一、發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)況

自從《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》頒布后，我國各大水力發(fā)電企業(yè)都嚴(yán)格按照要求，聯(lián)系自我實(shí)踐，組織結(jié)構(gòu)、發(fā)展方向、人力資源、企業(yè)文化、采購資產(chǎn)管理、預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)告等多方面進(jìn)行完善和改進(jìn)，初步創(chuàng)建了內(nèi)部管控制度。而在內(nèi)部審計(jì)踐行中，作者察覺一些發(fā)電企業(yè)在內(nèi)部管控建設(shè)與管理上有的工作不夠到位，主要體現(xiàn)在：重視規(guī)章制度創(chuàng)建，輕視內(nèi)控制度的踐行；重視制度創(chuàng)建方式，輕視內(nèi)在素質(zhì)教育；重視生產(chǎn)發(fā)電，輕視訂正、健全有關(guān)內(nèi)控制度。很多企業(yè)沒有遵循要求創(chuàng)建內(nèi)部管控機(jī)制，監(jiān)管職能發(fā)揮不到位，使得企業(yè)安全經(jīng)營出現(xiàn)負(fù)面影響因素。

二、發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的不足

第一，內(nèi)部管控制度不夠完善。一些企業(yè)具備內(nèi)部管控準(zhǔn)則，也以此為基礎(chǔ)創(chuàng)建了治理架構(gòu)，但也有的企業(yè)并未依據(jù)規(guī)定創(chuàng)建內(nèi)部管控體系，尤其是內(nèi)部管控評(píng)測(cè)、監(jiān)督監(jiān)察方法、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)指標(biāo)等方面制度不完善，從而致使相關(guān)工作權(quán)限、程序受限，出現(xiàn)職責(zé)不清、工作不規(guī)范現(xiàn)象。

第二，內(nèi)部控制審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠，踐行步驟力度較弱。部分企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)成員，對(duì)內(nèi)部管控的認(rèn)識(shí)不到位，究其原因是其業(yè)務(wù)知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，工作積極性不夠所致。很多企業(yè)在踐行相關(guān)單項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)會(huì)對(duì)部分內(nèi)控舉措的踐行狀況加以審計(jì)。

第三，內(nèi)部控制審計(jì)踐行方法、技術(shù)、內(nèi)容還需進(jìn)一步提升。大部分發(fā)電企業(yè)按照規(guī)定及要求，開展了內(nèi)部控制審計(jì)工作。但現(xiàn)在不少企業(yè)中沒有一套完整規(guī)范的指引與標(biāo)準(zhǔn)來對(duì)審計(jì)方法、技術(shù)等加以解釋和監(jiān)督，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果可比性不高。

第四，內(nèi)部管控沒有和績效相關(guān)聯(lián)。大部分發(fā)電企業(yè)對(duì)部門的績效評(píng)測(cè)都是按照生產(chǎn)營運(yùn)指標(biāo)、業(yè)務(wù)管理指標(biāo)來定的。內(nèi)部控制建設(shè)、踐行狀況并沒有加入其中。這使得內(nèi)部控制審計(jì)工作的實(shí)際展開缺少必要的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力。

三、提高發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)策

第一，創(chuàng)建和完善企業(yè)管理機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部控制力度。根據(jù)相關(guān)規(guī)定、現(xiàn)代企業(yè)制度要求，來進(jìn)一步完善健全內(nèi)控管理工作。尤其是按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引方法，建立內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，確立內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)職員在內(nèi)部監(jiān)管中的權(quán)限和義務(wù)，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督秩序方法等加以規(guī)范，從而確保內(nèi)部控制審計(jì)工作正常進(jìn)行。

第二，強(qiáng)化內(nèi)部控制學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提升履職能力。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成員，要建立責(zé)任意識(shí)，充分施展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用。憑借參與上級(jí)機(jī)構(gòu)組織的專題培訓(xùn)或者自我精進(jìn)學(xué)習(xí)內(nèi)部管控知識(shí)，不斷提升自我對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)及實(shí)踐水平。從深層次上了解明確內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的主要力量，也是校檢、評(píng)測(cè)內(nèi)控制度完善性高效化的關(guān)鍵方式?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確要求，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要聯(lián)系內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的效率性展開監(jiān)察。內(nèi)審機(jī)構(gòu)的成員要擔(dān)負(fù)起必要的職責(zé)，借助內(nèi)部控制自我評(píng)測(cè)來加強(qiáng)成員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，最大限度發(fā)揮自我功效。

第三，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際狀況研發(fā)創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，使之更具象化。因?yàn)椴煌髽I(yè)的發(fā)展程度、內(nèi)部管控水平、運(yùn)營管理制度、審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力等均存在不同程度差異，所以發(fā)電企業(yè)在展開內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，要聯(lián)系自我實(shí)際情況，研發(fā)和創(chuàng)新適合自身的內(nèi)控審計(jì)技術(shù)、方法，審計(jì)內(nèi)容也要注意和企業(yè)自身內(nèi)部狀況相連，以超前角度研究和評(píng)測(cè)審計(jì)最終結(jié)果。比如按照行業(yè)特征，組成內(nèi)審檢查小組，具體成員可包括內(nèi)審職員、業(yè)務(wù)部成員，在洪水期著重強(qiáng)化對(duì)發(fā)電運(yùn)行部門的檢查，主要檢查生產(chǎn)規(guī)程是否規(guī)范、制度依循是否達(dá)標(biāo)等。在枯水期則要著重檢查檢修作業(yè)制度的踐行狀況。

第四，把內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果和績效關(guān)聯(lián)，推動(dòng)內(nèi)部控制的進(jìn)一步落實(shí)。企業(yè)管理層要高度注重內(nèi)部控制體系的創(chuàng)建，完善內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)制，把內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)測(cè)結(jié)果和生產(chǎn)績效相關(guān)聯(lián)，使之下放到每一流程、每一職員身上，從而推動(dòng)審計(jì)的層層落實(shí)，確保審計(jì)結(jié)果受到足夠重視。

第五，不斷健全內(nèi)部審計(jì)信息技術(shù)控制。很多發(fā)電企業(yè)都認(rèn)為，發(fā)電企業(yè)信息系統(tǒng)會(huì)令內(nèi)部管控走向信息化，但其實(shí)內(nèi)部管控審計(jì)信息化是一項(xiàng)復(fù)雜度極高的工作，不但要求技術(shù)到位，還要求信息源全面。因此發(fā)電企業(yè)相關(guān)職員要具備審慎選擇財(cái)務(wù)核算應(yīng)用軟件的能力，具備敏銳的洞察分析能力，以及對(duì)電子信息系統(tǒng)維護(hù)開發(fā)能力，保證內(nèi)控信息環(huán)境的和諧穩(wěn)定。

四、結(jié)語

總而言之，為了確保發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制制度可以發(fā)揮應(yīng)有的功用，必須要強(qiáng)化管理力度，從各層面、各角度展開強(qiáng)化和監(jiān)督，推動(dòng)發(fā)電企業(yè)朝著規(guī)范法制方向發(fā)展，使其更好的為大眾生活提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。