廣投資本管理有限公司 李科霖

業(yè)財融合，顧名思義，是指業(yè)務(wù)工作和財務(wù)工作的相互結(jié)合，在倡導(dǎo)“?！钡幕A(chǔ)上，兼顧“博”。業(yè)財融合并不是新生事物，是企業(yè)經(jīng)濟活動管理自始至終都存在的需要。早在20世紀80年代，以美國為首的管理會計學(xué)者和專家，就已總結(jié)出許多“業(yè)財融合”工具，例如平衡計分卡、作業(yè)成本法等，將財務(wù)管理和控制延伸到前臺業(yè)務(wù)端，用財務(wù)數(shù)據(jù)反映業(yè)務(wù)價值，為業(yè)務(wù)決策提供支撐依據(jù)，進而推動企業(yè)整體價值最大化的實現(xiàn)。當(dāng)前，隨著科學(xué)技術(shù)的進步，業(yè)財融合的重要性更加凸顯。從前無法做到的，現(xiàn)今通過云端數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、AI技術(shù)手段，可以高效及時地獲取，大數(shù)據(jù)時代對企業(yè)管理和經(jīng)營模式形成了巨大影響，也將推動業(yè)財融合達到新高度。因此，本文對大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)業(yè)財融合問題進行研究，旨在推動企業(yè)財務(wù)工作適應(yīng)新時代的新要求，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，協(xié)助企業(yè)創(chuàng)造更大價值。

1 業(yè)財融合的必要性

1.1 實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的需要

財務(wù)管理的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，企業(yè)實現(xiàn)價值需要資源支撐。在有限的資源下，財務(wù)管理工作必須與業(yè)務(wù)前端相結(jié)合，判斷每一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)帶來的價值，并據(jù)此合理配置資源。傳統(tǒng)就財務(wù)論財務(wù)、就業(yè)務(wù)論業(yè)務(wù)的發(fā)展理念難以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展，在市場競爭不充分的基礎(chǔ)上，尚能保證企業(yè)迅速擴大規(guī)模，占領(lǐng)市場，通過不斷投入資源獲取超額利潤。但在市場競爭加劇、毛利率不斷降低的環(huán)境中，財務(wù)與業(yè)務(wù)若無法達到協(xié)同配合，僅就自身分析得出的發(fā)展策略，難以成為最優(yōu)發(fā)展策略，甚至有可能出現(xiàn)結(jié)論相悖的發(fā)展策略，正所謂財務(wù)脫離業(yè)務(wù)無法談資源配置，業(yè)務(wù)脫離財務(wù)則失去行動的價值導(dǎo)向，造成資源使用效率低下及浪費，最終導(dǎo)致企業(yè)在激烈的市場競爭中，逐步被其他企業(yè)侵蝕、占領(lǐng)市場。

1.2 強化風(fēng)險管理的需要

財務(wù)工作不僅需要合理配置資源，同時也需要對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進行把控，保證企業(yè)安全運轉(zhuǎn)。因會計核算多屬于事后反映，滯后于業(yè)務(wù)發(fā)生時間，基于此而得出的策略、結(jié)論往往不具有時效性，在市場環(huán)境快速變化的過程中，更難以指導(dǎo)業(yè)務(wù)發(fā)展，甚至?xí)贸鲥e誤的營銷策略，使企業(yè)承受風(fēng)險、蒙受損失。例如，財務(wù)人員根據(jù)過去的數(shù)據(jù)得出的盈虧平衡點等營銷策略，可能由于原材料成本變化、競爭對手行為變化、產(chǎn)品更新?lián)Q代等因素與實際產(chǎn)生較大差異，強行推行錯誤策略會致使企業(yè)遭受損失。為得出精確的發(fā)展策略，財務(wù)必須做到對事前和事中風(fēng)險的有效控制，通過介入業(yè)務(wù)前端，開展業(yè)務(wù)融合，了解市場變化，熟悉業(yè)務(wù)流程，參與業(yè)務(wù)前端設(shè)計，在業(yè)務(wù)發(fā)生前即預(yù)見財務(wù)風(fēng)險，少走彎路，提前做好風(fēng)險控制預(yù)案。

1.3 順應(yīng)時代變革的需要

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，簡單、重復(fù)、機械的會計記賬、數(shù)據(jù)加工等工作將被人工智能所代替，財務(wù)人力得以釋放的同時，也面臨著財務(wù)工作轉(zhuǎn)型，財務(wù)人員必須主動適應(yīng)由基礎(chǔ)操作工作向深度分析轉(zhuǎn)型，由重核算記賬的“普通會計”向業(yè)財融合的“財務(wù)專家”轉(zhuǎn)型，不轉(zhuǎn)型就會面臨下崗失業(yè)的局面。正如德勤發(fā)布的財務(wù)機器人“小勤人”，在發(fā)票開具、專票認證、對賬結(jié)轉(zhuǎn)等領(lǐng)域均表現(xiàn)優(yōu)秀，能夠僅用幾分鐘的時間完成普通財務(wù)人員幾十分鐘才可以完成的基礎(chǔ)工作，且操作精準，可實現(xiàn)7*24小時不間斷工作，全操作流程可被記錄?？梢姴痪玫膶恚胀〞嬋藛T被AI替代絕非危言聳聽，財務(wù)人員更多關(guān)注點將不再是“我在做什么，而是要思考機器人不能做什么”。財務(wù)人員謀求轉(zhuǎn)型也促進財務(wù)工作不斷變革，更多地與業(yè)務(wù)相結(jié)合，支撐業(yè)務(wù)發(fā)展，以此體現(xiàn)財務(wù)工作的價值，業(yè)財融合并不是一蹴而就的，要隨著時代的發(fā)展不斷進化的發(fā)展理念。

2 業(yè)財融合的現(xiàn)狀及問題

2.1 企業(yè)業(yè)財融合意識不夠

雖然業(yè)財融合歷史已久，但往往是企業(yè)身在其中而不自知，或者是知而不用，以及不知也不用。主要原因：一是教育體系、招聘體系所致。中國傳統(tǒng)教育注重發(fā)揮學(xué)生的專長，大多數(shù)院校善于培養(yǎng)專才而非全才。多數(shù)企業(yè)招聘也強調(diào)專業(yè)對口，對于員工綜合素質(zhì)、學(xué)習(xí)能力短時間內(nèi)難以有效的考量標(biāo)準。二是企業(yè)對財務(wù)重視程度不夠。尤其對于生產(chǎn)型企業(yè)，往往較為重視生產(chǎn)銷售等經(jīng)營指標(biāo)，更喜歡能夠征戰(zhàn)沙場、談妥業(yè)務(wù)的銷售人員，認為財務(wù)無法創(chuàng)造利潤、財務(wù)人員的職責(zé)就是出報表、搞報銷，容易忽視財務(wù)工作的重要性及其能發(fā)揮的作用，在生產(chǎn)決策過程中對財務(wù)意見不夠重視。三是財務(wù)人員自身意識缺乏，對自身專業(yè)素質(zhì)的要求還停留在賬務(wù)處理等基礎(chǔ)會計工作上，固守財務(wù)數(shù)據(jù)，就財務(wù)論財務(wù)，對業(yè)務(wù)關(guān)心不夠，不能或不愿從財務(wù)數(shù)據(jù)挖掘深更層次的對決策有用的信息。

2.2 業(yè)務(wù)與財務(wù)之間的溝通存在障礙

業(yè)務(wù)和財務(wù)之間缺乏相互理解，主要是財務(wù)業(yè)務(wù)溝通交流機制不完善，隔行如隔山，在沒有相互系統(tǒng)地了解運行體系和原理的基礎(chǔ)上，溝通起來較難站在統(tǒng)一戰(zhàn)線的角度協(xié)作思考問題，有些企業(yè)對員工的考核體系也容易導(dǎo)致業(yè)務(wù)只關(guān)心銷售、技術(shù)等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，財務(wù)只關(guān)心利潤指標(biāo)，立場不同就難以得出一致的意見。業(yè)務(wù)認為財務(wù)人員因為不懂業(yè)務(wù)，不了解市場環(huán)境，無法通俗易懂地做出解釋，不能從幫助業(yè)務(wù)解決問題的角度提出財務(wù)意見。

2.3 信息系統(tǒng)建設(shè)落后，業(yè)財融合效率低

財務(wù)人員在分析數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)實際過程中，往往需要業(yè)務(wù)部門提供各種數(shù)據(jù)，如果沒有集成化程度較高的數(shù)據(jù)倉庫和信息系統(tǒng)，只能通過頻繁要求業(yè)務(wù)人員填表的方式獲取，準確率低且會加大業(yè)務(wù)人員的工作量。企業(yè)信息建設(shè)過程中，若沒有統(tǒng)一規(guī)劃，生產(chǎn)、銷售、財務(wù)、人力等各業(yè)務(wù)體系根據(jù)各自需求獨立建設(shè)，形成一個個信息孤島，且因數(shù)據(jù)口徑不一致，財務(wù)與其他業(yè)務(wù)之間不能快捷有效對接到各自的數(shù)據(jù)，最后匯總呈現(xiàn)到管理層時將產(chǎn)生信息混亂，信息零碎而不能為企業(yè)所用，不利于管理層做出正確的判斷和決策。

3 提升業(yè)財融合水平的措施建議

3.1 加強業(yè)財融合的宣貫

業(yè)財融合應(yīng)從上至下推行，全面強化企業(yè)財務(wù)管理的意識。首先應(yīng)在企業(yè)高級管理人員中設(shè)置懂財務(wù)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，直接參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策，逐步改善企業(yè)重業(yè)務(wù)、輕財務(wù)的傳統(tǒng)思想。企業(yè)應(yīng)定期組織內(nèi)、外部財務(wù)培訓(xùn)，包括企業(yè)高管在內(nèi)的全員參與學(xué)習(xí)，增加財務(wù)基礎(chǔ)知識。其次在日常經(jīng)營中，加強財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的互動和討論，增進部門間的協(xié)同交流，促進業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員相互理解，推動財務(wù)向業(yè)務(wù)前端管理轉(zhuǎn)移，允許財務(wù)“手伸長”。條件允許的企業(yè)，可成立有業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員組成的協(xié)作小組。最后，財務(wù)部門內(nèi)部要統(tǒng)一思想認識，財務(wù)部門是服務(wù)與監(jiān)督職能兼具的部門，財務(wù)人員要站在與業(yè)務(wù)共前進的角度，提出有利于推動業(yè)務(wù)可持續(xù)發(fā)展的意見，決不能就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，脫離業(yè)務(wù)實際設(shè)置財務(wù)考核指標(biāo)。只有從上至下將財務(wù)管理的觀念蘊于企業(yè)各層級經(jīng)營管理活動中，才能更快提升財務(wù)支撐業(yè)務(wù)的力量和話語權(quán)。

3.2 完善業(yè)財融合的相關(guān)制度建設(shè)和流程

如果把思想觀念比喻成水，那么制度和流程則是盛水的容器，讓大家知道水在哪里，該怎么拿來用。業(yè)財融合不是虛幻的口號，應(yīng)該用制度和流程將其固化并執(zhí)行落實。例如可以建立委派財務(wù)總監(jiān)制度，將財務(wù)總監(jiān)提升至企業(yè)經(jīng)營班子層面，對企業(yè)經(jīng)營決策發(fā)表意見和投票；建立績效考核制度，將業(yè)務(wù)經(jīng)營考核指標(biāo)與財務(wù)部門的考核指標(biāo)捆綁在一起，業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員作為利益共同體后，更有動力站在協(xié)同的角度推動業(yè)務(wù)發(fā)展，提升企業(yè)價值；建立相關(guān)事前審批制度和流程，將財務(wù)審批流程內(nèi)嵌、前置，做好事前審批的財務(wù)工作；建立全面預(yù)算管理制度和流程，將預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督前置到事前，預(yù)測即將開展的業(yè)務(wù)對企業(yè)經(jīng)營成果及資源配置的影響，進而做出判斷決策，及時糾偏，保障企業(yè)始終朝著經(jīng)營目標(biāo)前進；建立定期輪崗、定期培訓(xùn)制度，要求企業(yè)員工定期學(xué)習(xí)，完成規(guī)定學(xué)習(xí)內(nèi)容和學(xué)習(xí)時間，保證業(yè)務(wù)人員懂財務(wù)、財務(wù)人員懂業(yè)務(wù)，最終促進個人業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷提升和企業(yè)價值不斷提高。

3.3 以信息建設(shè)為抓手，促進業(yè)財深度融合

大數(shù)據(jù)時代下，業(yè)財融合不僅僅是業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合，更是財務(wù)、業(yè)務(wù)、信息技術(shù)三位一體的融合，云端數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等技術(shù)的普及也為企業(yè)開展業(yè)務(wù)融合提供了便利。大數(shù)據(jù)時代使得各種信息的挖掘更加便捷，為信息關(guān)聯(lián)、加工和使用提供了多種路徑和工具，信息建設(shè)已成為深化業(yè)財融合的重要抓手。要做到高效業(yè)財融合，一是應(yīng)健全企業(yè)經(jīng)營管理信息建設(shè)體系，打通各業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)關(guān)口，確保全業(yè)務(wù)流程各節(jié)點的相互關(guān)聯(lián)，每項業(yè)務(wù)節(jié)點均留痕并可追溯，財務(wù)可追溯到業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)可跟蹤至財務(wù)。企業(yè)在進行新系統(tǒng)建設(shè)前，就必須考慮新系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口及共享模式，避免系統(tǒng)與系統(tǒng)之間孤立、矛盾，數(shù)據(jù)之間無法共享。二是將制度和流程在信息系統(tǒng)中加以固化，提升制度和流程的執(zhí)行力。三是分解各項業(yè)務(wù)、財務(wù)指標(biāo)，細化指標(biāo)顆粒度，統(tǒng)一規(guī)范數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑，建立“一數(shù)一源”的數(shù)據(jù)標(biāo)準體系，確保數(shù)出一源并可以模塊化組合使用，避免在系統(tǒng)建立初期標(biāo)準不統(tǒng)一，各系統(tǒng)無法取數(shù)或輸出數(shù)據(jù)有多個標(biāo)準口徑的情況發(fā)生。四是建立財務(wù)和業(yè)務(wù)指標(biāo)變動關(guān)聯(lián)，將復(fù)雜的數(shù)據(jù)分析、計算方法都內(nèi)嵌于系統(tǒng)中，前端僅輸入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，后端即可輸出財務(wù)數(shù)據(jù)，既可以節(jié)省時間又可以杜絕人為計算錯誤。五是利用大數(shù)據(jù)等技術(shù)實時監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)狀況，及時推送、反饋財務(wù)和業(yè)務(wù)信息至關(guān)鍵崗位。

高效全面的數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的建設(shè)也絕非一蹴而就、憑空產(chǎn)生的，也不是照搬照抄其他企業(yè)成熟的系統(tǒng)就能產(chǎn)生效益。在系統(tǒng)搭建前，需要業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員多次溝通，不斷提出數(shù)據(jù)需求，考慮呈現(xiàn)方式，不斷優(yōu)化改善、多次升級后而形成企業(yè)獨特的數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)。

3.4 加強培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提升人員素質(zhì)

業(yè)財融合的實施，歸根結(jié)底還是要依靠“人”的作用。因此，財務(wù)人員首先要提高對自身素質(zhì)要求，了解現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需要的綜合財務(wù)人員，加強對財務(wù)分析、管理會計、業(yè)務(wù)預(yù)測等相關(guān)知識的學(xué)習(xí)研究，主動轉(zhuǎn)型適應(yīng)企業(yè)發(fā)展，提高參與決策的意識。其次，企業(yè)應(yīng)有側(cè)重點和針對性地對業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員進行知識培訓(xùn)。一方面，對業(yè)務(wù)人員進行財務(wù)內(nèi)訓(xùn)，對業(yè)務(wù)常涉及的財稅問題，以及財務(wù)數(shù)據(jù)最終如何體現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營成果進行分析講解，強調(diào)業(yè)務(wù)談判中的底線內(nèi)容。另一方面，對財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促使財務(wù)人員更深入了解業(yè)務(wù)本質(zhì)，熟悉業(yè)務(wù)流程，了解業(yè)務(wù)開展過程中不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展、市場環(huán)境的指標(biāo)設(shè)定，不斷調(diào)整財務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。此外，財務(wù)人員還可以到生產(chǎn)車間輪崗學(xué)習(xí)，了解生產(chǎn)流程、成本構(gòu)成，為成本管理打下堅實基礎(chǔ)。除此以外，財務(wù)人員還可以從合同入手，分析企業(yè)各類合同背后的經(jīng)濟活動本質(zhì)，避免財務(wù)閉門造車，撇開業(yè)務(wù)談財務(wù)。業(yè)務(wù)人員也可以到財務(wù)部門輪崗學(xué)習(xí)，了解業(yè)務(wù)前中后階段的財務(wù)指標(biāo)變化情況，學(xué)習(xí)財務(wù)分析方法，業(yè)務(wù)開展過程中各種潛在稅費成本，做到每談一筆業(yè)務(wù)之前心中就有“一本賬”。

4 結(jié)語

在市場競爭越來越激烈的背景下，企業(yè)要逐步從粗放型發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?yōu)榫毣l(fā)展模式，為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，財務(wù)管理活動必須與業(yè)務(wù)活動深入融合，根據(jù)業(yè)務(wù)的價值貢獻，合理進行資源配置以及風(fēng)險管理。大數(shù)據(jù)時代為業(yè)財深度融合提供了便捷和可能，在當(dāng)前企業(yè)業(yè)財融合中仍存在意識不夠、效率低下、數(shù)據(jù)難以支撐等問題，通過業(yè)財融合的理念宣貫、將業(yè)財融合理念蘊含于制度和流程的設(shè)計，并通過信息建設(shè)、強化理念、全員培訓(xùn)等手段，加大業(yè)財融合深度，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。