劉芳云

（海南師范大學(xué)，海南 ?？?571127）

前言

個人所得稅的繳納和每個人的生活、工作都息息相關(guān)。只要是依法符合中國公民身份的人，其都有責(zé)任和義務(wù)繳納個人所得稅。其次：個人所得稅與中國的消費(fèi)發(fā)展也有著直接的聯(lián)系。這是因為在中國稅收收入當(dāng)中，消費(fèi)是稅收的重要來源之一。因此，個稅起征點(diǎn)的上調(diào)，必然會直接影響到中國居民的消費(fèi)。從而直接影響到中國稅收工作的發(fā)展建設(shè)。所以，對個稅起征點(diǎn)提高對居民消費(fèi)的影響分析是具有非常重要的現(xiàn)實價值的。

一、淺析中國個稅起征點(diǎn)的演變歷程

中國個稅起征點(diǎn)的改變，經(jīng)歷了幾次比較有代表性的過程。從個稅起征點(diǎn)的演變過程中可以看出，中國的個稅起征點(diǎn)變化，和中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、消費(fèi)發(fā)展等有著直接的關(guān)聯(lián)。當(dāng)前，中國居民的個人所得稅主要有工資所構(gòu)成，因此，個稅起征點(diǎn)的改變和每一位居民都息息相關(guān)。在改革開放之前，中國居民的個人收入差距并沒有多大體現(xiàn)，在這種條件下，國家一般是通過運(yùn)用計劃工資機(jī)制來控制個人收入差距，所以在1980年以前中國是沒有個人所得稅一說的。而隨著改革開放的不斷深入，中國人均收入差距逐漸體現(xiàn)出來，國家為了平衡居民的收入差距，在1980年開始正式實施個人所得稅繳納，并在1986年全國人大代表大會上第一次制定出個人所得稅起征點(diǎn)，起征點(diǎn)定位400元起征。1993年個人所得稅的起征點(diǎn)變?yōu)?00元起征。隨后，隨著中國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)高速增長，居民收入的不斷增加，到2005個人所得稅起征點(diǎn)上調(diào)為1600元，然后2007年上調(diào)到2000元，而在2011年則直接上調(diào)到3500元。隨后經(jīng)過這幾年的發(fā)展，隨著居民收入差距的不斷拉大，在今年，中國將個人所得稅起征點(diǎn)上調(diào)到了5000元。這便是中國個人所得稅起征點(diǎn)的演變歷程，從中國個人所得稅起征點(diǎn)的演變歷程中可以得到幾個信息。其一：在改革開放40年間，中國的經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)了人類經(jīng)濟(jì)發(fā)展史中最為奇跡的以此經(jīng)濟(jì)增長。其二：隨著中國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，居民的人均收入差距在不斷地拉大。

二、探討分析個稅起征點(diǎn)上調(diào)對居民消費(fèi)的具體影響有哪些

個稅起征點(diǎn)上調(diào)意味著納稅人的數(shù)量減少，很多人擔(dān)心納稅人的減少，會對中國財政收入帶來不利，使財政收入減少，從而不利于中國政府的執(zhí)政、建設(shè)等。其實個稅起征點(diǎn)的上調(diào)并不會對中國政府財政收入帶來較大的影響，甚至中國政府可以通過對高收入階層監(jiān)管等手段，來不缺納稅人數(shù)量減少的財政收入問題。當(dāng)前，中國政府大力推動消費(fèi)，拉動內(nèi)需，通過個稅起征點(diǎn)的上調(diào)，有利于刺激居民消費(fèi)，拉動內(nèi)需。

（一）居民消費(fèi)心理的影響

居民消費(fèi)和消費(fèi)心理有著直接的關(guān)系，居民是否選擇購買商品來進(jìn)行消費(fèi)和商品的價值、價格等也有著直接的關(guān)系。當(dāng)前，中國物價飛漲，在此種情況下，一些居民為了節(jié)約開支，可能出了必需品，一些商品就不會進(jìn)行購買了。通過個稅起征點(diǎn)的上調(diào)，將會有很大一部分以前需要納稅的居民，在新的個稅起征點(diǎn)政策下將不再需要交納個人所得稅。這將會對居民的消費(fèi)心理帶來直接的影響。例如：在當(dāng)前物價保持不變的情況下，一位月工資水平為4500元的居民，是不需要進(jìn)行個人所得稅的繳納的，而在以前個人所得稅政策下其是需要繳納個人所得稅的。那么在以前他的實際收入是達(dá)不到4500元的，而在現(xiàn)行個人所得稅政策下，他的實際收入就是4500元。所以在物價不變的情況下，他會覺得自己可支配的消費(fèi)能力提高了。這樣他就會覺得自己有能力，也能夠去消費(fèi)以往不敢消費(fèi)的商品了，從心理學(xué)角度上來講，個稅起征點(diǎn)的提高會刺激居民的消費(fèi)欲望。當(dāng)前，不同居民的消費(fèi)心理也是不同的，也有很多人雖然個稅起征點(diǎn)提高了，其可支配的消費(fèi)能力提高了，他還會考慮各種各樣的問題，并不能代表所有人在個稅征點(diǎn)提高后都會增加自身的消費(fèi)。但是個稅起征點(diǎn)提高從整體上來看，會刺激居民的消費(fèi)欲望，拉動消費(fèi)。

（二）對居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)的影響

當(dāng)前中國居民的消費(fèi)主要還是為了基本生存保障，生存保障消費(fèi)一直是中國居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)中最多的消費(fèi)支出。稅收政策的調(diào)整會對居民的消費(fèi)產(chǎn)生直接的影響。例如商品稅收的增長就會直接對居民消費(fèi)產(chǎn)生影響。但是商品價格的提高對不同消費(fèi)階層的影響也是不同的。低收入群體的消費(fèi)將還主要以維持其基本生活保障方面為主，而高收入群體的消費(fèi)影響并沒有多大。假如當(dāng)商品的價格保持不變，個稅起征點(diǎn)的提高會對居民的消費(fèi)行為產(chǎn)生哪些直接影響呢。首先：個稅起征點(diǎn)提高后，無論是低收入群體，還是高收入群體可支配的消費(fèi)水平，都發(fā)生了直接的變化，意味著居民將有更多的經(jīng)濟(jì)能力來進(jìn)行消費(fèi)。在這種情況下，居民的消費(fèi)結(jié)構(gòu)和消費(fèi)行為將會發(fā)生巨大的改變。以往居民的消費(fèi)結(jié)構(gòu)主要停留在基本生活保障上。而事實個稅起征點(diǎn)上調(diào)之后，會有更多的居民在消費(fèi)基本生活保障之外，將一部分錢花到其他方面，例如精神需求方面。會有更多的居民將錢花的旅游、美食、業(yè)余生活等方面，因此，個稅起征點(diǎn)的上調(diào)會帶來居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)的改變。中國的商業(yè)零售、旅游業(yè)等將得到積極的發(fā)展。從今年五一、十一，中國居民境內(nèi)、境外旅游量的增長中便可見一斑。因此，個稅起征點(diǎn)的上調(diào)將會對居民的消費(fèi)結(jié)構(gòu)帶了直接的影響。

結(jié)語

文章重點(diǎn)分析了中國個稅起征點(diǎn)上調(diào)的演變過程，從中可以看出中國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，居民收入的不斷增長。隨后對個稅起征點(diǎn)上調(diào)對居民消費(fèi)的影響進(jìn)行了重點(diǎn)分析。從而得出在個稅起征點(diǎn)上調(diào)背景下，中國居民的消費(fèi)心理和消費(fèi)結(jié)構(gòu)都將產(chǎn)生一定的變化。希望文章的分析可以對研究個稅起征點(diǎn)上調(diào)人士提供的幫助作用。