淺析融資平臺(tái)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

陳文亮

摘要：隨著我國金融體系供給側(cè)改革，為防范金融風(fēng)險(xiǎn)，平衡經(jīng)濟(jì)發(fā)展，中央嚴(yán)控地方融資規(guī)模，要求地方融資平臺(tái)轉(zhuǎn)型發(fā)展。面對(duì)融資平臺(tái)公司轉(zhuǎn)型的大潮，原平臺(tái)公司依附于政府，背書政府的信用，風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)上由政府兜底的模式將不復(fù)存在。平臺(tái)公司將逐漸脫離政府，參與市場競爭，然而融資平臺(tái)轉(zhuǎn)型發(fā)展面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，其內(nèi)部控制的短板也將逐漸暴露出來。如何加強(qiáng)內(nèi)部控制，降低和規(guī)避轉(zhuǎn)型發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)一步進(jìn)行研究，文章分析了目前平臺(tái)公司轉(zhuǎn)型與發(fā)展過程中內(nèi)部控制的不足，并對(duì)此提出了建議，以供借鑒。

關(guān)鍵詞：融資平臺(tái);內(nèi)部控制;問題;對(duì)策

一、內(nèi)部控制對(duì)融資平臺(tái)的重要性

（一）內(nèi)部控制有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

轉(zhuǎn)型發(fā)展的意義在于化解政府債務(wù)，補(bǔ)政府短板，改善城市管理，提高國有公司管理的水平，以期實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理，整合融資，建立現(xiàn)代化企業(yè)管理文化。在這轉(zhuǎn)型與發(fā)展過程中，地方融資規(guī)?！皾L雪球”式發(fā)展，潛在金融風(fēng)險(xiǎn)逐漸形成，企業(yè)發(fā)展又存在著固有風(fēng)險(xiǎn)。如何實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型發(fā)展目標(biāo)，需要提升平臺(tái)公司的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升平臺(tái)公司的管理水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，謹(jǐn)慎為之。

（二）內(nèi)部控制有助于提高公司運(yùn)營效益

實(shí)現(xiàn)有效的運(yùn)營管理，提高公司運(yùn)營效益，離不開完善的內(nèi)部控制。良好的內(nèi)部控制猶如平順的河道，使公司能順利、高效運(yùn)營，能提高資源的使用效率，協(xié)調(diào)公司內(nèi)外部關(guān)系，明確各部門責(zé)任，監(jiān)督公司運(yùn)營管理，提升公司經(jīng)濟(jì)效益，從而取得最大化的經(jīng)濟(jì)利益。

（三）內(nèi)部控制有助于保證資產(chǎn)的安全性和完整性

國有資產(chǎn)的保值、增值，防止國有資產(chǎn)流失是平臺(tái)公司轉(zhuǎn)型重點(diǎn)任務(wù)之一，而要保證資產(chǎn)以及運(yùn)營能向好的方向發(fā)展，依靠自覺性約束是有限的，運(yùn)用職責(zé)分離和跟蹤監(jiān)控等內(nèi)部控制手段，能有效保證資產(chǎn)的安全性和完整性。

（四）內(nèi)部控制有助于保證企業(yè)經(jīng)營的合規(guī)性

政策法規(guī)具有引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的作用，是動(dòng)態(tài)的、變化的。而轉(zhuǎn)型后的平臺(tái)公司既要參與市場競爭，又要完成政府性建設(shè)任務(wù)，面對(duì)政治和經(jīng)濟(jì)的雙重壓力，如何保證其合法合規(guī)經(jīng)營和投融資，需要建立和不斷完善內(nèi)部控制，以適應(yīng)政策法規(guī)變化，防止公司經(jīng)營過程中“踩紅線”。

（五）內(nèi)部控制有助于保證財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性和及時(shí)性

公司財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司經(jīng)營狀況和成果的主要來源，可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表能為內(nèi)外部信息使用者提供決策依據(jù)。平臺(tái)公司財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確、及時(shí)的反映負(fù)債水平和盈利情況，將為防范和化解政府債務(wù)，控制金融風(fēng)險(xiǎn)提供有效保障。而完善的內(nèi)部控制制度能保證及時(shí)有效的提供財(cái)務(wù)報(bào)告，公允、充分披露抵押、擔(dān)保、債務(wù)情況，使報(bào)表使用者能正確、及時(shí)的做出決策。

二、融資平臺(tái)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

平臺(tái)公司內(nèi)控制度起源于政府的內(nèi)部管理制度，與現(xiàn)代科學(xué)的公司管理體系有一定的差距。其只注重成果，而沒有考慮經(jīng)營、戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)。大部分管理人員只意識(shí)到防范違規(guī)違紀(jì)行為，而忽略內(nèi)部控制制度其它目標(biāo)。管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格受制于政府僵硬的管理制度限制，“不求有功，但求無過”，內(nèi)部控制態(tài)度比較保守。公司整體的信誠與道德價(jià)值觀念沒有完全建立，缺乏信息溝通機(jī)制，內(nèi)外部溝通不暢，公司內(nèi)部控制環(huán)境問題突出。

（二）缺乏合理的決策、預(yù)算管理機(jī)制

政府經(jīng)常對(duì)平臺(tái)公司融資額度進(jìn)行考核，以政治任務(wù)形式下達(dá)融資指標(biāo)，用行政命令來指導(dǎo)公司經(jīng)營和融資行為。造成公司內(nèi)部控制很多流于形式，缺乏明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，經(jīng)營沒有長遠(yuǎn)規(guī)劃，盲目融資問題嚴(yán)重，資金使用效益不高;沒有合理的決策、預(yù)算管理機(jī)制，融資沒有實(shí)現(xiàn)差配，集中還款壓力大，資產(chǎn)負(fù)債率高，后續(xù)融資難，公司生存困難;部分平臺(tái)公司為解決短期資金問題，使用高額融資成本，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高，產(chǎn)生潛在的政府信用危機(jī)，對(duì)局部金融穩(wěn)定產(chǎn)生影響。

（三）平臺(tái)公司治理層結(jié)構(gòu)不完善

平臺(tái)公司管理層主要來源于政府部門，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層基本上是政府部門要員，有些還是兼職，其受命于政府決定，重大決策領(lǐng)導(dǎo)說了算，集體決策沒有落到實(shí)處。部門設(shè)置簡單，資源配置不合理。特別是縣區(qū)級(jí)平臺(tái)公司，規(guī)模小、人員少的情況下，多數(shù)人員身兼數(shù)職，不相容職務(wù)沒有分離，各部門無法形成有效的配合，也不能起到監(jiān)督管理作用，舞弊風(fēng)險(xiǎn)較高。平臺(tái)公司管理層人員流動(dòng)性較大，對(duì)公司長遠(yuǎn)發(fā)展的責(zé)任感不強(qiáng)，經(jīng)常是一任一個(gè)制度，一人一個(gè)辦法，公司很難持續(xù)性發(fā)展，管理比較混亂，沒有形成現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)型后很難形成市場競爭力。

（四）人才與績效管理制度不完善

長久以來平臺(tái)公司人力資源管理與政府分不開，經(jīng)營管理人才與績效管理制度不完善，管理層人員主要來源自政府部門，市場化招聘、薪酬績效管理等方面受限，很難引進(jìn)高素質(zhì)人才，人才儲(chǔ)備存在很大問題。沒有建立專業(yè)人才培訓(xùn)體系，無人才需求長遠(yuǎn)規(guī)劃，輕視人才的培訓(xùn)，忽視對(duì)優(yōu)秀人才的培養(yǎng)與提拔，激勵(lì)機(jī)制不健全，難以保證公司人才素質(zhì)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，人力資源管理與市場脫節(jié)。

（五）內(nèi)控制度不健全

很少有平臺(tái)公司會(huì)獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審部門或人員，一般由政府進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其具有很大的局限性，對(duì)于公司戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)、持續(xù)經(jīng)營能力、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等方面的監(jiān)督比較薄弱。而平臺(tái)公司自身的財(cái)務(wù)制度不健全，沒有明確的財(cái)務(wù)計(jì)劃，預(yù)算管理不到位，項(xiàng)目融資資金使用混亂，監(jiān)督管理流于形式，責(zé)任意識(shí)不到位，所以經(jīng)營和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)突出。

（六）融資風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

平臺(tái)公司一直以更多、更快的融資為目標(biāo)，項(xiàng)目融資沒有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系。而政府各部門之間又缺乏信息溝通與協(xié)調(diào)，各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素?zé)o法進(jìn)分析和識(shí)別，不能及時(shí)合理地處置各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。如信貸風(fēng)險(xiǎn)何種情況下會(huì)發(fā)生、發(fā)生的影響程度怎樣、如何應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)，均未進(jìn)行過明確界定，基本沒有考慮地方政府財(cái)力與自身償債能力，融資規(guī)模越來越大。

三、完善融資平臺(tái)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，樹立正確的價(jià)值觀

內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，平臺(tái)公司應(yīng)明確界定核心價(jià)值觀，關(guān)注誠信道德建設(shè)，樹立以公司可持續(xù)性發(fā)展為導(dǎo)向的思想意識(shí)。明確界定員工行為準(zhǔn)則，確認(rèn)并正式文件記錄企業(yè)的價(jià)值觀，制定職業(yè)道德規(guī)范并實(shí)施內(nèi)部控制。管理層要以身作則，引導(dǎo)員工道德抉擇與公司的價(jià)值觀保持一致公司。加強(qiáng)思想道德培訓(xùn)與考核，最終打造并維持一種職業(yè)道德文化，從而積極地支持公司轉(zhuǎn)型與發(fā)展。

（二）全面提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)

建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，確保公司真實(shí)客觀地提供信息，并在客觀數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上提出建議。建立合理的決策機(jī)制，運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)的管理方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與識(shí)別，劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和影響程度，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施和風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施方案。公司經(jīng)營建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究不能只存在形式上，要不偏不倚、客觀地進(jìn)行評(píng)價(jià)，清晰界定可供選擇的方案盈利能力和存在的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)敞口大小。對(duì)項(xiàng)目融資計(jì)劃進(jìn)行全面分析，充分考慮資源可承受能力，對(duì)財(cái)政支付能力、公司還款能力進(jìn)行分析，并采取真實(shí)、可靠的行動(dòng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和降低風(fēng)險(xiǎn)，打造一種“做正確的事”的思維方式，維護(hù)公司的整體形象，避免發(fā)生損失。

（三）改善企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)，落實(shí)經(jīng)營責(zé)任制

破除平臺(tái)公司由政府“獨(dú)攬大權(quán)”這種不合理的治理結(jié)構(gòu)，建立保障公司參與市場競爭、創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)益效和實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)社會(huì)職能的現(xiàn)代化、科學(xué)化的治理結(jié)構(gòu)和管理體系，營造講誠信、講道德、講能力的法人治理文化，真正實(shí)現(xiàn)有效的科學(xué)治理。吸收具有專業(yè)知識(shí)的管理人才進(jìn)入公司高層，實(shí)現(xiàn)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層人員結(jié)構(gòu)的多樣化，使其具備足夠的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備和經(jīng)驗(yàn)儲(chǔ)備做出科學(xué)合理決策。注重黨委的政治領(lǐng)導(dǎo)核心作用，指導(dǎo)公司以社會(huì)總體發(fā)展為思想起點(diǎn);發(fā)揮董事會(huì)經(jīng)營核心作用，制定公司總體戰(zhàn)略和經(jīng)營方針;落實(shí)經(jīng)理層經(jīng)營責(zé)任，適應(yīng)市場化運(yùn)作;加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)對(duì)公司經(jīng)營監(jiān)督作用，防止舞弊行為發(fā)生。在遵守相關(guān)法律、法規(guī)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等專業(yè)性較強(qiáng)的領(lǐng)域，適當(dāng)引進(jìn)外部咨詢和外部監(jiān)督機(jī)制，以便提供更準(zhǔn)確、清晰、簡要和及時(shí)的決策支持信息及建議。

（四）完善人才引進(jìn)和培訓(xùn)機(jī)制，強(qiáng)化績效考核

內(nèi)部控制開始于員工招聘，應(yīng)根據(jù)應(yīng)聘者的個(gè)人價(jià)值觀、預(yù)期的工作行為以及技能和發(fā)展?jié)摿M(jìn)行篩選，聘用正確的人，解雇有不道德行為的員工。后續(xù)應(yīng)當(dāng)跟隨經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化為員工提供合適入職培訓(xùn)和在職持續(xù)培訓(xùn)，制定適當(dāng)培訓(xùn)計(jì)劃，不斷拓展、提升員工知識(shí)與技能。公司應(yīng)當(dāng)建立監(jiān)督約束機(jī)制，引進(jìn)績效考核，完善考核機(jī)制。根據(jù)年度業(yè)績，進(jìn)行公正、客觀、全面的績效考核，實(shí)行按勞分配，選聘優(yōu)秀干部，真正實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)罰分明，充分激勵(lì)員工積極性。

（五）規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督和信息溝通機(jī)制

良好的監(jiān)督與溝通機(jī)制不僅要“自上而下”，還要能“自下而上”。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立針對(duì)可疑的、不恰當(dāng)事項(xiàng)和行為披露揭發(fā)渠道，使得員工能通過秘密方式尋求建議并報(bào)告這種違背職業(yè)道德的行為。管理層要能夠清晰、及時(shí)、準(zhǔn)確的將公司戰(zhàn)略、計(jì)劃和管理制度傳達(dá)到每個(gè)員工，并能監(jiān)督到員工對(duì)任務(wù)的執(zhí)行和制度的遵守情況。每位員工能明確知道自己的責(zé)任，并知道如何去完成相應(yīng)的任務(wù)，對(duì)工作的建議能夠上達(dá)到相應(yīng)層級(jí)，輔助公司進(jìn)行科學(xué)管理和決策。

（六）完善內(nèi)部控制措施，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

加強(qiáng)公司內(nèi)部資產(chǎn)的管理，健全財(cái)務(wù)制度，執(zhí)行預(yù)算管理，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，適當(dāng)引進(jìn)外部審計(jì)。建立授權(quán)機(jī)制，明確各自責(zé)任，一般業(yè)務(wù)按流程執(zhí)行，對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行集體決策，嚴(yán)禁“領(lǐng)導(dǎo)說的算”。強(qiáng)化實(shí)物控制，對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施，對(duì)訪問計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)，定期盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)記錄與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)。落實(shí)職責(zé)分離管理制度，將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工。嚴(yán)防為獲得資源或融資虛構(gòu)利潤進(jìn)行欺騙，弄虛作假，違背信任等行為。

四、結(jié)語

地方融資平臺(tái)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展直接影響地方政府的基礎(chǔ)設(shè)施的投資與建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制能使用平臺(tái)公司發(fā)展的更加健康，所以平臺(tái)公司轉(zhuǎn)型與發(fā)展要加強(qiáng)業(yè)務(wù)和思想道德的建設(shè)，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，樹立誠信和正確的價(jià)值觀、人生觀，應(yīng)當(dāng)使內(nèi)部控制制度警鐘長鳴！

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（作者單位：銅陵義安經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)管理委員會(huì)）