強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施

顧登宏

（江蘇省淮陰中等專業(yè)學(xué)校，江蘇 淮安 223300）

中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，數(shù)量多，分布廣，涉及行業(yè)眾多。中小企業(yè)在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步、增加就業(yè)容量和維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面發(fā)揮著舉足輕重的作用，中小企業(yè)的健康發(fā)展于民潤(rùn)國(guó)。而據(jù)中國(guó)產(chǎn)業(yè)信息研究網(wǎng)數(shù)據(jù)顯示：日本、歐洲的小企業(yè)生命周期可以達(dá)到12年，美國(guó)達(dá)到8年多，而中國(guó)只有3年，原因就在于不成熟的公司運(yùn)行體系。而這其中，中小企業(yè)內(nèi)容控制的不健全是重中之重。因此，對(duì)于中小企業(yè)而言，努力構(gòu)建以一個(gè)完善的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的公司運(yùn)行體系是亟待解決的首要任務(wù)。

一、我國(guó)中小企業(yè)特點(diǎn)

我國(guó)的中小企業(yè)絕大部分都屬于民營(yíng)企業(yè)，因此民營(yíng)企業(yè)自身具有的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)也同樣顯現(xiàn)在中小企業(yè)身上。民營(yíng)企業(yè)規(guī)模小，機(jī)制靈活，管理層次少，決策效率高，能快速適應(yīng)市場(chǎng)變化，這是其優(yōu)點(diǎn)；但民營(yíng)企業(yè)由于其家長(zhǎng)制的企業(yè)管理方式在快速發(fā)展過(guò)程中如果不能進(jìn)行有效變革便會(huì)內(nèi)耗頻頻，導(dǎo)致管理混亂，人才流失，破產(chǎn)倒閉，這是其缺點(diǎn)。對(duì)于同等的中小企業(yè)而言，一個(gè)完善有效的內(nèi)部控制機(jī)制能夠最大限度地?fù)P長(zhǎng)避短，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制不健全

這是中小企業(yè)內(nèi)部控制最主要的問(wèn)題。在現(xiàn)實(shí)中很多中小企業(yè)甚至都沒(méi)有內(nèi)部控制制度，只有零星的幾條控制措施。許多中小企業(yè)在初建時(shí)，對(duì)于管理者來(lái)說(shuō)，求生存、謀發(fā)展是其頭等大事，其工作重心都會(huì)放在能直接提升經(jīng)濟(jì)利益的企業(yè)業(yè)務(wù)上，短期利益至上而甚少考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)。很多管理者會(huì)認(rèn)為內(nèi)控并不實(shí)用，不能給企業(yè)帶來(lái)直接經(jīng)濟(jì)利益，所以很多中小企業(yè)管理者并不重視內(nèi)部控制，不去進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)或者草草了事，這是中小企業(yè)內(nèi)部控制不健全最主要的根源。另外中小企業(yè)規(guī)模較小，人員少，企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，業(yè)務(wù)也相對(duì)單一，在規(guī)章制度建設(shè)方面便會(huì)簡(jiǎn)單化。許多中小企業(yè)不僅缺乏約束機(jī)制，甚至在一些必要的人員分工及相互牽制方面都能缺失，更不要說(shuō)成套規(guī)范的內(nèi)控制度建設(shè)了。

（二）會(huì)計(jì)信息失真

中小企業(yè)要發(fā)展，但本身體量不高，就必然在很多方面精打細(xì)算，從機(jī)構(gòu)設(shè)置和財(cái)務(wù)人員配備方面就會(huì)捉襟見(jiàn)肘，賬簿設(shè)置也就不太規(guī)范，因此在先天上中小企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)是薄弱的。部分中小企業(yè)管理者為了追求利潤(rùn)或少交稅金，會(huì)主動(dòng)授意財(cái)務(wù)人員做假賬，虛增利潤(rùn)或隱瞞收入，甚者出現(xiàn)“賬外賬”的情況。這些都是造成中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的主要原因，也是其內(nèi)部控制失衡的外部顯現(xiàn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)

內(nèi)部審計(jì)是中小企業(yè)改善管理、提高效益的自我需要。但是，作為承擔(dān)內(nèi)控主要部門的審計(jì)、財(cái)會(huì)部門存在嚴(yán)重的權(quán)責(zé)不對(duì)等現(xiàn)象。偏財(cái)會(huì)而輕審計(jì)是普遍現(xiàn)象。很多中小企業(yè)都沒(méi)有獨(dú)立的審計(jì)部門，即使設(shè)立了審計(jì)部門的中小企業(yè)，其人員大多也是從財(cái)會(huì)部門轉(zhuǎn)來(lái)或兼任，這就造成了內(nèi)部審計(jì)受制于企業(yè)負(fù)責(zé)人，內(nèi)部審計(jì)很難實(shí)現(xiàn)超然獨(dú)立，效果也聊勝于無(wú)。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施

中小企業(yè)規(guī)模較小，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心主要集中在人、財(cái)、物三方面，因此，中小企業(yè)在實(shí)施優(yōu)化內(nèi)部控制措施時(shí)也主要針對(duì)這幾個(gè)方面。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

大部分中小企業(yè)多為民營(yíng)企業(yè)，民營(yíng)企業(yè)早期的發(fā)展很明顯的都會(huì)帶有家族烙印。如何有效地降低這種裙帶關(guān)系對(duì)企業(yè)的不利影響？重點(diǎn)在內(nèi)控制度建設(shè)。九層之臺(tái)起于累土，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，在剛起步時(shí)就有必要把控好內(nèi)控建設(shè)。內(nèi)控的核心是人，是人與人之間的聯(lián)系與相互牽制，一個(gè)完善健全的內(nèi)控制度能最大限度地避免一些人為的失誤與錯(cuò)誤，包括裙帶關(guān)系的不利影響。在這一點(diǎn)上，中小企業(yè)當(dāng)家人或管理者一定要高度重視，把內(nèi)控建設(shè)當(dāng)成企業(yè)頭等大事做好。中小企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)重點(diǎn)應(yīng)放在財(cái)、物分離的內(nèi)部機(jī)制建設(shè)上，做到分工合理、職能明確、相互制約。比如不相容職務(wù)分離制度，不少中小企業(yè)都不能有效地跨過(guò)這個(gè)坎，企業(yè)的“當(dāng)家人”會(huì)有“自己人”和“其他人”的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，信“自己人”防“其他人”，使不相容職務(wù)分離制度名存實(shí)亡，既給企業(yè)埋下隱患，也使一些人才看不到未來(lái)，導(dǎo)致人才流失。因此，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，嚴(yán)格按照內(nèi)控要求設(shè)置機(jī)構(gòu)，安排崗位，唯才是舉，無(wú)論親疏遠(yuǎn)近都一視同仁，使企業(yè)在一開(kāi)始便走在正確的軌道上，才能走得穩(wěn)走得遠(yuǎn)。

（二）加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

中小企業(yè)規(guī)模較小，承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力較低，因此確定合理的負(fù)債比率的尤為重要，在企業(yè)籌資和投資上，會(huì)計(jì)控制可以為企業(yè)實(shí)施資金合理分配，使流動(dòng)資金和固定資金有效配合。一些中小企業(yè)在貨幣資金的運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中常存在挪用公款、私存公款以及貪腐的行為，對(duì)于這些問(wèn)題，中小企業(yè)應(yīng)通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，各個(gè)相關(guān)職能部門做到嚴(yán)格分工、交易公開(kāi)、定期輪崗和不定期檢核清查，這樣可以有效的保證企業(yè)資金運(yùn)行的安全，提高中小企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和使用效率。中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存貨占比較重，存貨的種類相對(duì)較多，但相當(dāng)部分中小企業(yè)由于其管理水平、工藝條件不足，導(dǎo)致其能源利用率低。在這樣的條件下降低損耗保證存貨安全對(duì)中小企業(yè)是非常重要的。中小企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)要有完整的會(huì)計(jì)資料，并定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證存貨安全。

（三）加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

中小企業(yè)要做大做強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)必不可少。結(jié)合中小企業(yè)具體實(shí)情，內(nèi)部審計(jì)人員可以少，但不能沒(méi)有，從牽制角度出發(fā)，至少要保證兩名內(nèi)部審計(jì)人員。同時(shí)一定要堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)獨(dú)立原則，保證內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門，確保審計(jì)的公正性與權(quán)威性。當(dāng)然，在內(nèi)部審計(jì)人員的選擇上，雖然不必求全責(zé)備，但也要盡可能選擇那些原則性強(qiáng)、秉性剛正，熟悉業(yè)務(wù)、熟悉法律法規(guī)的人員，這就對(duì)中小企業(yè)的人才儲(chǔ)備提出了很高的要求。

總之，中小企業(yè)要生存，要發(fā)展，內(nèi)部控制建設(shè)非常重要，在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，要不斷調(diào)整與優(yōu)化內(nèi)控措施，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員與審計(jì)人員內(nèi)在素質(zhì)，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展。