審計(jì)視域下加強(qiáng)高?；üこ添?xiàng)目管理思考

(寶雞文理學(xué)院 陜西 寶雞 721013)

近些年來，由于政府工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作的全面實(shí)施，高校內(nèi)部審計(jì)開始啟動(dòng)從項(xiàng)目建設(shè)前期論證到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收交付使用的全過程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)的研究，就建設(shè)期間出現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的審計(jì)措施，以使工程造價(jià)得到有效控制。在此大環(huán)境下，高校基建等職能部門有必要強(qiáng)化力度實(shí)施工程項(xiàng)目全過程管理。

一、高校工程項(xiàng)目全過程審計(jì)要點(diǎn)

(一)事前審計(jì)的要點(diǎn)

工程項(xiàng)目事前審計(jì)涵蓋了項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的審計(jì)、項(xiàng)目可行性研究階段的審計(jì)以及項(xiàng)目招投標(biāo)與合同簽訂階段的審計(jì)三方面內(nèi)容，下面將進(jìn)行具體的介紹。(1)項(xiàng)目可行性階段的審計(jì)。其為項(xiàng)目投資前期工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時(shí)又是做出項(xiàng)目決策的憑證。此環(huán)節(jié)的審計(jì)重心是對(duì)項(xiàng)目是否符合學(xué)?？傮w規(guī)劃，可行性研究報(bào)告是否是在比對(duì)了大量方案并進(jìn)行了論證研究后提出的，項(xiàng)目資源來源是否實(shí)施了專項(xiàng)管理且是否有保障，項(xiàng)目論證專家的意見是否合理、客觀等進(jìn)行審查。(2)項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的審計(jì)。工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案如何，關(guān)系到整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)能否取得成功。在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須高度重視這些點(diǎn)：設(shè)計(jì)方案是否符合項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模和選址要求；施工圖的設(shè)計(jì)迎合建筑材料等的需求；設(shè)計(jì)階段的有關(guān)費(fèi)用是否合理、規(guī)范；工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位是否以相關(guān)規(guī)定為依據(jù)實(shí)施招標(biāo)，其設(shè)計(jì)和項(xiàng)目規(guī)定的匹配度如何；設(shè)計(jì)階段的支出是否科學(xué)、規(guī)范等。(3)項(xiàng)目招投標(biāo)與合同簽訂階段的審計(jì)。其指的是依據(jù)《招標(biāo)投標(biāo)法》的相關(guān)規(guī)定，依托當(dāng)?shù)赜行谓ㄖ袌觯瑢⒏偁帣C(jī)制引入后實(shí)施公開招標(biāo)。在審計(jì)過程中，應(yīng)高度重視下列內(nèi)容的審計(jì)：是否按照招標(biāo)結(jié)果與立項(xiàng)報(bào)告訂立合同，是否出現(xiàn)了超標(biāo)準(zhǔn)、超概算訂立合同的問題；是否在合同條款中寫入施工現(xiàn)場的環(huán)境治理的相關(guān)內(nèi)容；承包方是否存在肢解分包行為和擅自轉(zhuǎn)包的行為，是否出臺(tái)了責(zé)任追究與懲處辦法；招標(biāo)單位的能力與資質(zhì)是否合乎要求等。

(二)事中審計(jì)的要點(diǎn)

工程項(xiàng)目事中審計(jì)指的是對(duì)工程項(xiàng)目施工階段進(jìn)行審計(jì)。在工程項(xiàng)目施工階段，必須對(duì)下列幾點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。其一，對(duì)合同的履行進(jìn)行審核，核查單位是否依據(jù)合同進(jìn)行轉(zhuǎn)包、分包，并認(rèn)真檢查是否存在增補(bǔ)、變更、終止合同等問題。其二，對(duì)概算執(zhí)行進(jìn)行審核，避免施工方在超概算的前提下進(jìn)行資產(chǎn)購置，亦或是發(fā)生對(duì)虛列工程成本行為進(jìn)行擠占的問題。其三，針對(duì)建筑材料的采買進(jìn)行審核，防止出現(xiàn)施工單位上調(diào)工程造價(jià)、將材料價(jià)格抬高的問題出現(xiàn)。其四，要對(duì)施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行全面審核，看施工組織設(shè)計(jì)是否著眼全局，要抓住重難點(diǎn)問題以及薄弱環(huán)節(jié)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，保證施工過程的規(guī)范性與連續(xù)性。其五，對(duì)合同的履行進(jìn)行全面的審核，檢查合同的增補(bǔ)、變更、終止情況。

(三)事后審計(jì)的要點(diǎn)

工程項(xiàng)目事后審計(jì)是學(xué)校工程項(xiàng)目審計(jì)的最后一環(huán)，多指竣工結(jié)算審計(jì)。在審計(jì)過程中，必須做好下列幾方面工作。其一，對(duì)建筑材料與工程設(shè)備價(jià)格進(jìn)行審核，看單價(jià)是否科學(xué)、真實(shí)。其二，要對(duì)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否配套、費(fèi)用計(jì)算流程、是否存在重復(fù)計(jì)費(fèi)、高套、任意增加計(jì)費(fèi)基數(shù)、取費(fèi)項(xiàng)目虛增等問題進(jìn)行審查。其三，對(duì)隱蔽工程的有關(guān)材料進(jìn)行認(rèn)真核查，看隱蔽工程是否獲取到源自建設(shè)部門的現(xiàn)場簽證等，重點(diǎn)審查虛假記錄或事后補(bǔ)簽證等問題。其四，針對(duì)工程量進(jìn)行核查，看工程量是否按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行計(jì)算，是否存在重計(jì)、多計(jì)、漏計(jì)工程的問題等。

三、審計(jì)視域下高校加強(qiáng)基建工程項(xiàng)目管理的建議

(一)注重工程項(xiàng)目立項(xiàng)工作的開展

首先，要依據(jù)學(xué)校校園建設(shè)的整體規(guī)劃進(jìn)行高校基本建設(shè)工程項(xiàng)目立項(xiàng)，切勿對(duì)規(guī)劃進(jìn)行任意修改并基于此實(shí)施工程項(xiàng)目立項(xiàng)。其次，為避免在招標(biāo)、設(shè)計(jì)以及施工中出現(xiàn)概算吃緊、超概算的問題，應(yīng)確保編制的工程項(xiàng)目概算的嚴(yán)謹(jǐn)性與合理性。最后，全部工程項(xiàng)目的立項(xiàng)均要通過工程建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組考察且上交相應(yīng)的可行性報(bào)告，以防因?yàn)槟骋宦毮懿块T考察并上交的可行性報(bào)告中存在與學(xué)校實(shí)際不相符的建設(shè)立項(xiàng)。

(二)強(qiáng)化力度做好工程項(xiàng)目監(jiān)理與施工招投標(biāo)工作

首先，施工招標(biāo)文件與工程項(xiàng)目監(jiān)理文件的擬定與發(fā)布一定要通過學(xué)校工程項(xiàng)目招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組的審定簽字留存才能對(duì)外發(fā)布，以免招標(biāo)代理私自更改招標(biāo)文件中的重要條款。其次，工程項(xiàng)目施工招標(biāo)文件內(nèi)的工程量清單的介紹及編制、主要材料的認(rèn)定范疇、暫定價(jià)的確立等，一定要通過學(xué)校招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組的審核與簽字，待其留存后再在招標(biāo)文件中羅列進(jìn)去，尤其是在編制并表述工程量清單時(shí)，一定要安排第三方參與，在認(rèn)真核對(duì)后將招標(biāo)中最高限價(jià)確立下來，通過學(xué)校招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組的審定后，寫入招標(biāo)文件，以免招標(biāo)代理更改關(guān)于工程量清單的表述。最后，務(wù)必要確保工程量清單中以及施工招標(biāo)文件中的材料暫定價(jià)的合理性與科學(xué)性，盡可能的趨近市場價(jià)。

(三)提高對(duì)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)、項(xiàng)目代理、招標(biāo)代理等諸多招標(biāo)的規(guī)范性

首先，項(xiàng)目代理應(yīng)當(dāng)采取邀請(qǐng)招標(biāo)的方式，其負(fù)責(zé)為學(xué)校提供協(xié)助，做好辦理有關(guān)手續(xù)的工作，了解當(dāng)?shù)卣ㄔO(shè)管理的工作規(guī)程，向建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組提出建議，由其在本地項(xiàng)目代理公司中選定三到五家代理公司參與投標(biāo)，從而有效保證工程項(xiàng)目建設(shè)手續(xù)能夠盡快辦理下來，為推動(dòng)工程項(xiàng)目的開展奠定基礎(chǔ)。其次，在選定工程項(xiàng)目招標(biāo)代理時(shí)，宜采取邀請(qǐng)招標(biāo)的方式，為促進(jìn)和本地政府建設(shè)管理部門的溝通協(xié)調(diào)創(chuàng)造便利條件。向建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組提出建議，由其在本地項(xiàng)目代理公司中選定三到五家代理公司參與投標(biāo)，從而有效保證項(xiàng)目招標(biāo)工作得以順利開展。最后，對(duì)于工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)招標(biāo)，應(yīng)采取邀請(qǐng)招標(biāo)的方式。眾所周知，工程項(xiàng)目有不可逆性，這就凸顯項(xiàng)目設(shè)計(jì)的重要性。個(gè)人認(rèn)為，學(xué)校建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)在全國范圍內(nèi)選出三到五家知名度較高的設(shè)計(jì)院參與設(shè)計(jì)方案競賽投標(biāo)。

(四)強(qiáng)化力度對(duì)工程施工進(jìn)行全過程管理

其一，要強(qiáng)化力度監(jiān)管工程施工全過程，采取學(xué)校建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組成員輪流值班監(jiān)控制度，加大力度監(jiān)管工程項(xiàng)目施工，以有效確保工程施工質(zhì)量。其二，施工企業(yè)應(yīng)依據(jù)施工設(shè)計(jì)圖開展施工工作，切勿以任何理由變相地提出變更設(shè)計(jì)的要求，避免出現(xiàn)招標(biāo)價(jià)喪失競爭優(yōu)勢(shì)的情況，導(dǎo)致工程造價(jià)與工程結(jié)構(gòu)等不科學(xué)。其三，施工中做出的任何變更均需謹(jǐn)慎，由學(xué)校建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組研究之后確立下來，倘若數(shù)額偏大，則應(yīng)上交到高層決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行研究后確定。學(xué)校工程項(xiàng)目工地代表沒有變更簽證的權(quán)利。其四，值班的學(xué)校建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組成員應(yīng)積極參與乙方、甲方、監(jiān)理三方召開的施工會(huì)議，對(duì)施工企業(yè)的施工日志、施工方進(jìn)場材料的來源等諸多資料進(jìn)行查閱，堅(jiān)決避免有“三無產(chǎn)品”“瘦身鋼筋”進(jìn)場，有效保證核心材料的型號(hào)、品牌以及質(zhì)量無誤。其五，值班的學(xué)校建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組成員應(yīng)該向監(jiān)理公司提出著重對(duì)隱蔽工程施工過程進(jìn)行查控的要求，保證隱蔽工程的用料、工程量以及施工質(zhì)量合乎要求。其六，對(duì)主要材料實(shí)施認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)。學(xué)校建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組要事先摸底考察材料的品牌、市場價(jià)格等，有針對(duì)性地進(jìn)行認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，避免施工企業(yè)對(duì)建筑材料的認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)進(jìn)行操控。其七，值班的學(xué)校建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組成員應(yīng)當(dāng)向監(jiān)理公司提出明確的要求，即必須強(qiáng)化力度，做好對(duì)施工企業(yè)是否依據(jù)安裝規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)安裝上下水管、強(qiáng)電弱電、機(jī)電設(shè)備等工作，要先安裝網(wǎng)線端口、開關(guān)、暖氣片、電話線端口等，等到學(xué)校建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組確認(rèn)之后，再實(shí)施全方位地安裝。其八，值班的學(xué)校建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)向監(jiān)理公司提出要求，即必須做好對(duì)隱蔽工程施工過程的查控工作，保證隱蔽工程的用料、工程量以及施工質(zhì)量符合有關(guān)要求。