企業(yè)預(yù)算管理如何落地

文/何艷娜，中國(guó)石化催化劑有限公司齊魯分公司

預(yù)算是用數(shù)字來(lái)展示企業(yè)未來(lái)某一個(gè)時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。企業(yè)通過(guò)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制以及考核等一系列活動(dòng)，促使企業(yè)按照既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)開(kāi)展活動(dòng)，并力爭(zhēng)降低成本，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)效益。防止出現(xiàn)預(yù)算做完就打入冷宮，需要上報(bào)時(shí)再湊數(shù)，預(yù)算與實(shí)際兩張皮的情況。筆者根據(jù)近兩年的工作經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出以下幾點(diǎn)可以有效的推動(dòng)預(yù)算管理工作落地。

1 加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，推進(jìn)預(yù)算落地

為深化和推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，各單位應(yīng)成立以董事長(zhǎng)或者總經(jīng)理為首的預(yù)算委員會(huì)，預(yù)算委員會(huì)下設(shè)辦公室，辦公室在財(cái)務(wù)部。預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)年度預(yù)算的審定及預(yù)算外調(diào)整事項(xiàng)等的審議。單位主要領(lǐng)導(dǎo)的重視能確保預(yù)算在編制及執(zhí)行過(guò)程中得到必要的平衡協(xié)調(diào)以及必要的應(yīng)變措施和調(diào)節(jié)手段，能夠推動(dòng)預(yù)算的執(zhí)行，使預(yù)算管理工作能夠真正落到實(shí)處。

領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于預(yù)算管理工作的重視，除了有利于推動(dòng)預(yù)算管理工作的開(kāi)展，更有助于企業(yè)員工了解公司來(lái)年的工作重點(diǎn)、發(fā)展趨勢(shì)及奮斗目標(biāo)，工作中才能?chē)@創(chuàng)效益這一中心點(diǎn)來(lái)更好的開(kāi)展工作。

2 提高業(yè)務(wù)部門(mén)參與度，編制高質(zhì)量預(yù)算

目前主流預(yù)算編制包括年度全面預(yù)算及月度滾動(dòng)預(yù)算。年度預(yù)算涉及財(cái)務(wù)預(yù)算、人工預(yù)算及銷(xiāo)售預(yù)算等業(yè)務(wù)預(yù)算。

預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期各項(xiàng)工作的具體規(guī)劃，做預(yù)算的同時(shí)要考慮到企業(yè)以及所處行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，同時(shí)編制預(yù)算時(shí)要有對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況比較熟悉的負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算進(jìn)行把關(guān)，防止重要或者重大事項(xiàng)的遺漏。預(yù)算編制通常以銷(xiāo)售預(yù)算為起點(diǎn)，以各職能部門(mén)上報(bào)的費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)期利潤(rùn)目標(biāo)編制全面預(yù)算。編制過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)按現(xiàn)有水平無(wú)法完成領(lǐng)導(dǎo)既定成本效益目標(biāo)的情況，這就需要財(cái)務(wù)部門(mén)聯(lián)合各職能部門(mén)對(duì)重點(diǎn)成本費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行分析，研究是否可以通過(guò)技術(shù)改進(jìn)，流程優(yōu)化，降本增效等措施改變當(dāng)前局面，即通過(guò)預(yù)算引導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的優(yōu)化。財(cái)務(wù)部門(mén)作為牽頭部門(mén)，使各職能部門(mén)實(shí)質(zhì)性的參與到預(yù)算編制過(guò)程中。企業(yè)各職能部門(mén)都承擔(dān)著不同的管理職責(zé)，分別承擔(dān)企業(yè)各種資源分配的職責(zé)，只有各職能部門(mén)真正的參與到預(yù)算的編制和執(zhí)行，才能避免預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)脫離。

為了確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，應(yīng)要求各職能部門(mén)積極與上下級(jí)分管部門(mén)進(jìn)行溝通對(duì)接，在保證了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的合理準(zhǔn)確后再報(bào)給財(cái)務(wù)部門(mén)，以減少信息不對(duì)稱(chēng)，溝通不暢導(dǎo)致的無(wú)效工作量。另外，財(cái)務(wù)作為預(yù)算編制的牽頭部門(mén)，還要對(duì)職能部門(mén)上報(bào)數(shù)據(jù)的合理性進(jìn)行審核，在加強(qiáng)與職能部門(mén)溝通的同時(shí)，及時(shí)將預(yù)算情況上報(bào)預(yù)算委員會(huì)。

概括來(lái)講預(yù)算編制需要財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，強(qiáng)化職能部門(mén)參與，加強(qiáng)信息溝通，力爭(zhēng)高效率高準(zhǔn)確度的完成預(yù)算編制，并爭(zhēng)取做到事前算贏。

3 加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，確保預(yù)算的執(zhí)行與控制

首先，對(duì)于上線信息系統(tǒng)（比如ERP系統(tǒng)）的單位，可以通過(guò)預(yù)算模塊對(duì)承諾項(xiàng)目規(guī)則的設(shè)置，對(duì)重點(diǎn)費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格管控，對(duì)于超出預(yù)算指標(biāo)的項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)鎖定，設(shè)置好無(wú)預(yù)算不入賬的最后一道屏障。

其次，充分利用ERP系統(tǒng)的閉環(huán)管理功能，將年度預(yù)算分解，并落實(shí)責(zé)任部門(mén)?？梢詷I(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向，形成分工明確，責(zé)任清晰的工作機(jī)制和責(zé)任機(jī)制，在橫向上打通部門(mén)分割，使各部門(mén)相互協(xié)作，高效配合，形成跨部門(mén)的聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制；縱向上將預(yù)算分解到下屬單位，做到指標(biāo)細(xì)化不留空，層層落實(shí)，精細(xì)管理。

財(cái)務(wù)除重點(diǎn)關(guān)注嚴(yán)控費(fèi)用及大額費(fèi)用的管控，還要加強(qiáng)與職能部門(mén)的交流，一方面對(duì)職能部門(mén)非經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)的入賬進(jìn)行指導(dǎo)，對(duì)不規(guī)范業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，確保業(yè)務(wù)入賬正確；一方面建議財(cái)務(wù)部門(mén)每月初將上月預(yù)算執(zhí)行情況發(fā)送給相關(guān)職能部門(mén)，讓職能部門(mén)對(duì)本部門(mén)所負(fù)責(zé)費(fèi)用的發(fā)生情況及時(shí)掌握；另一方面建議加強(qiáng)各職能部門(mén)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的審核權(quán)限，即業(yè)務(wù)人員報(bào)銷(xiāo)某費(fèi)用單據(jù)時(shí)，需先經(jīng)過(guò)相應(yīng)職能部門(mén)的審核登記，讓職能部門(mén)對(duì)其所管轄的費(fèi)用額度發(fā)生情況有更直觀的掌握。加入職能部門(mén)對(duì)費(fèi)用的管理更有利于嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，加強(qiáng)過(guò)程控制，杜絕非合理預(yù)算費(fèi)用超支，使各專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)都能得到有效的控制，確保了職能歸口管理落實(shí)，保障預(yù)算管理落地。

4 提升分析質(zhì)量，嚴(yán)格預(yù)算考核

預(yù)算分析是預(yù)算管理有效實(shí)施的重要環(huán)節(jié)，各單位定期召開(kāi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，會(huì)上重點(diǎn)對(duì)收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等各項(xiàng)指標(biāo)的發(fā)生情況與預(yù)算進(jìn)度進(jìn)行對(duì)比分析，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)與預(yù)算的偏差，通過(guò)優(yōu)化生產(chǎn)，調(diào)整銷(xiāo)售策略等使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按既定的優(yōu)化方案進(jìn)行。定期分析有利于強(qiáng)化執(zhí)行預(yù)算的思維，保持預(yù)算的過(guò)程控制，加強(qiáng)各部門(mén)對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)同；同時(shí)預(yù)算分析不能只看結(jié)果，更重要的是形成對(duì)以后時(shí)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)，能夠根據(jù)外部環(huán)境的變化調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

設(shè)置科學(xué)、客觀公正的考核指標(biāo)對(duì)于發(fā)揮員工的積極性非常重要，因此建立嚴(yán)格的考核獎(jiǎng)懲制度，是保證全面預(yù)算管理順利實(shí)施的重要條件?？己酥饕莾蓚€(gè)方面，一是預(yù)算管理工作的執(zhí)行情況，這是考核預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)，二是預(yù)算考核指標(biāo)的完成情況，形成以效益為中心，以責(zé)權(quán)利為紐帶的考核體系，把預(yù)算管理目標(biāo)與職工收入掛鉤。對(duì)于考核結(jié)果中出現(xiàn)的差異，要實(shí)事求是的進(jìn)行分析，讓員工對(duì)考核結(jié)果心服口服。

總之，預(yù)算管理的落地既要有領(lǐng)導(dǎo)的重視與推動(dòng)，又要有職能部門(mén)的高度參與，可以說(shuō)預(yù)算的編制方法大同小異，差別在于預(yù)算執(zhí)行與控制的人和制度的不同。另外還需要認(rèn)識(shí)到，即使預(yù)算不準(zhǔn)也不等于預(yù)算不起作用，如果企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生巨變，企業(yè)緊盯預(yù)算并及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)變化做出優(yōu)化調(diào)整也是對(duì)預(yù)算管理的有效落地。