淺析企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因與控制策略

郭馨欣

摘要：審計(jì)業(yè)務(wù)是指對(duì)企業(yè)和部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督檢查、綜合管理等一系列審計(jì)活動(dòng)，它在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和穩(wěn)定發(fā)展過(guò)程中占據(jù)非常重要的位置。但同時(shí)，在審計(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)不可忽視的問(wèn)題，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)，甚至威脅著企業(yè)內(nèi)部資金的安全性。為了更好地發(fā)揮審計(jì)工作在企業(yè)中的職能作用，本文主要對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因以及控制策略進(jìn)行簡(jiǎn)要淺析，希望能為我國(guó)企業(yè)健康發(fā)展提供幾點(diǎn)有效的理論參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)工作；資金安全；控制策略

現(xiàn)如今，新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的來(lái)臨，企業(yè)飛速發(fā)展背景下，審計(jì)工作同樣也將面臨復(fù)雜的企業(yè)環(huán)境。在經(jīng)濟(jì)、政治等多元素因素下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之產(chǎn)生。因此，筆者結(jié)合自身在企業(yè)審計(jì)工作中的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，深入分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及主要原因，主要目的是提高企業(yè)審計(jì)工作的有效性。

一、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及主要原因分析

（一）企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制缺失引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)很多中小型企業(yè)的內(nèi)部管控體制仍不夠健全，相關(guān)機(jī)制缺失。企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部主要的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，也存在一定的機(jī)構(gòu)缺陷問(wèn)題，例如企業(yè)對(duì)管理流程和各項(xiàng)規(guī)章制度制定和執(zhí)行力度不夠，普遍存在企業(yè)運(yùn)行和管理權(quán)力分配困難、職責(zé)不清等問(wèn)題。同時(shí)，一些企業(yè)忽視對(duì)財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才的培訓(xùn)重視，企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面不重視，直接影響著企業(yè)的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，導(dǎo)致企業(yè)在日常管理過(guò)程中，各項(xiàng)工作不能有效落實(shí)。最后，企業(yè)運(yùn)行自身存在的風(fēng)險(xiǎn)，日常管理存在的風(fēng)險(xiǎn)等都會(huì)引發(fā)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)業(yè)務(wù)引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展使企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，很多企業(yè)為了占據(jù)一席之地，選擇擴(kuò)大并發(fā)展多元化的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，從而獲取更多的市場(chǎng)份額。而審計(jì)工作是企業(yè)中非常復(fù)雜的系統(tǒng)性作業(yè)，不僅需要審計(jì)企業(yè)內(nèi)部各類報(bào)表，還需要分析企業(yè)所處市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)多元化業(yè)務(wù)的開(kāi)展，極大增加了審計(jì)工作內(nèi)容，業(yè)務(wù)的繁雜加劇了審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。另外，如今很多企業(yè)都開(kāi)始使用科技技術(shù)進(jìn)行各項(xiàng)生產(chǎn)操作，審計(jì)機(jī)構(gòu)需要面臨的信息資源數(shù)據(jù)變多，出錯(cuò)范圍擴(kuò)大，也為引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患。

（三）審計(jì)程序引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)審計(jì)工作中，審計(jì)常用的方法和程序是否科學(xué)、得當(dāng)，就會(huì)直接影響審計(jì)公平、有效性，同時(shí)這也是引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一。首先，在進(jìn)行抽樣審計(jì)時(shí)，企業(yè)通過(guò)評(píng)價(jià)部分來(lái)評(píng)估和推定整體結(jié)果，這會(huì)導(dǎo)致事實(shí)與評(píng)價(jià)結(jié)果有一定差距。其次，審計(jì)人員自身職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)影響審計(jì)結(jié)果。例如，因現(xiàn)代化企業(yè)非常注重經(jīng)濟(jì)效益，所以很多審計(jì)人員都傾向于選擇影響審計(jì)結(jié)論大、但成本較小的審計(jì)程序，這就使得一些相對(duì)合理的審計(jì)意見(jiàn)被遺漏否定，審計(jì)結(jié)論出錯(cuò)率增加，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，我國(guó)企業(yè)目前使用的審計(jì)方法主要為基礎(chǔ)查賬審計(jì)為主，這顯然無(wú)法適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)步需求，且該審計(jì)形式對(duì)企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)有著嚴(yán)格的控制，因此，現(xiàn)有的審計(jì)制度本身也可能會(huì)引發(fā)一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審計(jì)資源投入不足引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)資源主要指相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)向企業(yè)投入一定的人才和時(shí)間等，同時(shí)要求審計(jì)人員應(yīng)具備豐富的專業(yè)知識(shí)與實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)。但很多中小型企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)要求門(mén)檻較低，審計(jì)業(yè)務(wù)承攬競(jìng)爭(zhēng)力較大，所以使得審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)較低。審計(jì)機(jī)構(gòu)考慮到自身的經(jīng)濟(jì)收益，往往沒(méi)有向企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)投入優(yōu)秀、足夠的審計(jì)資源，這也是引發(fā)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的因素之一。

二、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題分析

通常情況下，我國(guó)企業(yè)出現(xiàn)審計(jì)失敗、審計(jì)質(zhì)量差等均大部分是由審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)信息、業(yè)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性，從而導(dǎo)致企業(yè)高層決策者決策失誤，給企業(yè)的正常發(fā)展和管理帶來(lái)阻礙。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素包括以下三個(gè)內(nèi)容：一是固有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)因素與內(nèi)部管理機(jī)制和其他機(jī)制并無(wú)較大關(guān)系，有著獨(dú)立性特點(diǎn)，但這也是我國(guó)大部分中小型企業(yè)都會(huì)存在的審計(jì)問(wèn)題，尤其當(dāng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程出現(xiàn)違法違規(guī)時(shí)，固有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率較大。二是控制風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置與應(yīng)用水平不高時(shí)，就會(huì)影響企業(yè)各類信息真實(shí)性等。例如在我國(guó)傳統(tǒng)型企業(yè)中，存在權(quán)力集中、人員素質(zhì)低下、管理落實(shí)不夠以及運(yùn)營(yíng)能力差等問(wèn)題。三是檢查風(fēng)險(xiǎn)，主要指企業(yè)在審計(jì)過(guò)程時(shí)，忽視企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息舞弊行為導(dǎo)致的報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制有效策略分析

（一）構(gòu)建科學(xué)、完善的內(nèi)控機(jī)制

企業(yè)要構(gòu)建起一個(gè)科學(xué)、完善的內(nèi)部控制機(jī)制是一件長(zhǎng)久、系統(tǒng)性的任務(wù)，這就需要企業(yè)應(yīng)建立起一個(gè)長(zhǎng)效機(jī)制。首先，企業(yè)要加強(qiáng)全方位審計(jì)工作的重視度，例如通過(guò)定期舉辦審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，提高企業(yè)上下人員風(fēng)險(xiǎn)防范警惕。其次，優(yōu)化傳統(tǒng)單一的內(nèi)控機(jī)制，建立符合新時(shí)代發(fā)展與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致的綜合管理制度，從而提高審計(jì)工作實(shí)效性。最后，企業(yè)加大利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等新興技術(shù)利用率，建立起計(jì)算機(jī)科學(xué)體系，使企業(yè)管理人員和審計(jì)人員熟練掌握現(xiàn)代化技術(shù)，學(xué)會(huì)辨別網(wǎng)絡(luò)信息真?zhèn)?，將企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（二）完善審計(jì)法律法規(guī)

我國(guó)政府要充分結(jié)合企業(yè)審計(jì)工作現(xiàn)狀，進(jìn)一步完善審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)。這就要求審計(jì)機(jī)構(gòu)和相關(guān)政府部門(mén)應(yīng)大量吸取企業(yè)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，深入了解企業(yè)內(nèi)容，并結(jié)合數(shù)據(jù)做研究，掌握引發(fā)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，依據(jù)實(shí)際情況制定出一套符合目前企業(yè)發(fā)展、符合我國(guó)國(guó)情的法律法規(guī)，從而明確企業(yè)審計(jì)發(fā)展方向。

（三）優(yōu)化審計(jì)方法與程序

企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，科學(xué)、合理的審計(jì)方法與程序會(huì)大大降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。因此，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)方法與程序工作，在對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行改進(jìn)時(shí)，必須依據(jù)國(guó)際公認(rèn)審計(jì)程序進(jìn)行針對(duì)性調(diào)整。同時(shí)，在審計(jì)程序調(diào)整、審核和測(cè)試過(guò)程中，要重視法律制度性，要在法律允許范圍內(nèi)實(shí)施。一般來(lái)說(shuō)，很多中小型企業(yè)自身管理體系也存在不足，例如對(duì)信息和數(shù)據(jù)分類不夠準(zhǔn)確詳細(xì)等。但實(shí)際上，僅僅依靠企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)，難以獲取真實(shí)、有效的數(shù)據(jù)信息，這就導(dǎo)致審計(jì)人員也容易被表象所迷惑，阻礙了企業(yè)審計(jì)活動(dòng)的順利開(kāi)展。最后，企業(yè)還可以利用復(fù)核技術(shù)，將內(nèi)部財(cái)務(wù)信息審計(jì)工作擴(kuò)展到其他信息業(yè)務(wù)的審計(jì)活動(dòng)中，目的是通過(guò)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息管控來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（四）構(gòu)建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)在穩(wěn)定運(yùn)行發(fā)展過(guò)程中，除了要有一系列合理的規(guī)章制度，還需要具備成熟的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)同樣如此。就目前來(lái)看，企業(yè)構(gòu)建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全的重要基礎(chǔ)。首先，企業(yè)可以通過(guò)借鑒國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀上市企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，參考其風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)，先構(gòu)建出一個(gè)預(yù)期機(jī)制，內(nèi)容包括企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流預(yù)算和控制等。其次，企業(yè)在短期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制構(gòu)建和實(shí)施基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀、戰(zhàn)略目標(biāo)以及未來(lái)經(jīng)營(yíng)方向等，通過(guò)不斷探索、測(cè)試、實(shí)踐，構(gòu)建起一套長(zhǎng)期、有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，從而為企業(yè)實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)，規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

（五）加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)

企業(yè)是審計(jì)活動(dòng)歸根結(jié)底是人在進(jìn)行管理和活動(dòng)，在完善的法律法規(guī)和內(nèi)部控制制度下，人才是決定企業(yè)審計(jì)工作，提高審計(jì)水平的基礎(chǔ)。因此，加強(qiáng)企業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)審計(jì)素質(zhì)非常重要。首先，企業(yè)在篩選審計(jì)人員時(shí)，可以提高審計(jì)門(mén)檻，做到擇優(yōu)錄取。其次，審計(jì)人員在上崗前，對(duì)他們進(jìn)行全方位培訓(xùn)，使他們了解和掌握公司發(fā)展現(xiàn)狀，提高他們的責(zé)任意識(shí)和憂患意識(shí)。最后，對(duì)審計(jì)工作過(guò)程中能力突出的審計(jì)人員給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)他們的工作熱情；對(duì)能力不夠，且學(xué)習(xí)興趣不高的審計(jì)人員應(yīng)考慮辭退，務(wù)必構(gòu)建起一個(gè)整體專業(yè)素質(zhì)高、道德水平高的審計(jì)人才隊(duì)伍。

四、總結(jié)

總而言之，經(jīng)濟(jì)全球化和技術(shù)飛速發(fā)展背景下，我國(guó)很多中小型企業(yè)在復(fù)雜多樣的環(huán)境中紛紛面臨一系列審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，甚至面臨破產(chǎn)問(wèn)題，但也有一些企業(yè)有效規(guī)避了各類經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并在低迷的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下發(fā)展壯大，這正是由于他們采取了科學(xué)的策略來(lái)管控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，企業(yè)進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理、評(píng)估、控制和防范，對(duì)提高其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展有著積極作用。財(cái)

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