王曉燕

摘 ?要：《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》實(shí)施，為內(nèi)審工作提供了制度保障，標(biāo)志著新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作開啟了新征程。由此帶來的新常態(tài)、新機(jī)遇、新的挑戰(zhàn)，意義重大，影響深遠(yuǎn)。

關(guān)鍵詞：審計(jì);思考

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、不健全

當(dāng)前，我國很多的企業(yè)普遍存在著內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理的現(xiàn)象。有些企業(yè)雖設(shè)立了內(nèi)審部門，但因人員短缺，內(nèi)審部門名存實(shí)亡，實(shí)則與財(cái)務(wù)人員合署辦公，履行財(cái)務(wù)審核的職責(zé)，僅僅是掛了一個(gè)“內(nèi)部審計(jì)”的牌子而已。期望機(jī)構(gòu)組織由平行于各個(gè)職能部門向多個(gè)層次結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。

（二）內(nèi)審人員缺乏，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

某著名四大事務(wù)所之一的一份內(nèi)部審計(jì)行業(yè)現(xiàn)狀研究報(bào)告指出：利益相關(guān)者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)能為組織帶來重要的比例已經(jīng)從2016年的54%下降到2017年的44%，處于我們跟蹤這一指標(biāo)五年以來的最低水平。內(nèi)部審計(jì)人員利益與被審計(jì)單位如果關(guān)系密切相關(guān)，由此會導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性不強(qiáng)。

內(nèi)部審計(jì)的相對獨(dú)立性，使社會上有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員大多選擇了收入高的社會審計(jì)中介，而不愿意選擇“受夾板氣”的內(nèi)部審計(jì)工作。

目前企事業(yè)單位的很多內(nèi)部審計(jì)人員原來都是做會計(jì)行業(yè)，缺乏法律、經(jīng)濟(jì)以及管理等方面的經(jīng)驗(yàn)和經(jīng)歷，計(jì)算機(jī)掌握的不熟練，對大數(shù)據(jù)的采集、分析和管理能力比較差。

大部分企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育和培訓(xùn)很少，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識和技術(shù)的更新不能適應(yīng)現(xiàn)在企事業(yè)單位發(fā)展的需要。

（三）內(nèi)審業(yè)務(wù)范圍單一，內(nèi)審價(jià)值下降

利益相關(guān)者期待內(nèi)部審計(jì)職能提供更多的價(jià)值。期望審計(jì)職能由目前單一的監(jiān)督防舞弊職能向多角度的管理職能轉(zhuǎn)變。目前企業(yè)的審計(jì)模式大多以經(jīng)營導(dǎo)向?yàn)橹鳌Ｆ谕驊?zhàn)略導(dǎo)向?yàn)橹鞯膶徲?jì)模式轉(zhuǎn)型。大多企業(yè)目前開展的內(nèi)部審計(jì)工作相比較而言比較滯后。只聚集于財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的審計(jì)，卻忽略了對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理等重要領(lǐng)域的審計(jì)。

（四）內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用效果不佳

一是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，大多數(shù)報(bào)告審計(jì)報(bào)告的客觀性、公正性比較低，問題過于流于形式，注重反應(yīng)一些雞毛蒜皮的小問題，而不反應(yīng)小問題背后深層次的大問題。內(nèi)部審計(jì)成了單位應(yīng)付監(jiān)督檢查的工具，大多數(shù)企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)報(bào)告只向領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員報(bào)告，有的甚至作為秘密文件管理，未實(shí)行審計(jì)結(jié)果公開，制約了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。

二、內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)創(chuàng)新發(fā)展思考

（一）健全審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能轉(zhuǎn)變

設(shè)立由獨(dú)立董事任主任的獨(dú)立董事占多數(shù)的審計(jì)委員會，由審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)工作。同時(shí)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部在審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)下具體開展工作。

鑒于部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏，審計(jì)力量薄弱的特點(diǎn)，建議成立區(qū)域性的審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)，集中審計(jì)力量，加強(qiáng)對重點(diǎn)工程項(xiàng)目的審計(jì)，開展與財(cái)務(wù)經(jīng)營活動相關(guān)聯(lián)的時(shí)效性強(qiáng)的專項(xiàng)審計(jì)，例如全面預(yù)算審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等。

將審計(jì)資源進(jìn)行整合，改變?nèi)藛T結(jié)構(gòu)，避免單一的財(cái)會人員結(jié)構(gòu)，建立一支知識多元化、專業(yè)知識能力強(qiáng)大的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

讓懂法律、信息技術(shù)、工程管理、經(jīng)濟(jì)、人力資源等專業(yè)人員參與，把外聘的中介機(jī)構(gòu)和內(nèi)部的審計(jì)人員合署辦公。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，將內(nèi)部審計(jì)人員功能定位

中央審計(jì)委員會第一次會議上，國家主席習(xí)近平指出“以審計(jì)精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設(shè)立信”，這是新時(shí)代審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)人員（包括內(nèi)部審計(jì)）自身建設(shè)的最新標(biāo)準(zhǔn)，既是思想政治素質(zhì)要求，同時(shí)也是職業(yè)素質(zhì)要求。

在全國內(nèi)部審計(jì)工作座談會上，胡澤君指出：要堅(jiān)持打造一支信念堅(jiān)定，業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔的高素質(zhì)和專業(yè)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

著名的華為企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)人員的期望與要求是：將來審計(jì)人員必須要具有一定的水平，政策、方法都要合理，既然我們胸懷世界，就要有氣吞山河這樣的氣度，不要什么事情都容不得人。年輕人黑白分明、愛憎分明，沒有閱歷、沒有胸懷，沒有方法，政治上不成熟，不能擔(dān)任審計(jì)任務(wù)。沒有社會經(jīng)歷的人員，不適合進(jìn)入審計(jì)隊(duì)伍。

所以審計(jì)人員一要有創(chuàng)新的精神：敢于打破思維定式，開辟新途徑、新領(lǐng)域。樹立創(chuàng)新思維，拉高創(chuàng)新意識。二要有人文的情懷：忠誠奉獻(xiàn)的敬業(yè)情懷，腳踏實(shí)地的工匠情懷，不忘初心的擔(dān)當(dāng)情懷，淡泊名利的君子情懷。三還要有“金剛鉆兒”才能攬來瓷器活兒。強(qiáng)烈的職業(yè)敏感性和洞察力，良好的溝通協(xié)調(diào)能力，企業(yè)管理者的戰(zhàn)略視角。

（三）創(chuàng)新審計(jì)方法，提高工作效率

進(jìn)一步拓寬視野，跳出審計(jì)看審計(jì)，突破固有思維模式。更新審計(jì)理念，以高度的責(zé)任感和使命感，加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、打造亮點(diǎn)工作，持續(xù)推進(jìn)審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展。以對具體行為或事項(xiàng)進(jìn)行縱、模向、全面客觀分析，推究其具體的主客觀成因，分析具體行為或事項(xiàng)，提升內(nèi)部審計(jì)功能作用。

（四）有效審計(jì)溝通

有效的審計(jì)溝通是提高內(nèi)審工作效率的重要途徑。

與領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)溝通，及時(shí)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的問題，及時(shí)了解項(xiàng)目的相關(guān)資料，能夠促使審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)操作、管理漏洞和風(fēng)險(xiǎn)隱患等問題得以及時(shí)整改，制度建設(shè)得以完善;

勤與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)溝通，對于外包給外部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的內(nèi)審工作，應(yīng)積極與審計(jì)機(jī)構(gòu)對接協(xié)調(diào)工作，確保審計(jì)結(jié)果中提出的整改建議是符合實(shí)際，具有可操作性，其出具的審計(jì)報(bào)告具備可參考性。

（五）運(yùn)用審計(jì)結(jié)果是開展內(nèi)審工作的重中之重

充分利用審計(jì)結(jié)果擴(kuò)大審計(jì)成效，是內(nèi)部審計(jì)取得成就的“行百里者半九十”的最后十公里。在開展內(nèi)審工作中該加強(qiáng)與融資、收購、財(cái)務(wù)等職能部門協(xié)調(diào)溝通，主動全面地研究公司的經(jīng)營活動和具體業(yè)務(wù)，對審計(jì)暴露出來的問題及時(shí)擬定審計(jì)整改通知書，對被審計(jì)單位的整改落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查，著力揭示整改不力、屢教不改等問題，擴(kuò)大審計(jì)成效，保證審計(jì)信息得到及時(shí)充分的采集。

健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制，立足本級能及時(shí)整改的要立即整改，推動內(nèi)部審計(jì)作用在成果運(yùn)用過程中得到有效發(fā)揮。

（六）將內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察職責(zé)相融合

加強(qiáng)黨建制度建設(shè)，融入公司治理，與“三重一大”決策程序緊密銜接。發(fā)現(xiàn)問題，形成震懾，從嚴(yán)治企，堅(jiān)決糾正各類違紀(jì)違規(guī)行為。

參考文獻(xiàn)：

[1] 松 ?巖《財(cái)會通訊》2004年第10期強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議.