葛 婧/文

一直以來，內(nèi)部控制與國有企業(yè)都是密不可分的，國有房地產(chǎn)企業(yè)更需要有效健全的內(nèi)部控制保駕護(hù)航。不得不說，我國國有房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在許多不足，所以國有房地產(chǎn)企業(yè)不僅需要注重對(duì)人員的管理，更要重視內(nèi)部控制的落實(shí)。但就當(dāng)前行業(yè)大環(huán)境來說，不少國有房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在諸多問題：內(nèi)部控制力度不到位，只是流于形式，沒有落到實(shí)處；內(nèi)控觀念過于陳舊，沒有與時(shí)俱進(jìn)等。這些問題的存在不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)行有影響，還會(huì)阻礙國有房地產(chǎn)企業(yè)的長久發(fā)展。

一、加強(qiáng)國有房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的意義

自1992年，美國COSO首次發(fā)表《內(nèi)部控制整合框架》以后，內(nèi)部控制便受到各行各業(yè)的關(guān)注。現(xiàn)如今內(nèi)部控制已經(jīng)發(fā)展成為企業(yè)經(jīng)營運(yùn)行過程中必不可少的一種手段，經(jīng)過多年探索，我國對(duì)上市企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)理論研究較為成熟，由于房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展所面臨的市場(chǎng)大環(huán)境日益嚴(yán)峻，行業(yè)競爭日趨激烈，土地成本居高不下，又出現(xiàn)了限購、限貸等政策，房地產(chǎn)開發(fā)利潤空間逐漸縮小，因此對(duì)于國有房地產(chǎn)企業(yè)來說，如何制定出符合國情又能貫徹落實(shí)的內(nèi)控制度對(duì)于國有房地產(chǎn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展是至關(guān)重要的。

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。實(shí)踐表明，建立健全內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理工作的首要任務(wù)；企業(yè)所做的一切決策都應(yīng)該受到內(nèi)部控制體系的約束與管馭；企業(yè)經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的活動(dòng)，都不能獨(dú)立于內(nèi)部控制之外。我國國有房地產(chǎn)企業(yè)具有相對(duì)完善的內(nèi)控制度，但還有一些不足之處，國有房地產(chǎn)企業(yè)想要長久發(fā)展離不開梳理內(nèi)部管理流程，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，制定相應(yīng)控制制度，利用信息技術(shù)支持內(nèi)部控制管理并將內(nèi)部控制嵌入流程管理，這對(duì)于降低企業(yè)經(jīng)營過程的宏觀政策風(fēng)險(xiǎn)和投資決策風(fēng)險(xiǎn)等具有重大意義。

二、國有房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.管理層對(duì)內(nèi)部控制重視程度不足

現(xiàn)階段我國國有房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于內(nèi)控的重要性認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制管理體系并不健全。房地產(chǎn)行業(yè)以高風(fēng)險(xiǎn)、高投入、高回報(bào)著稱，在企業(yè)經(jīng)營過程中，需要以強(qiáng)大的資金流轉(zhuǎn)作為支撐，對(duì)資金流轉(zhuǎn)要求較高。現(xiàn)如今的國有房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)控方面有諸多不足，相對(duì)于大型上市房地產(chǎn)公司來說，其公司的運(yùn)營模式并不完全適用于國有房地產(chǎn)企業(yè)，因此只是一味模仿相對(duì)成熟的大型房地產(chǎn)公司的內(nèi)控制度，令符合我國國情并適用于我國國有房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度浮于表面，將導(dǎo)致內(nèi)部控制無法發(fā)揮作用。

2.對(duì)內(nèi)控建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)淡薄

內(nèi)部控制制度能否成功的一個(gè)關(guān)鍵因素就是風(fēng)險(xiǎn)防控是否到位，我國現(xiàn)階段大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)并未建立專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控部門。相對(duì)于其他行業(yè)，房地產(chǎn)行業(yè)易受到宏觀政策的影響，房地產(chǎn)行業(yè)的最大特點(diǎn)就是周期長，一旦防控不到位，資金鏈的斷裂對(duì)企業(yè)是致命的。對(duì)于國有房地產(chǎn)來說，大多是獨(dú)資，絕對(duì)控股狀態(tài)，管理層大多數(shù)具有絕對(duì)話語權(quán)，沒有相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行制衡，長此以往，對(duì)于國有房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響的。

3.內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不足

由于國有房地產(chǎn)企業(yè)的特殊性質(zhì)，企業(yè)往往雖然知曉可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，但對(duì)自身存在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏認(rèn)識(shí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防控的意識(shí)更是薄弱，大多數(shù)企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度沒有跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，很多制度仍沿用以前的規(guī)定，與國有房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展特點(diǎn)不相適應(yīng)，可操作性低，加之國有房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)薄弱，執(zhí)行力度不足，發(fā)揮不出內(nèi)部控制本來應(yīng)有的對(duì)各部門制衡與監(jiān)管效果。內(nèi)控制度的形同虛設(shè)會(huì)使企業(yè)在成本管控，審計(jì)監(jiān)管等方面發(fā)揮不出應(yīng)用的效果，與企業(yè)長期發(fā)展理念背道而馳。

4.缺乏有效的信息溝通渠道

良好的信息溝通渠道可以提高內(nèi)部控制水平。如果企業(yè)內(nèi)部溝通存在阻礙，內(nèi)部控制就無法得到良好實(shí)施。信息溝通對(duì)于所有行業(yè)都是至關(guān)重要的，目前我國國有房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在權(quán)力和義務(wù)傾斜的現(xiàn)象，換言之，就是國有房地產(chǎn)企業(yè)大多存在上級(jí)只重視對(duì)下級(jí)的管理與命令的傳達(dá)，忽視各部門同級(jí)之間的有效溝通與交流，使信息只在企業(yè)內(nèi)部自上而下傳遞，而下級(jí)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的反饋、各個(gè)部門之間都缺乏完整有效的信息溝通渠道，長此以往，真正基層的問題得不到反饋，這對(duì)于國有房地產(chǎn)企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展起到嚴(yán)重影響以及阻礙效果。

三、強(qiáng)化國有房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施

就以上列舉的問題，可以看出我國國有房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)控還有很大的改進(jìn)空間，結(jié)合有關(guān)研究與思考，本文認(rèn)為可用以下措施來強(qiáng)化國有房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制。

1.建立完善的內(nèi)部控制體系

首先，國有房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身獨(dú)特的經(jīng)營特點(diǎn)和需要，建立一套符合國情的內(nèi)部控制制度，使其適用于國有房地產(chǎn)企業(yè)，最大程度確保內(nèi)部控制制度可操作性。其次，為了避免出現(xiàn)內(nèi)部控制制度再次流于形式，企業(yè)的管理層應(yīng)從自身開始先認(rèn)同該制度，同時(shí)言傳身教同內(nèi)部各部門以及全體員工之間傳達(dá)內(nèi)部控制制度的作用，形成完整可行的內(nèi)部控制流程。最后，崗位的牽制也是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，可以有效避免員工出現(xiàn)貪污舞弊行為。

2.建立良好的內(nèi)部控制文化，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

房地產(chǎn)行業(yè)在文化建設(shè)方面是不可或缺的，當(dāng)前大部分房地產(chǎn)企業(yè)還沒有建立起具有自身特點(diǎn)的企業(yè)文化，忽視企業(yè)文化所帶來的發(fā)展建設(shè)作用。對(duì)于國有房地產(chǎn)企業(yè)來說，內(nèi)部控制更需要建立在良好的企業(yè)文化之上，建立健全國有房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度是員工積極配合內(nèi)部控制改造的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，只有員工對(duì)內(nèi)部控制有具體實(shí)踐和參照目標(biāo)，企業(yè)才能完善內(nèi)部控制文化。國有房地產(chǎn)企業(yè)的文化建設(shè)是一項(xiàng)長期工作，必須系統(tǒng)、有計(jì)劃地實(shí)施，如果只是讓其浮于表面，則會(huì)失去企業(yè)文化建設(shè)的意義。良好的內(nèi)部控制文化需要員工的積極配合，對(duì)企業(yè)員工的素質(zhì)有一定的要求，因此管理層需要對(duì)員工加強(qiáng)培訓(xùn)，提高重視程度，加強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，提高企業(yè)員工的業(yè)務(wù)水平、職業(yè)素養(yǎng)以及團(tuán)隊(duì)綜合能力，這是國有房地產(chǎn)企業(yè)從根源上解決內(nèi)部控制存在問題的必由之路。

3.強(qiáng)化國有房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的職能

當(dāng)前，部分國有房地產(chǎn)企業(yè)存在忽視內(nèi)部審計(jì)重要性的現(xiàn)象，進(jìn)而影響了內(nèi)部控制的有效實(shí)施。對(duì)于這種現(xiàn)象，筆者認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)先建立完備的內(nèi)審制度，以此來提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)審計(jì)工作的有效性。目前許多國有房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要是將事后監(jiān)督作為工作的重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)于事前的防范與事中的控制反倒沒有引起重視，這種開展工作的方式很難充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)效用，因此將審計(jì)工作與內(nèi)部控制相聯(lián)系，充分利用審計(jì)工作中的各階段防控任務(wù)來管理房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制是必不可少的。因此，審計(jì)工作的貫徹落實(shí)，能更好地促進(jìn)國有房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展。

4.充分發(fā)揮信息化在國有房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的作用

信息化建設(shè)對(duì)國有房地產(chǎn)企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制制度具有重要作用。要加強(qiáng)信息化建設(shè)，首先應(yīng)該建立合理的溝通體系，原溝通體系缺少反饋機(jī)制，導(dǎo)致自下而上的溝通不暢，職工的想法和心聲無法到達(dá)管理層，因此參考國外的走動(dòng)式管理方式，管理層增強(qiáng)與職工的交流，面對(duì)面直接的溝通更有利于了解職工現(xiàn)狀，提升員工的滿意度和歸屬感，促進(jìn)信息流通和組織內(nèi)部融合。

四、結(jié)語

綜上所述，我國國有房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制還存在諸多問題，只有加強(qiáng)國有房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制與防范，才能讓企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制有效運(yùn)行。內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)長久又復(fù)雜的過程，它的長期性、系統(tǒng)性對(duì)國有房地產(chǎn)企業(yè)既是當(dāng)下面臨的機(jī)遇，也是挑戰(zhàn)，國有房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)結(jié)合當(dāng)前國內(nèi)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行改進(jìn)與創(chuàng)新，以便更從容地迎接挑戰(zhàn)。