王善舉

[摘要]本文在明確新時代對高校經(jīng)濟責(zé)任審計提出新要求的基礎(chǔ)上，指出高校經(jīng)濟責(zé)任審計現(xiàn)存問題，并針對問題提出相應(yīng)改進建議，以提升經(jīng)濟責(zé)任審計的能力、質(zhì)量和效率。

[關(guān)鍵詞]高校? ? 經(jīng)濟責(zé)任? ? 內(nèi)部審計? ? 全覆蓋

一、新時代對高校經(jīng)濟責(zé)任審計提出新要求

（一）堅持黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)

習(xí)近平總書記在中央審計委員會會議上強調(diào)，要加強對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，增強審計監(jiān)督合力，注重把紀檢監(jiān)察、組織人事、巡視巡察等與審計監(jiān)督貫通起來，注重在干部選拔、考核中運用審計結(jié)果，要促進強化內(nèi)部風(fēng)險防控。要深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平總書記的重要指示和中央審計委員會的精神，加強黨對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，依法全面履行審計監(jiān)督職責(zé)，完善審計工作機制，提高審計工作能力和水平，推動新時代高校內(nèi)部審計工作實現(xiàn)新作為。

（二）實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋

中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于實現(xiàn)審計全覆蓋的實施意見》和《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）都提出經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋的要求?！兑?guī)定》還特別強調(diào)，經(jīng)濟責(zé)任審計可以在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間進行，也可以在領(lǐng)導(dǎo)干部離任后實施。審計部門應(yīng)當(dāng)按照要求制訂年度審計工作計劃和干部任期審計工作規(guī)劃，確保領(lǐng)導(dǎo)干部一個任期內(nèi)至少審計一次。

（三）堅持黨政同責(zé)、同責(zé)同審

隨著全面從嚴治黨的深入開展，高校越來越重視黨委的領(lǐng)導(dǎo)作用，許多學(xué)院的“三重一大”事項都在黨政聯(lián)席會上進行決策，黨委不僅是監(jiān)督者，更是參與者。因此，對黨政一把手同時開展經(jīng)濟責(zé)任審計，既節(jié)省人力物力，又有利于實現(xiàn)審計全覆蓋。

（四）逐步實現(xiàn)審計手段信息化

在信息技術(shù)快速發(fā)展的時代，審計信息化已成大勢所趨。高校要擔(dān)負起歷史使命，全力推進審計信息化建設(shè)，加快研制符合高校實際情況的信息化應(yīng)用平臺，提高審計工作的質(zhì)量和效率，推動審計工作科學(xué)化、智能化，為實現(xiàn)審計全覆蓋提供技術(shù)支持。

二、高校經(jīng)濟責(zé)任審計現(xiàn)存的問題

（一）對領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)情況關(guān)注不夠

《規(guī)定》對黨政部門、事業(yè)單位等主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任作出明確規(guī)定。高等院校中層領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)履行的經(jīng)濟責(zé)任主要有：貫徹執(zhí)行上級和學(xué)校黨委決策部署;帶領(lǐng)推動本部門本單位科學(xué)發(fā)展;對重大經(jīng)濟事項進行決策、執(zhí)行;廉潔從政等。部分審計人員過于關(guān)注財政財務(wù)收支問題，對領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)情況的關(guān)注還不夠，對領(lǐng)導(dǎo)干部綜合評價畫像不夠準確，不能體現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的特點。

（二）審計手段單一，不能多渠道了解干部履職情況

在經(jīng)濟責(zé)任審計實施過程中，部分審計人員過于注重對財務(wù)資料的審查，工作一開始就翻賬本、查數(shù)據(jù)，對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的過程和結(jié)果關(guān)注不夠。不善于通過會議記錄紀要，分析重大事項決策過程，厘清經(jīng)濟權(quán)力運行軌跡;不善于借助紀檢監(jiān)察、巡視巡察等部門提供的問題線索，提高查找問題的效率和效果;不善于通過談話溝通，了解復(fù)雜經(jīng)濟事項背后的深層次原因。

（三）審計結(jié)果就事論事，不能反映深層次問題

在一些經(jīng)濟責(zé)任審計項目中，有的審計人員過于注重審查資金使用是否真實合規(guī)，對領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實上級和黨委決策部署、推動本單位事業(yè)發(fā)展方面關(guān)注不夠，導(dǎo)致審計報告站位不高、就事論事，反映的問題深度不夠，揭示體制、機制性問題不夠深入，不能為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)職能部門決策提供參考。

（四）審計意見落實不力，審計整改不夠徹底

有的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部只注重審計報告對其評價意見，對審計意見的落實和問題整改不夠重視。作為班子主要負責(zé)人，有的沒有履行好整改工作第一責(zé)任人職責(zé)，未親自帶頭抓整改工作;有的未將審計整改工作納入班子議事決策范疇，建立整改工作機制、制訂整改工作方案、強化整改工作落實方面不到位;有的未能按期完成審計整改任務(wù)并提交審計整改報告;還有的敷衍塞責(zé)，避重就輕，對有些敏感問題回避整改，甚至弄虛作假。

（五）審計報告未能得到有關(guān)部門充分利用

《規(guī)定》要求，建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報、責(zé)任追究、整改落實、結(jié)果公告等結(jié)果運用制度，將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果和整改情況作為干部考核、獎懲、任免的重要參考，并將審計結(jié)果報告和整改報告一并存入干部個人檔案。但個別相關(guān)職能部門對審計結(jié)果利用重視不夠，將審計報告束之高閣，沒有充分利用審計結(jié)果;有的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位也未能充分利用審計報告、落實相關(guān)人員責(zé)任并采取相應(yīng)處理措施。

三、做好新時代高校經(jīng)濟責(zé)任審計的建議

（一）實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋

全覆蓋、無盲區(qū)是新時代對審計工作的要求。高校經(jīng)濟責(zé)任審計要按照“對同一部門、單位兩名以上主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計同步組織實施，分別認定責(zé)任”的原則，實行任中審計和離任審計相結(jié)合。要根據(jù)干部管理監(jiān)督需要，合理安排審計人員，科學(xué)制訂年度審計工作計劃和中長期審計規(guī)劃，做到經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋。

（二）有效利用信息化技術(shù)平臺

高校內(nèi)部審計信息化是提升審計監(jiān)督能力和完善教育治理體系的重要途徑，是解決審計任務(wù)重、人員少矛盾的重要手段。應(yīng)根據(jù)自身審計實際需求，開發(fā)集審計管理系統(tǒng)、在線作業(yè)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)于一體的信息化審計平臺，內(nèi)審人員分工分組收集整理審計資料，梳理形成獨具特色的基礎(chǔ)資料，嵌入平臺之中，實現(xiàn)綜合查詢、統(tǒng)計分析、統(tǒng)計報表、數(shù)據(jù)管理與查詢分析等工作信息化，提升內(nèi)審人員運用信息化技術(shù)發(fā)現(xiàn)問題、分析評價、支撐決策的能力。

（三）實行經(jīng)濟責(zé)任任前告知

為使學(xué)校中層以上領(lǐng)導(dǎo)干部了解所任職務(wù)應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)濟責(zé)任，正確履職盡責(zé)，更好地服務(wù)學(xué)校改革發(fā)展，應(yīng)結(jié)合實際制定經(jīng)濟責(zé)任告知辦法，在中層以上領(lǐng)導(dǎo)干部提拔、換屆續(xù)任、輪崗轉(zhuǎn)任時，實行經(jīng)濟責(zé)任任前告知制度。領(lǐng)導(dǎo)人員任職前，由學(xué)校黨委組織部以書面形式告知其要履行的經(jīng)濟責(zé)任事項和有關(guān)要求，將《領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任告知書》送達其本人，有利于其全面了解經(jīng)濟責(zé)任，準確把握應(yīng)盡職責(zé)，做到守法、守紀、守規(guī)、盡責(zé)。

（四）提高審計報告撰寫質(zhì)量

經(jīng)濟責(zé)任審計報告一般包含被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟責(zé)任的總體評價、主要業(yè)績、主要問題、責(zé)任認定和審計建議等內(nèi)容。報告應(yīng)簡明扼要、事實清楚、評價客觀、責(zé)任明確、通俗易懂。

審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計報告的重要內(nèi)容，是區(qū)別于其他審計類型的重要特征。審計評價要貫徹中共中央辦公廳《關(guān)于進一步激勵廣大干部新時代新?lián)?dāng)新作為的意見》要求，按照“三個區(qū)分開來”的重要指示，客觀公正、實事求是，著重描述領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間貫徹上級和學(xué)校黨委決策部署及本單位內(nèi)控制度的制定、執(zhí)行和效果情況，重大事項決策，資金資源的管理使用情況和本人廉潔自律情況。對領(lǐng)導(dǎo)干部履職期間存在的問題，應(yīng)按照權(quán)責(zé)一致的原則，依據(jù)職責(zé)分工、決策過程、問題性質(zhì)和后果以及領(lǐng)導(dǎo)干部實際發(fā)揮的作用，綜合考慮問題發(fā)生的歷史背景，堅持定性分析和定量分析相結(jié)合，科學(xué)界定其應(yīng)負責(zé)任。

（五）加大審計結(jié)果有效運用

一是建立健全審計整改工作機制。對于審計發(fā)現(xiàn)問題，整改才是目的，要督促被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位積極運用審計意見和建議，切實加強審計整改工作，在規(guī)定時間內(nèi)完成整改任務(wù)，將審計整改結(jié)果報送審計部門，審計部門應(yīng)進行檢查驗收，對整改不徹底的問題要督促繼續(xù)整改，適當(dāng)?shù)臅r侯開展審計整改回頭看。對消極對待、虛假整改的，可提請督查巡察部門進行督辦。二是推進審計結(jié)果運用機制建設(shè)。加強審計機關(guān)和紀檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事、資產(chǎn)、財務(wù)等部門的協(xié)作，把審計監(jiān)督與黨管干部、紀檢監(jiān)察、追責(zé)問責(zé)相結(jié)合，探索建立信息共享、結(jié)果共用、整改聯(lián)動的結(jié)果運用機制，充分發(fā)揮各相關(guān)職能部門的整體合力。

（六）提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

做好新時代高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作，人才是關(guān)鍵。要加強審計部門自身建設(shè)，以審計精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設(shè)立信。在人才教育培訓(xùn)方面，要加強內(nèi)部審計職業(yè)培訓(xùn)，提高培訓(xùn)的針對性和有效性，采取走出去、請進來的方式，加強各高校之間的相互交流，切實提高審計人員的工作能力，努力建設(shè)信念堅定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實、清正廉潔的高素質(zhì)、專業(yè)化審計干部隊伍。

（作者單位：山東大學(xué)，郵政編碼：250100，電子郵箱：sun@sdu.edu.cn）