江 璇

（江西理工大學(xué) 江西 南昌 341000）

國(guó)家對(duì)高等教育的大力投入和高校規(guī)模的快速擴(kuò)張，多數(shù)高校實(shí)行校院二級(jí)管理，但是，在校院兩級(jí)的管理下，有些二級(jí)學(xué)院還尚未適應(yīng)，其財(cái)務(wù)管理還存在許多的問(wèn)題，因此，對(duì)二級(jí)學(xué)院進(jìn)行審計(jì)非常必要，通過(guò)開(kāi)展審計(jì)，能促進(jìn)二級(jí)學(xué)院完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

一、A學(xué)院基本概況及經(jīng)費(fèi)收支情況

A學(xué)院是某高校的一個(gè)二級(jí)教學(xué)科研單位，有教職工89人，全日制本科生有1320多人，全日制碩士研究生有近400人。下設(shè)5個(gè)教研室和一個(gè)計(jì)算中心，計(jì)算中心負(fù)責(zé)全校的計(jì)算機(jī)公共課程教學(xué)。學(xué)校將人事權(quán)、教學(xué)權(quán)、財(cái)權(quán)、招生權(quán)等全部下放給A學(xué)院，對(duì)A學(xué)院實(shí)行目標(biāo)管理，年終進(jìn)行考核。

現(xiàn)一個(gè)考核期已過(guò)，學(xué)校決定對(duì)A學(xué)院進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)一步完善校院二級(jí)管理。

（一）A學(xué)院預(yù)算情況（詳見(jiàn)A學(xué)院20X6-20X8年收支匯總表）

經(jīng)審計(jì)調(diào)整后，A學(xué)院總預(yù)算4376.04萬(wàn)元。其中人員經(jīng)費(fèi)1952.36萬(wàn)元，占總預(yù)算的36.39%；公用經(jīng)費(fèi)493.64萬(wàn)元，占總預(yù)算的11.28%；創(chuàng)收92.64萬(wàn)元，占總預(yù)算的2.11%；專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)1988.81萬(wàn)元，占總預(yù)算的45.45%；代管經(jīng)費(fèi)208.69萬(wàn)元，占總預(yù)算的4.77%。

（二）A學(xué)院支出情況（詳見(jiàn)A學(xué)院20X6-20X8年收支匯總表）

經(jīng)審計(jì)調(diào)整后，A學(xué)院總支出4502.92萬(wàn)元。其中人員經(jīng)費(fèi)1952.36萬(wàn)元，占總預(yù)算的35.36%；公用經(jīng)費(fèi)472.50萬(wàn)元，占總預(yù)算的10.49%；創(chuàng)收125.45萬(wàn)元，占總預(yù)算的2.79%；專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)2084.65萬(wàn)元，占總預(yù)算的46.30%；代管經(jīng)費(fèi)227.95萬(wàn)元，占總預(yù)算的5.06%。

序號(hào) 項(xiàng)目 2 0 X 6-2 0 X 8年 2 0 X 6-2 0 X 8年 2 0 X 6-2 0 X 8年收入?yún)R總表 支出匯總表 收支差額一人員經(jīng)費(fèi) 1 5 9 2.3 6 1 5 9 2.3 6 0二公用經(jīng)費(fèi) 4 9 3.6 4 4 7 2.5 0 2 1.1 4（一） 教學(xué)定額經(jīng)費(fèi) 1 9 0.0 4 2 0 4.6 1 -1 4.5 7（二） 本科學(xué)生定額經(jīng)費(fèi) 1 3 5.3 5 1 3 2.2 4 3.1 1（三） 碩士生定額經(jīng)費(fèi) 9 8.7 1 7 4.6 5 2 4.0 6（四） 綜合業(yè)務(wù)費(fèi) 2 0 2 7.0 8 -7.0 8（五） 單項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi) 4 9.5 4 3 3.9 1 1 5.6 3三創(chuàng)收經(jīng)費(fèi) 9 2.5 4 1 2 5.4 5 -3 2.9 1四專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 1 9 8 8.8 1 2,0 8 4.6 5 -9 5.8 4（一） 教學(xué)經(jīng)費(fèi) 2 4 3.7 5 1 9 4.8 0 4 8.9 5 1質(zhì)量工程等 2 0 5.2 5 1 6 2.4 9 4 2.7 6 2 大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)經(jīng)費(fèi) 3 8.5 0 3 2.3 1 6.1 9（二） 科研經(jīng)費(fèi) 1 1 8 4.3 7 3 7 2.2 4 8 1 2.1 3 1 科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 3 7.6 8 -3 7.6 8 2 國(guó)家自然科學(xué)基金 4 3 0.4 0 1 0 6.4 1 3 2 3.9 9 3 其它科研經(jīng)費(fèi) 7 5 3.9 7 2 2 8.1 5 5 2 5.8 2（三） 學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi) 4 4 5.8 2 1 4 2 1.9 6 -9 7 6.1 4 1 省部共建經(jīng)費(fèi) 1 0 1 0.8 6 -0.8 6 2 中央財(cái)政支持項(xiàng)目 1 6 7.8 2 4 1 4.8 6 -2 4 7.0 4 3 重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)費(fèi) 1 5 8 1 8 3.1 2 -2 5.1 2 4 內(nèi)涵建設(shè)經(jīng)費(fèi) 2 0 7 4 0.3 7 -7 2 0.3 7 5 重點(diǎn)學(xué)科科研項(xiàng)目 9 0 7 2.7 5 1 7.2 5（四） 人才隊(duì)伍建設(shè)經(jīng)費(fèi) 1 1 4.8 7 9 5.6 5 1 9.2 2五代管經(jīng)費(fèi) 2 0 8.6 9 2 2 7.9 5 -1 9.2 6合計(jì) 4 3 7 6.0 4 4,5 0 2.9 2 -1 2 6.8 8

（三）經(jīng)費(fèi)結(jié)余情況

經(jīng)審計(jì)調(diào)整后，截止20X8年末，A學(xué)院累計(jì)結(jié)余1750.77萬(wàn)元。其中專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)結(jié)余1350.74萬(wàn)元，占總結(jié)余的77.15%；公用經(jīng)費(fèi)結(jié)余295.53萬(wàn)元，占總結(jié)余的16.88%；代管經(jīng)費(fèi)結(jié)余104.22萬(wàn)元，占總結(jié)余的5.95%；創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)結(jié)余0.28萬(wàn)元，占總結(jié)余的0.02%。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

（一）預(yù)算執(zhí)行存在的問(wèn)題

（1）專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的結(jié)余比較大。截止到20X8年底，專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的結(jié)余為1350.74萬(wàn)元，占總結(jié)余的77.15%。

（2）個(gè)別項(xiàng)目的預(yù)算金額偏高，與實(shí)際執(zhí)行情況偏離較大。如A學(xué)院20X8年其他教學(xué)定額經(jīng)費(fèi)預(yù)算為154.51萬(wàn)元，實(shí)際支出74.66萬(wàn)元；實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)預(yù)算126.69萬(wàn)元，實(shí)際支出86.33萬(wàn)元。

（二）財(cái)務(wù)收支存在的問(wèn)題

1.實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)被擠占。實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)中列支紀(jì)念品等9.18萬(wàn)元，造成實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)被擠占。同時(shí)，在實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)中開(kāi)支的打印紙、硒鼓、墨盒等超過(guò)實(shí)驗(yàn)室的正常使用量。

2.沒(méi)有完成學(xué)院20X8年的目標(biāo)創(chuàng)收任務(wù)。20X8年A學(xué)院承諾的培訓(xùn)、捐贈(zèng)等創(chuàng)收目標(biāo)任務(wù)總額為119萬(wàn)元，但實(shí)際完成6.44萬(wàn)元，完成率為5.41%。

3.存在收入不入賬及坐收坐支問(wèn)題。A學(xué)院將代收代支的相關(guān)費(fèi)用265.02萬(wàn)元存入個(gè)人卡中而未及時(shí)上交學(xué)校入賬；同時(shí)，A學(xué)院直接用該收入支付各項(xiàng)費(fèi)用，共107.63萬(wàn)元。

4.票據(jù)審簽不完善。A學(xué)院在學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)賬的少量票據(jù)沒(méi)有副職簽字，違反財(cái)務(wù)審批權(quán)限。

5.職工大量欠款未及時(shí)清欠，造成學(xué)校資金占用。截止20X8年末，A學(xué)院尚有職工借款106.28萬(wàn)元未及時(shí)催收，從而造成學(xué)校資金被占用。

（三）物資或服務(wù)采購(gòu)存在的問(wèn)題

1.物資采購(gòu)沒(méi)有附采購(gòu)清單。A學(xué)院大宗物資采購(gòu)沒(méi)有按學(xué)校要求附相關(guān)采購(gòu)清單。

2.采購(gòu)資金的支付有規(guī)避學(xué)校文件的嫌疑。A學(xué)院提供的原始發(fā)票中多數(shù)商品的單價(jià)為111元/套，采購(gòu)數(shù)量為9套，總金額為999元；還有些其他發(fā)票的金額也為999元。因?qū)W校財(cái)務(wù)制度要求金額達(dá)到1000元以上應(yīng)轉(zhuǎn)賬給供應(yīng)商，而A學(xué)院多數(shù)的票據(jù)金額控制在1000元以下，這樣，采購(gòu)資金就可以直接支付給采購(gòu)人的賬戶上，而不用轉(zhuǎn)賬支付給供應(yīng)商，有規(guī)避學(xué)校文件規(guī)定超1000元以上直接轉(zhuǎn)賬給供應(yīng)商的嫌疑。

3.物資采購(gòu)存在規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)的嫌疑。因?qū)W校規(guī)定單項(xiàng)物資采購(gòu)超5萬(wàn)元的必須進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，但A學(xué)院多宗采購(gòu)金額控制在49500-49900元之間，均未經(jīng)過(guò)招標(biāo)，有規(guī)避招標(biāo)的嫌疑。

4.A學(xué)院購(gòu)買(mǎi)的實(shí)驗(yàn)材料沒(méi)有驗(yàn)收，實(shí)驗(yàn)材料的領(lǐng)用缺乏合理的定額標(biāo)準(zhǔn)。

（四）合同管理存在的問(wèn)題

1.協(xié)議的簽訂不規(guī)范。A學(xué)院與B公司簽訂的協(xié)議中，只有B公司業(yè)務(wù)人員的簽字，沒(méi)有A學(xué)院的簽字蓋章。

2.協(xié)議的執(zhí)行不規(guī)范。A學(xué)院未經(jīng)批準(zhǔn)，也未按合同規(guī)定，卻提前支付供應(yīng)商貨款69.5萬(wàn)元。

3.簽訂陰陽(yáng)合同。A學(xué)院與教材代理商簽訂陰陽(yáng)合同，一份合同約定折扣，另一份合同約定返點(diǎn)，并以虛開(kāi)印刷費(fèi)、租賃費(fèi)、水電費(fèi)等方式收取教材代理商返點(diǎn)款。

（五）酬金發(fā)放及有關(guān)包干經(jīng)費(fèi)存在的問(wèn)題

1.酬金發(fā)放存在問(wèn)題。20X8年，A學(xué)院將發(fā)放給學(xué)生的酬金28.34萬(wàn)元直接轉(zhuǎn)入A學(xué)院教職工的賬戶。

2.A學(xué)院給行政人員違規(guī)發(fā)放酬金7.29萬(wàn)元。

3.超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)交通費(fèi)等。20X3—20X8年，A學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)干部超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)交通費(fèi)等包干經(jīng)費(fèi)共42.64萬(wàn)元。

4.A學(xué)院以汽油費(fèi)、手機(jī)話費(fèi)、辦公費(fèi)等發(fā)票報(bào)賬的方式，公用經(jīng)費(fèi)中違規(guī)報(bào)銷(xiāo)交通費(fèi)、通信、誤餐及加班費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，共計(jì)35.28萬(wàn)元。

（六）A學(xué)院財(cái)務(wù)制度不健全

1.A學(xué)院未出臺(tái)經(jīng)費(fèi)使用管理辦法等相關(guān)文件，造成許多費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)比較混亂。

2.學(xué)院的經(jīng)費(fèi)審批制度不健全。有些副職對(duì)自己分管的經(jīng)費(fèi)掌控不住，被分管的經(jīng)費(fèi)經(jīng)常被正職繞開(kāi)使用。

四、存在問(wèn)題的原因分析

（一）A學(xué)院不重視財(cái)務(wù)管理

1.從經(jīng)費(fèi)的使用情況來(lái)看，A學(xué)院沒(méi)有按照預(yù)算來(lái)執(zhí)行，尤其是一些教學(xué)經(jīng)費(fèi)的支出不達(dá)標(biāo)，直接影響到A學(xué)院的教學(xué)質(zhì)量和后續(xù)的本科教學(xué)評(píng)估結(jié)果。

2.從經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)度來(lái)看，A學(xué)院沒(méi)有認(rèn)真按照上級(jí)文件的精神來(lái)執(zhí)行，有些專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)如果沒(méi)有按期完成，會(huì)被上級(jí)收回相關(guān)撥款，造成學(xué)校的損失。

3.從各類(lèi)物資采購(gòu)的管理上來(lái)看，A學(xué)院對(duì)物資采購(gòu)的管理存在麻痹大意的思想。如沒(méi)有相應(yīng)的驗(yàn)收、檢查、入庫(kù)和保管等環(huán)節(jié)的監(jiān)督。

（二）A學(xué)院對(duì)上級(jí)的文件落實(shí)不足

1.對(duì)中央的“八項(xiàng)規(guī)定”文件落實(shí)不足。在中央下發(fā)八項(xiàng)規(guī)定之后，A學(xué)院的酬金發(fā)放仍然比較混亂。

2.對(duì)學(xué)校文件要求從20X5年連續(xù)3年起，保證生均實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)年度增長(zhǎng)25%、教師教學(xué)差旅費(fèi)年度增長(zhǎng)15%，適度增長(zhǎng)實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)。實(shí)際上A學(xué)院沒(méi)有執(zhí)行。

（三）A學(xué)院的領(lǐng)導(dǎo)不重視制度的建設(shè)及執(zhí)行

由于A學(xué)校和學(xué)院的領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部控制制度的建立，致使A學(xué)院在合同的管理、采購(gòu)管理、教學(xué)經(jīng)費(fèi)管理等方面存在諸多問(wèn)題。

五、審計(jì)意見(jiàn)

（一）加強(qiáng)預(yù)算資金管理，確保教學(xué)經(jīng)費(fèi)投入

A學(xué)院應(yīng)根據(jù)學(xué)校學(xué)科建設(shè)發(fā)展規(guī)劃、教學(xué)工作實(shí)際需要和學(xué)院年度教學(xué)計(jì)劃安排，嚴(yán)格管理、統(tǒng)籌安排、合理使用各項(xiàng)教學(xué)經(jīng)費(fèi)，確保教學(xué)經(jīng)費(fèi)投入足額到位。

（二）進(jìn)一步提高預(yù)算編制的科學(xué)化和規(guī)范化水平

教學(xué)經(jīng)費(fèi)應(yīng)逐漸探索建立一套有A學(xué)院學(xué)科特色的、科學(xué)合理的預(yù)算編制指標(biāo)體系和依據(jù)，進(jìn)一步提高預(yù)算編制的科學(xué)化和規(guī)范化水平。

（三）嚴(yán)格預(yù)算管理，提高預(yù)算執(zhí)行的剛性

財(cái)務(wù)處和A學(xué)院應(yīng)嚴(yán)格按照A學(xué)院年初預(yù)算安排控制各項(xiàng)教學(xué)經(jīng)費(fèi)支出，嚴(yán)禁教學(xué)經(jīng)費(fèi)被擠占或挪用。同時(shí)，要求A學(xué)院和會(huì)計(jì)人員在執(zhí)行預(yù)算管理時(shí)，既要關(guān)注對(duì)預(yù)算指標(biāo)的控制和票據(jù)的合法合規(guī)性，還要關(guān)注項(xiàng)目預(yù)算支出的合理性、關(guān)聯(lián)性、時(shí)效性和效率，進(jìn)一步提高預(yù)算執(zhí)行的效益。A學(xué)院應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況制定詳細(xì)的、科學(xué)合理的實(shí)施進(jìn)度及經(jīng)費(fèi)預(yù)算列表，并指定專(zhuān)人對(duì)該項(xiàng)目的物資采購(gòu)等方面進(jìn)行跟蹤，及時(shí)辦理采購(gòu)和付款。

（四）提高預(yù)算管理水平，探索建立A學(xué)院預(yù)算考評(píng)機(jī)制

建議學(xué)校根據(jù)學(xué)校學(xué)科建設(shè)發(fā)展規(guī)劃和A學(xué)院學(xué)科建設(shè)發(fā)展的特點(diǎn)，建立一套科學(xué)合理的教學(xué)經(jīng)費(fèi)投入績(jī)效評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)A學(xué)院教學(xué)經(jīng)費(fèi)預(yù)算資金使用的績(jī)效進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，及時(shí)矯正A學(xué)院預(yù)算資金使用過(guò)程中存在的偏差，既能為實(shí)現(xiàn)A學(xué)院學(xué)科建設(shè)發(fā)展戰(zhàn)略提供切實(shí)可靠的經(jīng)費(fèi)保障，又能方便快捷和行之有效地滿足各類(lèi)教學(xué)評(píng)估經(jīng)費(fèi)指標(biāo)體系的統(tǒng)計(jì)要求。

（五）加強(qiáng)教學(xué)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的使用與管理

A學(xué)院進(jìn)一步完善教學(xué)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算方案；在教學(xué)經(jīng)費(fèi)的分配、管理、審簽等方面進(jìn)一步明確各級(jí)各人的職責(zé)。學(xué)院各專(zhuān)業(yè)應(yīng)提供相關(guān)材料和數(shù)據(jù)，做好資金需求的測(cè)算工作。A學(xué)院應(yīng)加強(qiáng)教學(xué)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算與管理，考慮不同專(zhuān)業(yè)的實(shí)際情況，向?qū)嵙?xí)經(jīng)費(fèi)和實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)需求量大的專(zhuān)業(yè)適當(dāng)傾斜。

（六）建立健全相關(guān)內(nèi)部控制制度

A學(xué)院應(yīng)建立健全物資采購(gòu)的驗(yàn)收制度、保管制度及材料的領(lǐng)用制度。加強(qiáng)物資采購(gòu)、保管及出庫(kù)的管理，維護(hù)學(xué)院資產(chǎn)的安全。對(duì)于大宗物資采購(gòu)，A學(xué)院在今后的工作中應(yīng)嚴(yán)格按照學(xué)校物資采購(gòu)相關(guān)規(guī)定辦理。