楊芳

[摘 要] 我國當(dāng)前已經(jīng)進入到了新經(jīng)濟常態(tài)中，促使社會各個領(lǐng)域出現(xiàn)了轉(zhuǎn)變，對于企業(yè)發(fā)展進步提出了更高的要求。在新常態(tài)經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境之下，企業(yè)必須要認(rèn)清社會形勢，不斷強化自身管理水平，不斷強化企業(yè)自身綜合競爭力，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理工作的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部控制更是企業(yè)發(fā)展不可忽視的內(nèi)容。文章將基于新常態(tài)經(jīng)濟發(fā)展的視角談如何做好企業(yè)內(nèi)部控制工作。

[關(guān)鍵詞] 新經(jīng)濟常態(tài)；企業(yè)；內(nèi)部控制

中圖分類號：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

在我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的當(dāng)下，市場呈現(xiàn)出不斷擴張趨勢，企業(yè)的資金鏈條越來越長，企業(yè)發(fā)展項目日漸增多，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展資金需求遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了企業(yè)的融資速度。當(dāng)前很多企業(yè)為了彌補資金不足現(xiàn)狀，四處奔波，不惜實施金融商業(yè)貸款，最后身敗名裂造成企業(yè)破產(chǎn)倒閉。為了不斷強化企業(yè)內(nèi)部管理水平，企業(yè)內(nèi)部管理工作必須要爭取認(rèn)識到內(nèi)控管理的重要性，做好企業(yè)轉(zhuǎn)型，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)過度依靠生產(chǎn)要素投入、高消耗的企業(yè)運營模式，真正實現(xiàn)“開源節(jié)流”，強化企業(yè)抗風(fēng)險能力，促進企業(yè)內(nèi)部管理工作發(fā)展轉(zhuǎn)型。此外，企業(yè)還應(yīng)該樹立起良好的形象，借助全新的視角實現(xiàn)理念更新，秉承“海納百川，有容乃大”的原則，積極引進吸取人才與資金，實現(xiàn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新，從外部實現(xiàn)“開源”，為企業(yè)日后發(fā)展創(chuàng)造更多經(jīng)濟效益，為企業(yè)內(nèi)部控制工作打下良好基礎(chǔ)保障，促進企業(yè)在新常態(tài)經(jīng)濟環(huán)境下發(fā)展轉(zhuǎn)型。

一、企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)涵概述

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理工作的一個分支，是指企業(yè)或者單位，為了實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展經(jīng)營目標(biāo)、確保資產(chǎn)安全性與完整性，實施的一種資金內(nèi)部控制方案。借助全面、詳細(xì)、可靠的評估、會計信息，保障經(jīng)濟方針在企業(yè)內(nèi)部全面貫徹，強化企業(yè)經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、高效性。借助特定管理手段，對企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟活動內(nèi)容進行調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價、控制，這些活動統(tǒng)稱為內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是在法律法規(guī)要求之下，結(jié)合企業(yè)自身情況，為了保障企業(yè)資產(chǎn)、資源完整性、安全性而開展的管理活動。內(nèi)部控制涉及到企業(yè)內(nèi)部管理與生產(chǎn)經(jīng)營活動各個環(huán)節(jié)，通過對多層面要素管控，為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)打下基礎(chǔ)保障。內(nèi)部控制在實施時，主要有以下幾個目標(biāo)。其一，借助內(nèi)部控制手段，保證企業(yè)資產(chǎn)合理性、安全性、完整性[1]。其二，借助內(nèi)部控制手段來確保企業(yè)財務(wù)信息的可靠性與精準(zhǔn)性。其三，在企業(yè)實際發(fā)展的過程中，借助內(nèi)部控制手段來降低企業(yè)的支出，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。其四，借助內(nèi)部控制手段來解決企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理存在的問題，避免企業(yè)不必要的經(jīng)濟損失。其五，嚴(yán)格按照法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部控制管理手段，保障企業(yè)各項業(yè)務(wù)流暢、高效開展，促進企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展。

二、做好企業(yè)內(nèi)部控制的意義

（一）有利于保障企業(yè)經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)

企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營時，往往會結(jié)合企業(yè)自身實際情況、市場經(jīng)濟情況，制定出長期或者短期的發(fā)展目標(biāo)。為了實現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)必須要制定出完善的經(jīng)濟活動計劃，會計管理工作直接影響著企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)[2]。在實際開展企業(yè)經(jīng)營的過程中，很容易出現(xiàn)企業(yè)會計信息失真，直接對企業(yè)經(jīng)營與規(guī)劃造成嚴(yán)重危害，甚至導(dǎo)致企業(yè)資金運轉(zhuǎn)不流暢、企業(yè)資金短缺等諸多問題。借助企業(yè)內(nèi)部管理機制，可以全面清晰把控企業(yè)會計信息，促進企業(yè)財經(jīng)制度明確。借助高質(zhì)量內(nèi)部控制手段，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟活動的事前、事中、事后進行控制，及時發(fā)現(xiàn)會計信息缺失、造假、偷稅漏稅、賬實不符的情況，并及時對財務(wù)管理中存在的問題進行彌補。在實施會計內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，建立健全上下貫通、全面覆蓋的內(nèi)控工作體系，完善工作機制，確保企業(yè)經(jīng)濟穩(wěn)定、有序發(fā)展，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟管理目標(biāo)打下良好基礎(chǔ)保障。

（二）有利于促進企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理

在新常態(tài)經(jīng)濟發(fā)展的背景下，更加注重企業(yè)自身綜合競爭力。企業(yè)內(nèi)部管理是企業(yè)的軟實力，更是企業(yè)綜合競爭力的重要組成部分[3]。在當(dāng)前市場競爭日漸激烈的當(dāng)下，企業(yè)必須要不斷完善自身內(nèi)部管理機制、企業(yè)內(nèi)部管理體系，促進企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理，強化企業(yè)綜合競爭力。內(nèi)部控制是構(gòu)建現(xiàn)代化企業(yè)最為重要的“抓手”，借助完善、科學(xué)的內(nèi)部控制機制，能夠全面促進企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展，促進企業(yè)各管理內(nèi)容優(yōu)化、完善，在增強企業(yè)內(nèi)部管理效率的基礎(chǔ)上，促進企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理。

（三）有利于降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

抵御財務(wù)風(fēng)險能力是展現(xiàn)企業(yè)綜合實力的關(guān)鍵，在新常態(tài)經(jīng)濟發(fā)展的背景之下，企業(yè)必須要不斷強化自身財務(wù)風(fēng)險抵御能力，實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險“防患于未然”。借助完善的內(nèi)部控制手段，可以實施財務(wù)風(fēng)險分級管理，對企業(yè)各項經(jīng)營活動進行風(fēng)險防控[4]。將企業(yè)重大投資決策與內(nèi)部控制工作緊密結(jié)合，對重大投資決策采取集體審議聯(lián)簽責(zé)任制度，切實避免企業(yè)因為領(lǐng)導(dǎo)一時不慎造成的重要決策。及時把控企業(yè)各項經(jīng)濟活動情況，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部會計信息實際情況，有效降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

三、新常態(tài)經(jīng)濟發(fā)展視角下企業(yè)內(nèi)部控制策略

（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

想要發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制效率，必須要積極完善內(nèi)部控制機制，結(jié)合企業(yè)自身實際情況，制定出區(qū)別化、具備針對性的內(nèi)部控制機制。由上級主管部門直接管理財務(wù)總監(jiān)，對會計系統(tǒng)各項內(nèi)容進行把控，明確內(nèi)部控制機制的“權(quán)利、責(zé)任、利益”，針對重大經(jīng)濟活動進行嚴(yán)格決策。首先，嚴(yán)格結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)情況，針對生產(chǎn)供銷制定出完善的內(nèi)部控制機制。把控企業(yè)生產(chǎn)、采購、營銷、物流、倉儲等各個環(huán)節(jié)，制定出完善內(nèi)部控制制度，對各個崗位管理者的權(quán)責(zé)進行明確，構(gòu)建出相互牽制、相互制約的內(nèi)部控制監(jiān)督機制。明確各個環(huán)節(jié)管理權(quán)責(zé)，確保各個環(huán)節(jié)相互配合、相互協(xié)調(diào)，制定出完善的協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)機制，提升監(jiān)督預(yù)防體系，處理好個體與整經(jīng)濟活動環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)。其次，制定出全面內(nèi)部控制制度，對事前、事中、事后各個經(jīng)濟活動環(huán)節(jié)進行內(nèi)部控制[5]。對企業(yè)的經(jīng)濟事項、財務(wù)、審計、檢查等部門，實施定期與不定期的檢查，將內(nèi)控制度、內(nèi)控管理貫徹到企業(yè)各個部門當(dāng)中，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度對各個部門進行核查。最后，做好內(nèi)部控制監(jiān)督工作。集結(jié)企業(yè)審計、財務(wù)、檢查、稽核等部門，將各個部門的力量進行整合，構(gòu)建出權(quán)職范圍高于企業(yè)內(nèi)部的二級機構(gòu)審計委員會，直接對企業(yè)的董事會進行負(fù)責(zé)。借助各種審計、稽核手段，對企業(yè)財務(wù)會計部門進行嚴(yán)格監(jiān)督檢查，兼顧企業(yè)各個部門的財務(wù)經(jīng)濟支出。及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金使用、預(yù)算工作、財務(wù)籌劃存在的問題，有針對性的解決問題，真正做到內(nèi)部控制不留死角，借助高質(zhì)量內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作，強化企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。

（二）有效構(gòu)建崗位相互牽制體系

高質(zhì)量的內(nèi)部牽制，可以在崗位分離的前提之下，將企業(yè)各項賬目進行互相核對、互相檢查，將相互監(jiān)督作為一種日常工作形式，可以保障一切賬務(wù)精準(zhǔn)無誤。做好內(nèi)部會計控制體系，是展現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵。首先，為了有效構(gòu)建崗位相互牽制體系，應(yīng)堅持機構(gòu)必須要分離、崗位必須分離、職務(wù)必須分析、錢賬必須分析等原則，完善內(nèi)部控制制度。其次，還應(yīng)該對財務(wù)會計部門這一類特殊崗位進行嚴(yán)格管控，避免因為崗位工作不利造成的財務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)資金管理、財務(wù)管理穩(wěn)定安全。最后，內(nèi)部控制監(jiān)管機構(gòu)、相關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)，必須要對限制性崗位實施定期、不定期監(jiān)督檢查，約束財務(wù)管理、會計工作行為與質(zhì)量，在保障企業(yè)會計信息正確、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)幕A(chǔ)上，確保企業(yè)各項經(jīng)濟活動健康、高效運行，促進企業(yè)完成經(jīng)營管理目標(biāo)。

四、結(jié)語

總而言之，在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，企業(yè)必須要強化內(nèi)部控制質(zhì)量。企業(yè)必須要結(jié)合自身實際情況進行“開源節(jié)流”，充分展現(xiàn)出內(nèi)部控制優(yōu)勢，實施內(nèi)部節(jié)流。大力促進外部技術(shù)創(chuàng)新、融資模式創(chuàng)新實施“開源”，切實促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，強化在新常態(tài)經(jīng)濟環(huán)境下企業(yè)自身抵御風(fēng)險力度，促進企業(yè)可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，強化企業(yè)綜合競爭力。結(jié)合經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)外部環(huán)境、企業(yè)實際發(fā)展情況，制定出有針對性的企業(yè)內(nèi)部控制機制，有效構(gòu)建崗位相互牽制體系，在強化企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展的基礎(chǔ)上，強化企業(yè)綜合競爭力。

參考文獻(xiàn)：

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