yè)單位工作不嚴(yán)謹(jǐn)、工作效率低、行為不規(guī)范的現(xiàn)象，直接影響了整個(gè)行政事業(yè)單位的發(fā)展[3]。

（三）支付信息系統(tǒng)有待提高

目前我國(guó)的國(guó)庫(kù)支付制度與信息系統(tǒng)相連接，但是仍然有部分行政事業(yè)單位的信息系統(tǒng)建立不夠完善，導(dǎo)致了在資金支付過(guò)程中信息不流暢的問題，嚴(yán)重的話會(huì)導(dǎo)致信息系統(tǒng)無(wú)法使用，進(jìn)而造成行政事業(yè)單位工作效率低現(xiàn)象。另外，我國(guó)行政事業(yè)單位的信息管理技術(shù)較落后，所以行政事業(yè)單位的信息系統(tǒng)還不夠先進(jìn)，需要進(jìn)一步完善，從而提高行政事業(yè)單位的信息化水平。財(cái)政部門肩負(fù)著對(duì)行政事業(yè)單位公務(wù)消費(fèi)的準(zhǔn)確性和標(biāo)準(zhǔn)性的監(jiān)督，為了事相關(guān)的行政部門更好地發(fā)揮監(jiān)督的作用，國(guó)家從2008年起，開始普及公務(wù)卡結(jié)算制度，但是由于國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)自身的弊端，運(yùn)行不穩(wěn)定、數(shù)據(jù)接口不連貫的問題，國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)使用用戶，反饋經(jīng)常出現(xiàn)無(wú)法下載消費(fèi)數(shù)據(jù)的問題，財(cái)務(wù)報(bào)銷工作的效率大大降低，內(nèi)部控制也不能及時(shí)實(shí)現(xiàn)。

三、國(guó)庫(kù)支付制度下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制完善對(duì)策

（一）加強(qiáng)行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的重視

在實(shí)際管理國(guó)庫(kù)支付制度的過(guò)程中，行政事業(yè)單位應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制的價(jià)值，行政事業(yè)單位內(nèi)部工作人員管理意識(shí)需要增強(qiáng)，堅(jiān)持制度優(yōu)先原則，使控制管理工作能夠遵循規(guī)則，不斷提升員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控意識(shí)以及對(duì)管理的責(zé)任感。只有讓員工充分體會(huì)到內(nèi)部控制的價(jià)值，他們才能在實(shí)踐中更好地做好自己的工作，配合單位的內(nèi)部控制工作，提高內(nèi)部控制的效率。行政單位的管理人員應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制中彰顯表率功能，積極引導(dǎo)和帶領(lǐng)員工實(shí)施控制工作，塑造優(yōu)質(zhì)健康的內(nèi)部控制環(huán)境。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力和財(cái)務(wù)核算知識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，提高財(cái)務(wù)管理效率。同時(shí)可以加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的高級(jí)管理人員內(nèi)部控制培訓(xùn)，使行政事業(yè)單位內(nèi)部高層重視單位內(nèi)部控制，從而以自身樹立榜樣，促進(jìn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制；其次，行政事業(yè)單位內(nèi)部需要加強(qiáng)整體人員內(nèi)部控制意識(shí)，遵守內(nèi)部控制制度，共同維護(hù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。最后，行政事業(yè)單位定期對(duì)工作人員開展內(nèi)部控制培訓(xùn)活動(dòng)，增強(qiáng)行政事業(yè)單位整體額凝聚力，同時(shí)提高員工們對(duì)內(nèi)部控制的重要性的認(rèn)識(shí)，從而提升行政事業(yè)單位的內(nèi)控水準(zhǔn)[4]。

（二）健全內(nèi)部控制體系

科學(xué)準(zhǔn)確的預(yù)算是保證國(guó)庫(kù)集中支付效果的核心要素。只有實(shí)行績(jī)效管理體系，才能連續(xù)提升行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)。因?yàn)楫?dāng)下行政事業(yè)單位對(duì)國(guó)庫(kù)支付制度缺乏有力的內(nèi)部控制，績(jī)效管理也存在一定的不足。在健全行政事業(yè)單位對(duì)國(guó)庫(kù)支付制度內(nèi)部控制的同時(shí)，也要增強(qiáng)績(jī)效管理相關(guān)制度的構(gòu)建，使國(guó)庫(kù)支付制度的作用能夠得到充分開發(fā)。首先，現(xiàn)階段行政事業(yè)單位中的內(nèi)部控制核心工作就是建立完善、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制，并通過(guò)財(cái)務(wù)控制機(jī)制對(duì)會(huì)計(jì)提出具體的需求，而這不僅是確保各個(gè)財(cái)務(wù)部門正常工作的重要基礎(chǔ)，還是革新與改進(jìn)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)處理工作相關(guān)規(guī)章制度的重要依據(jù)。其次，行政事業(yè)單位只有合理地使用國(guó)庫(kù)支付制度，在國(guó)庫(kù)支付制度下構(gòu)建與單位實(shí)際現(xiàn)狀想契合的內(nèi)部控制系統(tǒng)。最后，經(jīng)由行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的正確引導(dǎo)下，需要不斷提升對(duì)單位內(nèi)部控制的重視程度，加強(qiáng)各個(gè)部門的內(nèi)部控制，再經(jīng)過(guò)應(yīng)用構(gòu)建嚴(yán)謹(jǐn)、合理的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，由此才能確保行政事業(yè)單位的各個(gè)部門都能在規(guī)范操作的狀態(tài)下正常運(yùn)行。

（三）完善信息系統(tǒng)以及促進(jìn)工作人員素質(zhì)額提升

隨著信息化時(shí)代的到來(lái)，信息對(duì)于每個(gè)工作單位都是極其重要的，也是單位工作開展的關(guān)鍵所在。在內(nèi)部控制工作中要注意完善信息系統(tǒng)的服務(wù)功能，可以保證單位部門之間溝通的順暢，同時(shí)也促進(jìn)國(guó)庫(kù)支付的工作效率的提高。提高行政事業(yè)單位的信息化水平，完善行政事業(yè)單位的信息系統(tǒng)，從而提升行政事業(yè)單位的工作效率和工作質(zhì)量。信息系統(tǒng)的完善還要求行政事業(yè)單位各部門通暢的信息交流，因此，下載單位內(nèi)部促進(jìn)各部門的相互交流和協(xié)調(diào)。在具體的工作開展中，通過(guò)分析信息系統(tǒng)提供的信息，可以準(zhǔn)確及時(shí)地反饋出內(nèi)控各個(gè)環(huán)節(jié)的具體情況，加大對(duì)整個(gè)工作的管控力度，并提高管控效率，適時(shí)地調(diào)控，真正地讓國(guó)庫(kù)集中支付制度額實(shí)施起到作用。行政事業(yè)單位內(nèi)可以采取定期培訓(xùn)的方式組織工作人員學(xué)習(xí)，鍍金工作人員的整體素質(zhì)的提升，使得行政事業(yè)單位內(nèi)部整體人員，合理遵守內(nèi)部控制制度，提升行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制整體的效用，以及使得工作人員的工作能力得到提升。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在國(guó)庫(kù)支付制度的輔助下，我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制需要不斷地與時(shí)俱進(jìn)，不斷完善我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平的不斷完善需要一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，而這就需要相關(guān)單位能夠不斷探尋內(nèi)部控制中存在的各項(xiàng)問題，并積極尋找與應(yīng)用解決策略，不斷強(qiáng)化單位內(nèi)部工作管理者控制意識(shí)、控制思想及控制力度，從而才能為提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平奠定良好的基礎(chǔ)，并提供有力的保障，使行政事業(yè)單位各部門能夠根據(jù)各項(xiàng)機(jī)制規(guī)范進(jìn)行工作。