強(qiáng)化當(dāng)前國(guó)有企業(yè)監(jiān)管的幾點(diǎn)思考

吳德銀

[摘 要] 國(guó)有企業(yè)現(xiàn)階段正處于高速發(fā)展和轉(zhuǎn)型期，但國(guó)有企業(yè)監(jiān)管現(xiàn)階段還存在著缺乏完善的監(jiān)管制度，監(jiān)管體制效率較低以及審計(jì)監(jiān)督的功效未能得以充分發(fā)揮等問題。因此，采取合理措施加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)管，對(duì)滋生腐敗進(jìn)行有效控制，是我國(guó)政府現(xiàn)階段需要及時(shí)解決的問題。各級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)通過(guò)實(shí)踐不斷研究，對(duì)其內(nèi)在規(guī)律和成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)、探索、嘗試，提高國(guó)有企業(yè)監(jiān)管的質(zhì)量，讓國(guó)有企業(yè)能健康、穩(wěn)定、持續(xù)地發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 國(guó)有企業(yè);監(jiān)管;制度

[中圖分類號(hào)] F276[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A[文章編號(hào)] 1009-6043（2020）01-0120-02

對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)管就是有效監(jiān)管國(guó)有資產(chǎn)，讓國(guó)有資產(chǎn)的安全得以保證[1]。但從實(shí)際情況看，國(guó)有企業(yè)監(jiān)管現(xiàn)階段還存在諸多的不足之處，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失較嚴(yán)重，對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展造成了不良影響。制定科學(xué)合理的措施對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)管，以保證國(guó)有資產(chǎn)安全，促使國(guó)有資產(chǎn)保值增值，對(duì)政府職能部門來(lái)講是較為艱巨的任務(wù)之一。

一、現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)監(jiān)管存在的不足

（一）缺乏完善的監(jiān)管制度

在評(píng)價(jià)企業(yè)管理者的業(yè)績(jī)時(shí)，主要是根據(jù)目標(biāo)責(zé)任書，然而目標(biāo)責(zé)任書主要是評(píng)價(jià)定量指標(biāo)，忽視了定性評(píng)價(jià)[2]。目標(biāo)責(zé)任書具有一定的導(dǎo)向效果，完成考核指標(biāo)就成為了部分企業(yè)的主要工作目標(biāo)，投資決策時(shí)主要是考慮現(xiàn)階段的利益，對(duì)于長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃并沒有納入到考核范疇。一般都是選擇中介機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)企業(yè)的清產(chǎn)核資和改制資產(chǎn)的評(píng)估，受委托企業(yè)會(huì)對(duì)社會(huì)審計(jì)造成一定的干擾，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量并不理想。

（二）監(jiān)管體制效率較低，存在比較嚴(yán)重的資源浪費(fèi)

國(guó)資委作為管理國(guó)有企業(yè)的主要部門，具有國(guó)家行政管理者和出資人的雙重作用，不僅是運(yùn)動(dòng)員，而且也是裁判員，在實(shí)際的管理工作中可能會(huì)因?yàn)楣芾矸却蠖霈F(xiàn)管不過(guò)來(lái)的情況[3]。此外還有其他政府職能部門、社會(huì)公眾等。但是監(jiān)督主體并未進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)和配合，部門相互之間的溝通還比較缺乏，存在監(jiān)管真空和監(jiān)管重復(fù)的現(xiàn)象，無(wú)法充分利用監(jiān)督結(jié)果，不但導(dǎo)致資源浪費(fèi)，還會(huì)讓監(jiān)管體制效率降低。

（三）審計(jì)監(jiān)督的功效未能得以充分發(fā)揮

現(xiàn)階段各類審計(jì)主體所開展的財(cái)務(wù)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，一般都屬于事后審計(jì)，都是問題已出現(xiàn)或已發(fā)生，損失已經(jīng)形成，另外在管理者已經(jīng)離任之后才開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)工作，無(wú)法有效追究管理者的應(yīng)付責(zé)任[4]。審計(jì)部門的執(zhí)法力度不強(qiáng)，而對(duì)于被審計(jì)單位來(lái)講，法制意識(shí)比較淡薄，審計(jì)執(zhí)法手段乏力等，均會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能有效執(zhí)行，審計(jì)監(jiān)督效果無(wú)法充分發(fā)揮。企業(yè)內(nèi)部人控制、同行競(jìng)爭(zhēng)、社會(huì)誠(chéng)信環(huán)境等均會(huì)在一定程度上影響社會(huì)審計(jì)的質(zhì)量，清產(chǎn)核資審計(jì)、年報(bào)審計(jì)等則成為了例行公事，只是為了應(yīng)對(duì)相關(guān)法規(guī)，無(wú)法保證審計(jì)質(zhì)量[5]。

二、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)監(jiān)管的措施

（一）完善相關(guān)法律法規(guī)，保證監(jiān)管工作有證可循

在開展國(guó)有企業(yè)監(jiān)管工作時(shí)，首先應(yīng)有相關(guān)的法律法規(guī)作為依據(jù)?，F(xiàn)階段我國(guó)有關(guān)國(guó)有企業(yè)監(jiān)管的法律法規(guī)并不完善，應(yīng)針對(duì)這一現(xiàn)象，積極開展立法工作，在管理和監(jiān)督國(guó)有企業(yè)時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持“依法治企”的原則，完善法律法規(guī)，規(guī)范其行為，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理主體進(jìn)行約束，保證監(jiān)管活動(dòng)能有法可依、有證可循，為國(guó)有企業(yè)監(jiān)管活動(dòng)的開展創(chuàng)造條件，讓監(jiān)管水平得以顯著提升。

（二）結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，轉(zhuǎn)變政府職能

對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)講，其市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)處于領(lǐng)先地位，分析其實(shí)際情況可知，在職能方面，政府管理與所有者是相互分開的，政府的管理職能是間接的宏觀調(diào)控。然而我國(guó)現(xiàn)階段卻存在所有權(quán)職能與管理職能不分的現(xiàn)象，所以對(duì)政府職能進(jìn)行轉(zhuǎn)變就顯得尤為關(guān)鍵，要想對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督，就需要有效分離所有權(quán)職能與管理職能。通過(guò)科學(xué)合理轉(zhuǎn)變政府職能，才能有效實(shí)現(xiàn)“政府外部宏觀調(diào)控，市場(chǎng)資本主導(dǎo)配置”的思想理念。

（三）改善監(jiān)管體制，加強(qiáng)部門之間協(xié)作，提升監(jiān)管效率

出資人職責(zé)與行政職能的性質(zhì)、行為規(guī)則、管理范圍以及目標(biāo)等存在差異，如果權(quán)力較為集中，沒有有效區(qū)分政資職能，出現(xiàn)利益部門化和腐敗的風(fēng)險(xiǎn)較高，而且還會(huì)在一定程度上影響國(guó)有資產(chǎn)所有者的權(quán)益，不符合現(xiàn)階段政府職能轉(zhuǎn)變的實(shí)際要求。所以應(yīng)有效分離出資人職責(zé)和行政職能，國(guó)資委應(yīng)有效履行出資人的相關(guān)職能，保證國(guó)有資本能有效運(yùn)營(yíng)，通過(guò)股東身份來(lái)有效監(jiān)管國(guó)有資產(chǎn)。此外，要通過(guò)權(quán)力制衡機(jī)制，檢查、監(jiān)督國(guó)資委相關(guān)權(quán)責(zé)的履行情況，如重大經(jīng)營(yíng)決策、資產(chǎn)收益等，還應(yīng)對(duì)外公布監(jiān)督結(jié)構(gòu)，讓輿論、社會(huì)公眾的監(jiān)督效果得以充分發(fā)揮。外部監(jiān)管部門不僅需要加強(qiáng)相互之前的協(xié)調(diào)與溝通，還應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的利用、轉(zhuǎn)化，通過(guò)審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的聯(lián)席會(huì)議制度，而對(duì)于政府監(jiān)管部門來(lái)講，則應(yīng)對(duì)自身的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確，相互之間應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作、配合，及時(shí)提供各種相關(guān)信息。

（四）落實(shí)審計(jì)結(jié)果，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度，提升審計(jì)工作質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)以及國(guó)家審計(jì)各自具有自身的特點(diǎn)和不足，應(yīng)對(duì)三者的相互關(guān)系進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，讓其作用能在審計(jì)監(jiān)督體系中得以充分發(fā)揮。國(guó)家審計(jì)的重點(diǎn)是對(duì)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)化與審計(jì)資源不足之間的矛盾進(jìn)行解決;對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和落實(shí)情況必須進(jìn)行嚴(yán)格審查。國(guó)有企業(yè)基本上都是企業(yè)集團(tuán)，量大而面廣，對(duì)于國(guó)家審計(jì)來(lái)講，應(yīng)合理運(yùn)用各種資源，針對(duì)普遍性的問題和出現(xiàn)的部分新情況新問題，積極開展調(diào)查研究，了解情況，分析共性與個(gè)性，提出建議措施;科學(xué)合理進(jìn)行事前和事中監(jiān)督，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的過(guò)程控制，對(duì)存在的問題進(jìn)行及時(shí)及早發(fā)現(xiàn)，減少或者避免損傷;改變思路，堅(jiān)持國(guó)有股東價(jià)值最大化，從財(cái)務(wù)審計(jì)逐漸過(guò)渡到績(jī)效審計(jì);對(duì)審計(jì)執(zhí)法力度進(jìn)行不斷強(qiáng)化，認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)結(jié)果，真正做到執(zhí)法必嚴(yán)。當(dāng)國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)逐漸到位時(shí)，國(guó)家審計(jì)還應(yīng)再次監(jiān)督監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督結(jié)果，實(shí)現(xiàn)宏觀監(jiān)督和調(diào)控的效果。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)比較了解企業(yè)的內(nèi)部控制，能更加全面地評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，更加準(zhǔn)確和及時(shí)地進(jìn)行控制和預(yù)測(cè)，應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)這些優(yōu)勢(shì)的作用。社會(huì)審計(jì)的重點(diǎn)是讓審計(jì)的工作質(zhì)量得以提升。要想讓社會(huì)審計(jì)的質(zhì)量得以顯著提升，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)自身的誠(chéng)信與利益觀念進(jìn)行重塑，財(cái)政部、審計(jì)署、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等相關(guān)部門，應(yīng)積極開展社會(huì)審計(jì)的外部監(jiān)管工作，加大違規(guī)成本，讓社會(huì)審計(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量明顯提高，保證社會(huì)審計(jì)能健康、有序和快速地發(fā)展。

（五）提升監(jiān)事會(huì)監(jiān)督作用

1.對(duì)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行不斷完善

科學(xué)安排、合理行使監(jiān)事會(huì)監(jiān)督權(quán)，是避免國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、董事違規(guī)經(jīng)營(yíng)的主要措施之一，但是現(xiàn)階段我國(guó)國(guó)有企業(yè)還缺乏完善的監(jiān)事會(huì)監(jiān)督制度，進(jìn)而對(duì)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用造成一定影響。要讓監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用得以有效發(fā)揮，不僅需要通過(guò)立法的形式保證其地位，而且還應(yīng)對(duì)監(jiān)督體制機(jī)制進(jìn)行不斷完善。對(duì)于政府部門來(lái)講，應(yīng)對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理辦法和監(jiān)管制度進(jìn)行不斷完善，明確規(guī)定監(jiān)事會(huì)工作人員的職責(zé)、委任程序、產(chǎn)生以及任職資格等，并制定出相關(guān)的規(guī)章制度。國(guó)有企業(yè)在開展工作交流、匯報(bào)、考察，進(jìn)行企業(yè)責(zé)任考核時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵循監(jiān)事會(huì)的相關(guān)規(guī)章制度。國(guó)有企業(yè)在對(duì)經(jīng)營(yíng)管理工作進(jìn)行強(qiáng)化的同時(shí)，還應(yīng)創(chuàng)新、完善監(jiān)事會(huì)制度，合理安排企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的相關(guān)權(quán)限，賦予監(jiān)事會(huì)更多的權(quán)利，讓監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用能得以充分發(fā)揮。除此之外，還應(yīng)對(duì)企業(yè)監(jiān)事會(huì)加強(qiáng)制度約束，如果工作人員出現(xiàn)瀆職、失職等行為，則應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行懲罰、問責(zé);監(jiān)事會(huì)在履行相關(guān)的監(jiān)督職責(zé)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵循相關(guān)的法律法規(guī)，避免出現(xiàn)濫用權(quán)力的現(xiàn)象。

2.依法治企，實(shí)事求是

監(jiān)事會(huì)作為企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的主要機(jī)構(gòu)之一，具有自身的特殊性，全部工作都應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)、公司章程來(lái)開展。所以國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)在開展工作時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持“合規(guī)經(jīng)營(yíng)”“實(shí)事求是”的基本原則，根據(jù)企業(yè)具體情況完成相關(guān)工作。首先，監(jiān)事會(huì)應(yīng)了解和明確自身的職責(zé)，勇于擔(dān)當(dāng)，清楚監(jiān)督工作的作用和意義，根據(jù)職業(yè)判斷，發(fā)現(xiàn)問題，風(fēng)險(xiǎn)提醒，提出客觀、中肯的意見建議，讓企業(yè)能穩(wěn)定、健康的發(fā)展。其次，對(duì)于被監(jiān)督與監(jiān)督的相互關(guān)系，監(jiān)事會(huì)應(yīng)合理處理，加強(qiáng)內(nèi)部管理，分析風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)判斷，加強(qiáng)與其他職能部門相互之間密切配合、相互支持、信息共享和監(jiān)督，讓監(jiān)事會(huì)的工作質(zhì)量與效率得以顯著提升。第三，要充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督制衡作用，客觀公正評(píng)價(jià)董事、經(jīng)理層的履職情況，切實(shí)增強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性、有效性和權(quán)威性。

綜上所述，國(guó)有企業(yè)容易出現(xiàn)腐敗和貪污，長(zhǎng)時(shí)間處在社會(huì)輿論的風(fēng)口浪尖上，如果要想讓國(guó)有企業(yè)能健康和穩(wěn)定地發(fā)展，就要加強(qiáng)監(jiān)管工作。國(guó)有企業(yè)的監(jiān)管作為一個(gè)不斷深化、探索、完善的過(guò)程，各級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)通過(guò)實(shí)踐不斷研究，對(duì)其內(nèi)在規(guī)律和成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)、探索、嘗試，提高國(guó)有企業(yè)監(jiān)管的質(zhì)量，讓國(guó)有企業(yè)能健康、穩(wěn)定、持續(xù)地發(fā)展。

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