周杰

[摘要]心理學(xué)應(yīng)用在內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中具有積極意義。本文在總結(jié)審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)用心理學(xué)存在認(rèn)知障礙的基礎(chǔ)上，分析主要心理學(xué)效應(yīng)對審計(jì)的影響，指出心理學(xué)應(yīng)用為內(nèi)部審計(jì)提質(zhì)增效的具體途徑。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)? ? 實(shí)踐? ? 心理學(xué)? ? 效應(yīng)? ? 應(yīng)用

審計(jì)表面是審事、審物，實(shí)際是審人，歸根結(jié)底是審人性。運(yùn)用心理學(xué)知識可以更快更準(zhǔn)識別出問題，并探求行為背后的原因，找到問題的根源。了解掌握審計(jì)實(shí)踐中客觀存在的主要心理學(xué)效應(yīng)及認(rèn)知障礙，對于提高內(nèi)部審計(jì)管理的科學(xué)化水平，提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量和效率，具有一定的積極意義。

一、心理學(xué)應(yīng)用在內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中的意義

（一）有利于審計(jì)人員認(rèn)識自身的認(rèn)知局限及偏差

應(yīng)用心理學(xué)理論，能夠引導(dǎo)審計(jì)人員糾正審計(jì)行為，了解自身的認(rèn)知局限及偏差，調(diào)動工作積極性，營造良好的工作氛圍。同時(shí)，通過了解審計(jì)對象心理，有利于做好審計(jì)調(diào)查取證溝通等系列工作，從而提升審計(jì)質(zhì)量和效率。

（二）有利于審計(jì)人員敏銳發(fā)現(xiàn)并識別存在的問題

運(yùn)用心理學(xué)的原理和方法，對審計(jì)對象的行為動機(jī)，言語真?zhèn)?、可靠程度進(jìn)行分析，可以更準(zhǔn)確地識別問題。審計(jì)談話中，利用心理學(xué)技能，對審計(jì)對象的微表情及動作進(jìn)行解讀，對其供述的真實(shí)性進(jìn)行有效識別，能夠獲取背后隱藏的豐富信息。

（三）有利于緩和矛盾對立面，促進(jìn)內(nèi)部和諧審計(jì)

一直以來，很多審計(jì)對象認(rèn)為審計(jì)人員吹毛求疵，因而往往消極對抗，致使審計(jì)監(jiān)督工作得不到審計(jì)對象的理解，“你審你的，我干我的”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這種不良人際關(guān)系影響了審計(jì)職能的發(fā)揮。利用心理學(xué)妥善處理人際關(guān)系，有利于審計(jì)與被審計(jì)雙方達(dá)成共識，促使審計(jì)對象認(rèn)可審計(jì)的提醒和幫助作用，增加配合審計(jì)工作的自覺性。

二、內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐應(yīng)用中的認(rèn)知障礙

由于內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)多領(lǐng)域、跨部門、跨專業(yè)的工作，只有從多元化的視角認(rèn)識事物，才能接近事物真相，避免認(rèn)知方式的固有障礙。心理學(xué)表明，個(gè)人的認(rèn)知存在思維盲點(diǎn)障礙和自我意識障礙。

（一）思維盲點(diǎn)障礙

在提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)時(shí)，如果內(nèi)部審計(jì)人員只想將自己認(rèn)為正確的想法告訴審計(jì)對象，而不考慮他人看待事物的不同方式，也不善于探究審計(jì)對象的想法，那么提出的問題就很難得到認(rèn)可。同樣，對于審計(jì)對象，如果不換位思考，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員提出建設(shè)性意見時(shí)，就不能領(lǐng)會或從中受益。

（二）自我意識障礙

自我意識渴望得到肯定，盡管知道建設(shè)性批評是有益的，但內(nèi)心容易對批評或不同意見產(chǎn)生排斥。在雙方出現(xiàn)意見不一致時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為自己是對的，而審計(jì)對象總會把審計(jì)人員提出的“建設(shè)性意見”視作攻擊，潛意識里構(gòu)建“防火墻”進(jìn)行抵御，淡化甚至不認(rèn)同工作中的失誤和錯誤，最終由于彼此意見不一致而不歡而散，或只是表面笑臉相迎，內(nèi)心實(shí)則不服。

三、內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐應(yīng)用中的幾種主要心理學(xué)效應(yīng)

心理學(xué)效應(yīng)是社會生活中較常見的心理現(xiàn)象和規(guī)律，是某種人物或事物的行為或作用引起其他人物或事物產(chǎn)生相應(yīng)變化的因果反應(yīng)或連鎖反應(yīng)。正確認(rèn)識、了解、掌握并利用心理學(xué)效應(yīng)，在審計(jì)工作中具有重要的作用和意義。

（一）光環(huán)效應(yīng)

光環(huán)效應(yīng)是指一個(gè)人的某種品質(zhì)如果給人非常好的印象，受其影響，其身上的其他品質(zhì)也會得到好的評價(jià)。最初的傾向性印象好似一個(gè)光環(huán)，使其他品質(zhì)也因此籠罩上類似的色彩。一般是在沒有意識到的情況下發(fā)生作用，審計(jì)人員受其影響，容易產(chǎn)生以偏概全的主觀心理臆測。

（二）首因效應(yīng)

首因效應(yīng)認(rèn)為個(gè)體在社會認(rèn)知過程中，通過第一印象最先輸入的信息對客體以后的認(rèn)知產(chǎn)生的影響作用，是指最初接觸到的信息所形成的印象對人以后的行為活動和評價(jià)的影響。主要特點(diǎn)是先入為主，審計(jì)人員受其影響，產(chǎn)生以貌取人及以言取人的認(rèn)知偏差，容易被表面現(xiàn)象蒙蔽。

（三）刻板效應(yīng)

刻板效應(yīng)是指對某類人的固定看法和觀念，就像刻在木板上的圖形那樣難以更改、磨滅。受其影響，審計(jì)人員會基于自己有限的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)外貌、打扮、言語等特征對其進(jìn)行歸類，容易產(chǎn)生偏見。

（四）異性效應(yīng)

異性效應(yīng)認(rèn)為，人際關(guān)系中，異性接觸會產(chǎn)生一種特殊的相互吸引力和激發(fā)力，使人獲得程度不同的愉悅感，并激發(fā)內(nèi)在的積極性和創(chuàng)造性。俗話說“男女搭配，干活不累”。審計(jì)人員性別搭配合理與否，在營造審計(jì)氛圍、提升審計(jì)質(zhì)量及效率方面往往發(fā)揮著意想不到的作用。

（五）破窗效應(yīng)

破窗效應(yīng)是指如果有人打壞了一幢建筑物的窗戶玻璃，而這扇窗戶又得不到及時(shí)的維修，別人就可能受到某些暗示性的縱容，去打破更多的窗戶。審計(jì)對象違反相關(guān)法規(guī)制度的行為，特別是一些性質(zhì)比較嚴(yán)重的問題，如果不進(jìn)行必要的提醒或處理處罰，未引起足夠重視，就會引發(fā)類似行為再次甚至多次發(fā)生。

四、心理學(xué)應(yīng)用為內(nèi)部審計(jì)提質(zhì)增效的途徑

（一）覺察認(rèn)知障礙，努力尋求事實(shí)真相

鑒于認(rèn)知方式的局限性與心理障礙，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)隨時(shí)保持覺察之心，有效探析各種不同觀點(diǎn)和可能性，合理評估其他觀點(diǎn)的價(jià)值，建立起內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)對象之間的信任，使雙方都更易于接近事實(shí)真相。

（二）熟知心理學(xué)效應(yīng)，力求審計(jì)客觀公正

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，掌握心理學(xué)常識，培養(yǎng)良好的心理素質(zhì)，提高心理學(xué)應(yīng)用能力。在審計(jì)過程中，反思自己的做法是否有違客觀性，努力做到客觀公正，實(shí)事求是，耐心細(xì)心，深究細(xì)查。

（三）學(xué)習(xí)相關(guān)心理技能，提升審計(jì)識別能力

通過微表情等心理技能的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)識別判斷能力。如在審計(jì)談話溝通中，從審計(jì)對象口水的頻頻吞咽、呼吸的深淺變化、不經(jīng)意的口誤、語速的改變、聲調(diào)的高低，或是重復(fù)審計(jì)人員提出的問題、反問審計(jì)人員等，識別發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索和疑點(diǎn)。如對方說話時(shí)不經(jīng)意地摸了摸耳朵，則有可能在撒謊;如對方開始抖腳，說明其內(nèi)心情緒有了變化，可能碰觸到了其禁忌，使其開始緊張不安。

（四）適時(shí)制造心理壓力，突破審計(jì)對象防線

審計(jì)人員對發(fā)現(xiàn)的問題，關(guān)鍵時(shí)刻要講明政策，動之以情，曉之以理，思想上加以引導(dǎo)配合。對于頑固不化的，要陳述利害，講明不配合審計(jì)工作的后果;對于重大問題，要當(dāng)機(jī)立斷，在當(dāng)事人沒有心理準(zhǔn)備的情況下，及時(shí)進(jìn)行詢問，使其無法應(yīng)對自如;對于刻意隱瞞的，則應(yīng)剛?cè)岵⒂?，環(huán)環(huán)相扣，步步緊逼，制造心理壓力，使其放棄僥幸，主動交代。

（五）合理搭配審計(jì)資源，充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)力量

心理學(xué)家研究發(fā)現(xiàn)，在一個(gè)只有男性或女性的工作環(huán)境里，盡管環(huán)境良好、條件優(yōu)越，但是不論男女都容易疲勞，工作效率不高。在審計(jì)人員的配備上，應(yīng)關(guān)注男女人數(shù)，保持一定的比例。在審計(jì)項(xiàng)目小組成員的選配上，利用異性效應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆纸M搭配，將審計(jì)人員之間因性格、氣質(zhì)、興趣、愛好等可能產(chǎn)生的沖突和摩擦減少到最低限度，做到優(yōu)勢互補(bǔ)，協(xié)調(diào)優(yōu)化。在審計(jì)資源有限的情況下，通過合理搭配，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)合力，力求達(dá)到最佳審計(jì)效果。

（六）提升審計(jì)威懾力，加大審計(jì)整改力度

破窗效應(yīng)表明，任何一種不良現(xiàn)象的存在，都傳遞著一種信息，這種信息會導(dǎo)致不良現(xiàn)象的無限擴(kuò)展，如果對這種行為不聞不問、熟視無睹、反應(yīng)遲鈍或糾正不力的話，就會縱容更多的人去“打破更多的窗戶”。只審不改，不如不審。對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，必須整改到位，視情節(jié)輕重給予提醒或處理處罰，讓審計(jì)對象心存敬畏、不敢再犯或不敢心存僥幸，使問題少發(fā)生以至不發(fā)生，進(jìn)而“少生病甚至不生病”。

從心理學(xué)的角度而言，只要有人的地方，就有心理活動。只要有審計(jì)在，雙方的心理作用就不會停止。充分認(rèn)識心理學(xué)在內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中的積極意義并加以運(yùn)用，將大大提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率。

（作者單位：浙江永嘉農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，郵政編碼：325100，電子郵箱：1187174184@qq.com）

主要參考文獻(xiàn)

高爽.審計(jì)心理學(xué)在審計(jì)實(shí)踐中的應(yīng)用[J].中國審計(jì)， 2019（3）：54-55