民營企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制文化構(gòu)建分析

廖海姍

摘要：在經(jīng)濟(jì)發(fā)展一體化的影響下，我國民營企業(yè)得到了長足的發(fā)展，逐漸成為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推力，推動(dòng)著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。民營企業(yè)要想在激烈的市場競爭中獲得一席之地，需要將社會(huì)責(zé)任、內(nèi)部控制、企業(yè)文化這三者有效的結(jié)合起來，提升民企的內(nèi)部控制效率、增強(qiáng)民企的核心競爭力，推動(dòng)民企的進(jìn)一步發(fā)展。本文主要從民企構(gòu)建社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制文化的意義進(jìn)行分析，探究其形成的動(dòng)因，分析構(gòu)建社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制文化的主要內(nèi)容。結(jié)合民營企業(yè)的實(shí)際狀況提出民企構(gòu)建社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制文化的具體途徑，建立完善的民企內(nèi)部控制機(jī)制，推動(dòng)民營企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；社會(huì)責(zé)任；內(nèi)部控制；企業(yè)文化；構(gòu)建途徑

一、民營企業(yè)構(gòu)建社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制文化的意義

社會(huì)責(zé)任能為企業(yè)文化注入新的生命力，增強(qiáng)民企的內(nèi)部凝聚力，提升民企的創(chuàng)造力，將社會(huì)責(zé)任與企業(yè)文化有效融合在一起，納入到民企內(nèi)部控制體系中。能有效提升民企內(nèi)部控制的效率，規(guī)范內(nèi)部控制行為，逐漸形成社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、內(nèi)部控制“三位一體”的管理效應(yīng)，逐漸提升民企的社會(huì)影響力，增強(qiáng)民企的核心競爭力，推動(dòng)民營企業(yè)向著國際化、集團(tuán)化方向發(fā)展。對(duì)現(xiàn)階段的民營企業(yè)而言，民企面臨著激烈的市場挑戰(zhàn)、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)比較簡易，對(duì)市場的敏感度極高，能及時(shí)準(zhǔn)確的掌控客戶的中低端需求，結(jié)合當(dāng)前的市場變化調(diào)整自身的運(yùn)營策略，形成有效的價(jià)值鏈管理。而構(gòu)建社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制文化有利于民企將資源投放在具備優(yōu)勢的價(jià)值鏈上，更好的滿足市場需求，為社會(huì)創(chuàng)造價(jià)值，實(shí)現(xiàn)民營企業(yè)的自我發(fā)展。

二、民營企業(yè)構(gòu)建社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制文化的動(dòng)因

（一）倫理方面的動(dòng)因

任何企業(yè)都是由人、制度、結(jié)構(gòu)等方面組成，人的管理觀念、動(dòng)機(jī)等方面都直接體現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營理念中。換而言之，社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制就是人本管理控制，既具備相應(yīng)的思想基礎(chǔ)，又具備人本管理理念，能夠增強(qiáng)內(nèi)控的人本性。內(nèi)部控制文化可以強(qiáng)化民企員工對(duì)管理、文化等方面的認(rèn)同，提升民企的內(nèi)部凝聚力，擴(kuò)大民企的社會(huì)影響力。民企構(gòu)建的社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制文化屬于民企的一種無形資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)民企內(nèi)部控制的統(tǒng)一性。倫理因素是企業(yè)建立的根基，民企構(gòu)建社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制文化是將商業(yè)倫理、社會(huì)道德、倫理因素等方面都融合進(jìn)去，是保障民企內(nèi)部控制長效性的基礎(chǔ)。

（二）制度方面的動(dòng)因

民營企業(yè)開展內(nèi)部控制管理工作主要是為了確保民企經(jīng)濟(jì)利益的最大化，制定內(nèi)部控制制度也是為民企實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益提供制度保障。由于民企面臨著激烈的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展挑戰(zhàn)，影響了民企的外部發(fā)展環(huán)境，使民企的經(jīng)濟(jì)發(fā)展開始轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性發(fā)展，內(nèi)部控制制度也要隨之發(fā)生改變，將社會(huì)責(zé)任文化納入到民企內(nèi)部控制制度建設(shè)中，能夠有效滿足現(xiàn)階段民企經(jīng)濟(jì)可持續(xù)性發(fā)展的需求。制定內(nèi)部控制制度時(shí)要將社會(huì)責(zé)任與企業(yè)文化納入其中，確保內(nèi)控對(duì)象中涵蓋社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控環(huán)境包含企業(yè)文化，從而實(shí)現(xiàn)三者的有機(jī)融合，進(jìn)一步完善民企的內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)內(nèi)部控制制度的約束性，提升內(nèi)控制度的可操作性，加強(qiáng)內(nèi)控制度的凝聚力，保障內(nèi)控制度的執(zhí)行效率，提高內(nèi)控制度的實(shí)效性[1]。

（三）經(jīng)濟(jì)方面的動(dòng)因

經(jīng)濟(jì)因素是影響民企社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制文化的主要因素之一，經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性發(fā)展是推動(dòng)民企構(gòu)建社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制文化的關(guān)鍵。任何資本都具備逐利性，追求利潤最大化是民企經(jīng)營的目標(biāo)，由于市場競爭激烈，很難預(yù)防和克制企業(yè)自身發(fā)展所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任問題，從而影響著民企經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性發(fā)展。而構(gòu)建社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制文化，借助社會(huì)責(zé)任投資提升民企的商業(yè)信譽(yù)，不斷強(qiáng)化人力資本管理，逐漸提升民企的經(jīng)營效益。因此，民營企業(yè)需要轉(zhuǎn)變戰(zhàn)略思維，將構(gòu)建社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制文化作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展重點(diǎn)，憑借此內(nèi)部控制體系能夠有效實(shí)現(xiàn)民企經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性發(fā)展。

三、民營企業(yè)構(gòu)建社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制文化的主要內(nèi)容

（一）內(nèi)部控制精神文化

誠信文化、創(chuàng)新文化、責(zé)任文化、廉政文化、奉獻(xiàn)文化、風(fēng)險(xiǎn)文化、人本文化等都屬于民營企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的精神文化。其中誠信文化是基礎(chǔ)，民企要建立相對(duì)應(yīng)的稅務(wù)控制、會(huì)計(jì)控制、質(zhì)量控制等方面的文化，健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制機(jī)制，增強(qiáng)民企的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，要敢于創(chuàng)新，確保內(nèi)部控制能適應(yīng)市場發(fā)展的需求，增強(qiáng)民企的社會(huì)適應(yīng)性。民營要將責(zé)任文化滲透于經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，主動(dòng)擔(dān)任所應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。而奉獻(xiàn)文化要求企業(yè)具備相應(yīng)的奉獻(xiàn)精神，力所能及的奉獻(xiàn)社會(huì)。人本文化則要求民企管理者要以人為本，建立人本的內(nèi)部控制機(jī)制，增強(qiáng)民企內(nèi)部控制的自控功能，提升民企應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的“免疫力”，推動(dòng)民營企業(yè)的快速發(fā)展[2]。

（二）內(nèi)部控制物質(zhì)文化

物質(zhì)文化也可以稱之為顯性文化，是一些可以摸得著、看得到的物質(zhì)形態(tài)文化，比如正式場合要求穿正裝、危險(xiǎn)作業(yè)要佩戴安全帽、做好相應(yīng)的防護(hù)措施等都是顯性的物質(zhì)文化，是民企核心價(jià)值觀的外顯，也是企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)和根本。

（三）內(nèi)部控制制度文化

管理制度文化、組織機(jī)構(gòu)文化、領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制文化等都屬于民企的社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的制度文化，民企在構(gòu)建內(nèi)部控制制度文化時(shí)要將其與企業(yè)的運(yùn)營管理、人力管理、物資管理等方面結(jié)合起來，借助權(quán)利與義務(wù)之間的關(guān)系有效的約束企業(yè)管理層和員工的行為，建立完善的內(nèi)部控制制度。及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度漏洞，有效的進(jìn)行調(diào)整補(bǔ)救，確保內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，逐漸實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。

（四）內(nèi)部控制行為文化

榜樣行為文化、團(tuán)隊(duì)行為文化、領(lǐng)導(dǎo)行為文化等都屬于民企社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的行為文化，可以有效的約束企業(yè)內(nèi)部員工的個(gè)人行為，形成良好的企業(yè)作風(fēng)、優(yōu)化企業(yè)的管理行為，成為衡量企業(yè)員工行為的一項(xiàng)重要指標(biāo)，也是確保內(nèi)部控制執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，建立全面的行為文化，自上而下的發(fā)揮出內(nèi)控的行為控制功能。

四、民營企業(yè)構(gòu)建社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制文化的具體途徑

（一）營造社會(huì)責(zé)任的民企內(nèi)部文化氛圍，將社會(huì)責(zé)任納入內(nèi)部控制體系中

所營造出的社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制文化要包含法律制度文化、滿足社會(huì)道德和企業(yè)核心價(jià)值的基本內(nèi)容，確保民企追求經(jīng)濟(jì)效益最大化的同時(shí)也符合法律制度和社會(huì)道德的相關(guān)規(guī)定，生成社會(huì)責(zé)任文化的后續(xù)效應(yīng)。充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的價(jià)值，在內(nèi)部形成權(quán)、責(zé)、利相互制衡的關(guān)系，滿足民企各利益方的經(jīng)濟(jì)需求。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制中的文化環(huán)境性作用，形成民企社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制機(jī)制

將民企的價(jià)值目標(biāo)與社會(huì)責(zé)任目標(biāo)有機(jī)的融合起來，形成生產(chǎn)要素、主體、層面、目標(biāo)“四位一體”的內(nèi)控機(jī)制。準(zhǔn)確梳理民企經(jīng)營目標(biāo)，構(gòu)建相對(duì)應(yīng)的環(huán)境性文化，營造良好的社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制氛圍，明確劃分內(nèi)部控制的責(zé)任，落實(shí)內(nèi)控職責(zé)，確保內(nèi)部控制有效的進(jìn)行和落實(shí)[3]。

（三）將企業(yè)文化與社會(huì)責(zé)任戰(zhàn)略融合，構(gòu)建民企社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制文化

轉(zhuǎn)變文化管理理念，注重文化控制，深度開發(fā)和利用民企內(nèi)部文化資源，提高民企內(nèi)控管理效率。構(gòu)建社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制文化可以從內(nèi)控的設(shè)計(jì)、執(zhí)行等方面產(chǎn)生影響，也會(huì)對(duì)內(nèi)控體系造成影響，重視文化控制，將企業(yè)文化與社會(huì)責(zé)任戰(zhàn)略有效的融合在一起，借助文化控制手段逐漸實(shí)現(xiàn)民企的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

五、結(jié)束語

綜上所述，民營企業(yè)構(gòu)建社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制文化，有利于完善民企的內(nèi)部控制機(jī)制，擴(kuò)大內(nèi)部控制范圍，提升民企的社會(huì)影響力，促進(jìn)民企的快速發(fā)展。科學(xué)合理的將內(nèi)部控制、社會(huì)責(zé)任與企業(yè)文化有機(jī)的融合在一起，強(qiáng)化內(nèi)部控制中的文化環(huán)境性作用，形成民企社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制機(jī)制，將企業(yè)文化與社會(huì)責(zé)任戰(zhàn)略融合，構(gòu)建民企社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制文化，不斷強(qiáng)化民企的市場競爭力，提升民企的社會(huì)聲譽(yù)，成就民企的高投資回報(bào)率，實(shí)現(xiàn)民營企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，推動(dòng)民企經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性發(fā)展。財(cái)

參考文獻(xiàn)：

[1]劉青，楊子鋒，潘杰.民營企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建與研究[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2018 （5）：30-31.

[2]康寧.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制與文化建設(shè)研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2018 （07）：54.

[3]盧嘉順.論內(nèi)部控制與企業(yè)文化的關(guān)系創(chuàng)新思考[J].現(xiàn)代國企研究，2017（18）：94.