關(guān)于加強(qiáng)鐵路企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估管理的探討

常學(xué)良

摘要：為進(jìn)一步規(guī)范鐵路企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估行為，加強(qiáng)國有資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)督管理，維護(hù)國有資產(chǎn)出資人合法權(quán)益，防止國有資產(chǎn)流失，文章就目前鐵路企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估管理存在的問題進(jìn)行一些探討，并針對(duì)問題提出加強(qiáng)鐵路企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估管理相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：國有資產(chǎn)；評(píng)估；管理

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，鐵路企業(yè)為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新環(huán)境，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，全面落實(shí)市場(chǎng)化主體地位，提升非運(yùn)輸企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)營質(zhì)量和戶均創(chuàng)效水平，對(duì)一些經(jīng)營虧損，且前景不好的企業(yè)進(jìn)行了重組、整合、撤并，對(duì)一些好的項(xiàng)目，增加對(duì)外投資新設(shè)企業(yè)，從而優(yōu)化資源配置，提高資源利用效率。另外，為徹底清理鐵路企業(yè)多年來積累的風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)，實(shí)施了債轉(zhuǎn)股、實(shí)物抵債等解決方案。因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓、增資擴(kuò)股、非貨幣資產(chǎn)交換等經(jīng)濟(jì)行為越來越多，國有資產(chǎn)評(píng)估管理凸顯重要[1]。國有資產(chǎn)評(píng)估在規(guī)范國有資產(chǎn)交易環(huán)節(jié)，防范國有資產(chǎn)流失中起到了重要作用，但在實(shí)際工作中，國有資產(chǎn)評(píng)估管理還存在一些問題，以下就加強(qiáng)國有資產(chǎn)評(píng)估管理進(jìn)行一些探討。

一、當(dāng)前鐵路企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估管理現(xiàn)狀

1991年，國務(wù)院發(fā)布了《國有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》，2002年，原鐵道部制定了《鐵路企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目管理實(shí)施辦法》（鐵資金函[2002]336號(hào)），2002年至2016年中國鐵路總公司先后幾次修訂了《鐵路企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》。根據(jù)現(xiàn)行《中國鐵路總公司國有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》（鐵總財(cái)[2016]187號(hào)）文件規(guī)定，國有資產(chǎn)在發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣、合并、分立、解散、破產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)以上行為中涉及的國有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。

資產(chǎn)評(píng)估作為國有資產(chǎn)監(jiān)管的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)工作，不僅為國企改制、兼并和重組等提供了不可缺少的中介服務(wù)，同時(shí)在確保國有資產(chǎn)保值增值、有效減少或防止各類國有資產(chǎn)流失發(fā)揮了重要作用。但由于各種各樣的原因，仍然有很多急需解決的問題。主要問題包括：我國評(píng)估體制不健全，同一評(píng)估項(xiàng)目不同評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估結(jié)果差異較大；對(duì)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審核的評(píng)審人員不專業(yè)以及各單位對(duì)評(píng)估管理的認(rèn)知問題等等。

二、鐵路企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估管理存在的問題

（一）認(rèn)知程度不夠高，應(yīng)評(píng)項(xiàng)目未評(píng)估。鐵路企業(yè)部分管理人員對(duì)《鐵路企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估管理實(shí)施辦法》學(xué)習(xí)不夠深入，文件精神領(lǐng)會(huì)不夠全面，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估工作的認(rèn)知程度不高，沒有從保障出資人權(quán)益的角度，認(rèn)識(shí)到評(píng)估對(duì)資產(chǎn)交易的重要性。因此，有時(shí)發(fā)生某些經(jīng)濟(jì)行為涉及的項(xiàng)目應(yīng)評(píng)估而未評(píng)估，直接按資產(chǎn)賬面價(jià)值或雙方約定價(jià)格進(jìn)行交易，沒有考慮時(shí)間價(jià)值、環(huán)境變化、成新率等因素對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的影響。

（二）提供資料不齊全，評(píng)估依據(jù)不充分。由于鐵路企業(yè)在優(yōu)化生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、調(diào)整資源配置過程中，資產(chǎn)調(diào)撥移交資料不完整等原因造成部分資產(chǎn)原始資料缺失。產(chǎn)權(quán)單位向評(píng)估機(jī)構(gòu)提供的資料存在不齊全或不完整現(xiàn)象，評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)的評(píng)估依據(jù)不充分，很難客觀、真實(shí)地體現(xiàn)資產(chǎn)本身價(jià)值，評(píng)估結(jié)果的合理性、準(zhǔn)確性無法判定，很有可能造成國有資產(chǎn)流失。

（三）評(píng)估體制不健全，評(píng)估結(jié)果誤差大。資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)在我國的起步較晚、發(fā)展年限較短，資產(chǎn)評(píng)估體制尚不健全[2]，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估水平參差不齊，而資產(chǎn)評(píng)估是一項(xiàng)專業(yè)性判斷較強(qiáng)的工作，評(píng)估人員的專業(yè)素質(zhì)對(duì)評(píng)估結(jié)果的影響非常大。主要表現(xiàn)在：有的評(píng)估人員沒有深入現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)資產(chǎn)、勘察資產(chǎn)的現(xiàn)狀，對(duì)債權(quán)債務(wù)沒有進(jìn)行函證，造成不能客觀公允的反映資產(chǎn)的本身價(jià)值；對(duì)于需對(duì)企業(yè)整體資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的項(xiàng)目，有的評(píng)估人員沒有對(duì)商譽(yù)、商標(biāo)等無形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估或評(píng)估價(jià)值太低，造成評(píng)估項(xiàng)目不全面；有的評(píng)估人員沒有在評(píng)估報(bào)告中披露可能對(duì)資產(chǎn)價(jià)值判斷產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，如：資產(chǎn)抵押、擔(dān)保、資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系等重要信息，造成評(píng)估報(bào)告不全面，可能會(huì)造成評(píng)估報(bào)告使用者做出錯(cuò)誤決策。

（四）評(píng)審人員不專業(yè)，評(píng)審意見不全面。集團(tuán)公司對(duì)所屬各單位上報(bào)的評(píng)估資料以召開專家審核會(huì)的形式進(jìn)行審核。根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目情況，審核專家從集團(tuán)公司機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)處室、高等院校、中介機(jī)構(gòu)等具備中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)資格的人員中選擇。其中一般評(píng)估項(xiàng)目專家評(píng)審人員主要從集團(tuán)公司資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)處室中選擇，這部分人員未經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的相關(guān)知識(shí)了解的不夠深入，不能從專業(yè)角度全面地審核評(píng)估報(bào)告的合理性、完整性，因此，提出的評(píng)審意見可能不夠全面。

（五）監(jiān)督考核不健全，制度執(zhí)行不完全。集團(tuán)公司對(duì)所屬各單位資產(chǎn)交易行為的檢查監(jiān)督覆蓋面不夠全，發(fā)現(xiàn)各單位存在應(yīng)評(píng)估而未評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為事項(xiàng)等問題未能嚴(yán)格考核。實(shí)際操作過程中制度執(zhí)行不完全，監(jiān)督考核力度不夠大，造成各單位對(duì)國有資產(chǎn)評(píng)估管理的重要性意識(shí)淡化，把評(píng)估工作作為走走程序?qū)Υ?/p>

三、加強(qiáng)鐵路企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估管理的對(duì)策與建議

（一）加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估學(xué)習(xí)宣傳，規(guī)范資產(chǎn)交易行為。集團(tuán)公司要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估制度文件的學(xué)習(xí)宣傳工作。定期組織所屬各單位學(xué)習(xí)、研究有關(guān)政策、制度以及資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的相關(guān)理論技術(shù)等，使各單位充分、深刻認(rèn)識(shí)到資產(chǎn)評(píng)估對(duì)資產(chǎn)交易的重要性，從而規(guī)范各單位資產(chǎn)交易行為。

（二）強(qiáng)化企業(yè)檔案管理制度，保證資產(chǎn)資料完整。企業(yè)會(huì)計(jì)檔案管理工作對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估工作起到基礎(chǔ)保障作用，企業(yè)應(yīng)采取可靠的安全防護(hù)技術(shù)和措施，建立完善的會(huì)計(jì)檔案收集、整理、保管、利用和鑒定銷毀等管理制度，保證會(huì)計(jì)檔案的真實(shí)、完整、可用。

（三）重視資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)選聘，確保評(píng)估報(bào)告真實(shí)。產(chǎn)權(quán)單位對(duì)選聘的評(píng)估機(jī)構(gòu)資質(zhì)要嚴(yán)格審核，并報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司審批。評(píng)估機(jī)構(gòu)除具備選聘基本條件外，需特別關(guān)注評(píng)估機(jī)構(gòu)是否有與評(píng)估對(duì)象相適應(yīng)的專業(yè)人員和專業(yè)特長(zhǎng)，并具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格。評(píng)估機(jī)構(gòu)在各單位國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目中是否存在違規(guī)執(zhí)業(yè)，若存在并情況嚴(yán)重的，列入“黑名單”，限制其辦理各單位資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。

（四）加強(qiáng)專業(yè)評(píng)審隊(duì)伍建設(shè)，提高專家評(píng)審質(zhì)量。一是集團(tuán)公司建立國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目審核專家?guī)臁＜規(guī)烊藛T從業(yè)務(wù)部門中具備中級(jí)及以上的專業(yè)技術(shù)資格人員中選擇。根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目情況，審核專家從專家審核庫、高等院校、科研院所、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等單位中選擇。二是要加強(qiáng)專家評(píng)審人員的培訓(xùn)。集團(tuán)公司要定期組織培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，培訓(xùn)內(nèi)容要包括評(píng)估準(zhǔn)則體系、評(píng)估的方法、鐵路設(shè)備常識(shí)、最新政策法規(guī)以及評(píng)估管理實(shí)務(wù)中疑難問題的處理等。三是鼓勵(lì)資產(chǎn)評(píng)估管理人員參加全國統(tǒng)一注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試，促進(jìn)國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目管理工作質(zhì)量的提高。

（五）加大資產(chǎn)監(jiān)督管理力度，防止國有資產(chǎn)流失。集團(tuán)公司要定期或不定期組織相關(guān)部門對(duì)各單位國有資產(chǎn)評(píng)估管理情況進(jìn)行抽查，監(jiān)督國有資產(chǎn)評(píng)估管理制度的執(zhí)行、資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的運(yùn)用等情況。發(fā)現(xiàn)各單位發(fā)生應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估而未評(píng)估、應(yīng)當(dāng)辦理核準(zhǔn)、備案手續(xù)而未辦理、聘請(qǐng)不符合相應(yīng)資質(zhì)條件的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)、向評(píng)估機(jī)構(gòu)提供虛假情況和資料，或者導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果失實(shí)情況等問題，集團(tuán)公司給予通報(bào)批評(píng)并責(zé)令整改；情節(jié)嚴(yán)重的，依據(jù)有關(guān)規(guī)定給予主管人員和直接責(zé)任人員行政處分；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。

四、結(jié)語

隨著我國鐵路企業(yè)改革的不斷深化，國有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力布局調(diào)整力度明顯加強(qiáng)，國有企業(yè)重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、增資擴(kuò)股、非貨幣資產(chǎn)交換等經(jīng)濟(jì)行為日益頻繁，資產(chǎn)評(píng)估在保護(hù)投資者合法權(quán)益，加強(qiáng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理方面的作用日益突出。所以，鐵路企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估理論學(xué)習(xí)與實(shí)踐，不斷提高評(píng)審隊(duì)伍質(zhì)量，同時(shí)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估工作進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管才能促進(jìn)和實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值[3]，最大限度維護(hù)企業(yè)利益。財(cái)

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