企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)借統(tǒng)還的模式及賬務(wù)處理研究

高利群

摘要：本文對(duì)企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)賬務(wù)處理的重要性進(jìn)行簡(jiǎn)述，從企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)借統(tǒng)還的模式對(duì)企業(yè)賬務(wù)處理的影響展開(kāi)分析，并以此為依據(jù)，提出實(shí)行收支兩條線模式，完善長(zhǎng)效監(jiān)督檢查機(jī)制；加強(qiáng)統(tǒng)借統(tǒng)還資金管理，降低集團(tuán)財(cái)務(wù)費(fèi)用支出；落實(shí)預(yù)算管理體系，開(kāi)展合并財(cái)務(wù)報(bào)表分析等幾個(gè)方面的措施。希望企業(yè)集團(tuán)能夠立足于實(shí)際情況，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控力度，完善統(tǒng)借統(tǒng)還模式，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；統(tǒng)借統(tǒng)還；賬務(wù)處理；監(jiān)督機(jī)制

目前，我國(guó)的市場(chǎng)化進(jìn)程不斷加快，企業(yè)集團(tuán)獲得了更多的發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)，要想在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中占據(jù)有利地位，相關(guān)的管理人員就需要及時(shí)了解企業(yè)的賬務(wù)處理模式與資產(chǎn)使用狀況。企業(yè)集團(tuán)開(kāi)展統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，主要就是指企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款之后，集團(tuán)所屬企業(yè)與下屬子公司簽訂貸款合同，采取分撥借款的方式，并收取歸還給金融機(jī)構(gòu)借款的利息，規(guī)范化各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

一、企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)賬務(wù)處理的重要性

企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)賬務(wù)處理主要就是對(duì)資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行核實(shí)，不斷加強(qiáng)監(jiān)督力度，滿足企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)需求，根據(jù)規(guī)定的工作方法與政策可以得知，定期開(kāi)展賬務(wù)處理與清查工作，不僅能夠了解資產(chǎn)的損益狀況，還能夠?qū)⑵髽I(yè)集團(tuán)的價(jià)值直觀的展現(xiàn)出來(lái)。不論母公司以什么樣的方式加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，子公司都應(yīng)當(dāng)履行自身的財(cái)務(wù)管理義務(wù)，為統(tǒng)借統(tǒng)還模式的構(gòu)建打下穩(wěn)固基礎(chǔ)[1]。另外，利用這種方式能將企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況展現(xiàn)出來(lái)，制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)，保證相關(guān)的工作人員能夠了解到統(tǒng)借統(tǒng)還資金在集團(tuán)公司中的合理運(yùn)用方式，編制合理的賬務(wù)分析報(bào)告，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。

二、企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)借統(tǒng)還的模式對(duì)企業(yè)成本和融資信譽(yù)的影響

（一）通常情況下，企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模較大、信譽(yù)度良好，融資能力也比較強(qiáng)，采取集中開(kāi)展業(yè)務(wù)的方式，與成員單位分散借款相比，不僅具有一定的議價(jià)能力，還能夠獲得優(yōu)惠力度更大的融資，有效降低財(cái)務(wù)成本支出，另外，統(tǒng)借統(tǒng)還模式能夠減少企業(yè)集團(tuán)的人力資源投入，有效提高管理效率。

（二）母公司在實(shí)際的管理過(guò)程中，子公司缺乏籌資自主權(quán)，導(dǎo)致對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估不到位。對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，母公司還是還款的主體，企業(yè)集團(tuán)將貸入資金轉(zhuǎn)給下屬單位，屬于集團(tuán)內(nèi)部的交易，不管子公司是否有能力進(jìn)行償還，集團(tuán)企業(yè)都需要承擔(dān)還貸款的義務(wù)[2]。另外，企業(yè)集團(tuán)的資金管理力度不足，對(duì)子公司到期還款以及按期支出利息的時(shí)候缺乏明確的規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)的統(tǒng)借統(tǒng)還模式陷入被動(dòng)，不利于后續(xù)工作的順利開(kāi)展。

三、企業(yè)集團(tuán)完善統(tǒng)借統(tǒng)還的模式及賬務(wù)處理的有效措施

（一）實(shí)行收支兩條線模式，完善長(zhǎng)效監(jiān)督檢查機(jī)制

企業(yè)集團(tuán)完善統(tǒng)借統(tǒng)還模式，不僅要保證監(jiān)督貫穿于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中，還應(yīng)當(dāng)對(duì)資金的使用情況進(jìn)行合理的分配，相關(guān)的管理人員應(yīng)當(dāng)合理利用收支兩條線的方式對(duì)分公司的資金進(jìn)行控制，了解公司的每一筆支出與收入情況。由于企業(yè)集團(tuán)的業(yè)務(wù)涉及面較廣，實(shí)現(xiàn)母子公司的集中資金管理十分重要。通過(guò)對(duì)統(tǒng)借統(tǒng)還資金流向的監(jiān)控，不斷強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能，并安排專(zhuān)門(mén)的工作人員負(fù)責(zé)收入的財(cái)務(wù)管理。在建立長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)成立完善的審計(jì)機(jī)構(gòu)，由領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行直接管控。隨著資金的流向進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督與審計(jì)，貫徹收支兩條線的管理制度，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)子公司成員工作行為的控制，還能夠?qū)Y金進(jìn)行規(guī)范管理。

（二）加強(qiáng)統(tǒng)借統(tǒng)還資金管理，降低集團(tuán)財(cái)務(wù)費(fèi)用支出

企業(yè)集團(tuán)開(kāi)展統(tǒng)借統(tǒng)還模式，對(duì)后續(xù)的資金管理工作有重大的意義，對(duì)母子公司的財(cái)務(wù)人員提出了更加明確的要求，集團(tuán)企業(yè)在加強(qiáng)制度管理的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)定期開(kāi)展對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，建立責(zé)任制，保證其能夠明確自身的基本工作職責(zé)，將財(cái)務(wù)管控目標(biāo)進(jìn)行合理的劃分，從主觀意識(shí)的角度對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行控制，務(wù)必要保證財(cái)務(wù)人員能夠意識(shí)到統(tǒng)借統(tǒng)還資金屬于一種有息資金，子公司需要按時(shí)還本付息，相關(guān)的財(cái)務(wù)人員需要對(duì)母子公司的借款資金結(jié)算問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)格審核與控制。通過(guò)調(diào)整企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，逐步促進(jìn)企業(yè)的社會(huì)化管理，為企業(yè)集團(tuán)吸納更多的籌集資金，不斷擴(kuò)大企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模[3]。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理力度，不僅能夠保證資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，還能夠?qū)①Y金的適應(yīng)效益發(fā)揮到最大化。企業(yè)集團(tuán)主要就是通過(guò)金融機(jī)構(gòu)信貸的方式獲得經(jīng)濟(jì)利益，母公司開(kāi)展財(cái)務(wù)控制應(yīng)當(dāng)利用集權(quán)的模式，加大對(duì)于重大投資項(xiàng)目的管理制度，由母公司進(jìn)行集中控制，在一定程度上避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失，為后續(xù)的賬務(wù)處理工作順利開(kāi)展打下穩(wěn)固基礎(chǔ)。

（三）落實(shí)預(yù)算管理體系，開(kāi)展合并財(cái)務(wù)報(bào)表分析

首先，在母子公司的借貸、投資及交易方面，原有的賬務(wù)處理形式并不針對(duì)于不實(shí)際開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的企業(yè)這一會(huì)計(jì)主體。因此，企業(yè)的合并報(bào)表分析工作對(duì)于使用者的重大決策實(shí)際效用與參考價(jià)值不大。通過(guò)傳統(tǒng)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表分析可知，其并非對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策毫無(wú)作用，合并財(cái)務(wù)報(bào)表分析將母公司或控股股東作為服務(wù)對(duì)象，因此，在集團(tuán)企業(yè)制定宏觀決策時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)際作用就能夠得到發(fā)揮。

與此同時(shí)，就我國(guó)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成分不同的現(xiàn)象經(jīng)常存在，且內(nèi)部結(jié)構(gòu)相對(duì)來(lái)說(shuō)較為復(fù)雜，其中含括私營(yíng)企業(yè)、合伙企業(yè)、合作企業(yè)等等。由于不同企業(yè)的會(huì)計(jì)核算還存在較大的差異，企業(yè)在進(jìn)行合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制過(guò)程中，會(huì)由于各種原因?qū)е滦畔⒅g缺乏一定的可比性，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部還有許多問(wèn)題需要解決[4]。相關(guān)的工作人員首先要做的就是結(jié)合社會(huì)環(huán)境的變化及各個(gè)企業(yè)集團(tuán)的背景，進(jìn)一步開(kāi)展合并財(cái)務(wù)報(bào)表的分析工作，并將同一集團(tuán)的報(bào)表，根據(jù)時(shí)間進(jìn)行縱向分析?；诖耍腹緫?yīng)當(dāng)完善審批程序，收付跟蹤反饋制度以及銀行賬戶管理制度等。通過(guò)合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析，控制資金使用中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

母公司根據(jù)預(yù)算編制的情況，能夠?qū)ψ庸镜呢?cái)務(wù)工作進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，將預(yù)算控制的作用發(fā)揮到最大化。通過(guò)將全面預(yù)算管理制度落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，不僅能夠優(yōu)化資源配置工作，還能夠有效提高管理效率，明確母子公司的職責(zé)，編制年度以及半年度的預(yù)算執(zhí)行情況，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。在進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)采取由上至下的方式，完善預(yù)算執(zhí)行，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。將預(yù)算申報(bào)、追加等環(huán)節(jié)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，了解母子公司之間的借款問(wèn)題及結(jié)算，對(duì)子公司的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，為后續(xù)會(huì)計(jì)核算工作的順利開(kāi)展奠定穩(wěn)固基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，統(tǒng)借統(tǒng)還的模式能夠解決融資困難的問(wèn)題，通過(guò)對(duì)資金的合理分配及使用，逐步形成完善的管理模式。相關(guān)的管理人員應(yīng)當(dāng)定期對(duì)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，找到賬務(wù)處理中存在的問(wèn)題，采取針對(duì)性較強(qiáng)的措施，對(duì)母子公司之間的借款利息進(jìn)行管控，從根本上避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。通過(guò)編制合理的合并財(cái)務(wù)報(bào)表，注重事前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與事中的延伸管理，并對(duì)資金的使用情況進(jìn)行全面監(jiān)督，開(kāi)展合理的納稅籌劃工作，降低稅負(fù)，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益最大化的發(fā)展目標(biāo)。財(cái)

參考文獻(xiàn)：

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