構(gòu)建企業(yè)全面預(yù)算管理體系的探討

■王儒屹

（青島港國際股份有限公司）

引 言

在企業(yè)發(fā)展過程中，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，必須采取相應(yīng)的措施。要在對企業(yè)各種資源進(jìn)行全面盤點的基礎(chǔ)上，運用科學(xué)的預(yù)算管理體系，設(shè)計系列預(yù)算指標(biāo)，通過制定規(guī)范化的預(yù)算收支計劃，實施系列保障措施，保證資源間的協(xié)調(diào)配套，提高資源利用效率。全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建，有利于預(yù)算管理在企業(yè)中得到全面執(zhí)行，有助于推動企業(yè)全面發(fā)展。

1 全面預(yù)算相關(guān)概念概述

全面預(yù)算是指以企業(yè)的資金活動為主要形式，圍繞企業(yè)的財務(wù)與業(yè)務(wù)活動運行情況而編制的預(yù)算，用于指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動的規(guī)范性計劃與實施措施保障。一般是以企業(yè)某個時期人執(zhí)行數(shù)據(jù)為基期，對未來某個時期的運營經(jīng)營情況進(jìn)行編制預(yù)算，應(yīng)用特定的專業(yè)數(shù)據(jù)和文字表述的預(yù)算形式對該項活動進(jìn)行系統(tǒng)組織、策劃，從而保證經(jīng)營管理在可控制的范圍之內(nèi)。

全面預(yù)算管理是指根據(jù)預(yù)算編制的各項指標(biāo)及相關(guān)措施，對預(yù)算進(jìn)行全面管理與執(zhí)行活動等系列行為的總稱，其目的就是為了保證全面預(yù)算得到落實。對全面預(yù)算管理進(jìn)行解析，它有三個特點：一是全面性。企業(yè)全面預(yù)算管理包括的內(nèi)容比較“全面”，包括資金但不限于資金，還涉及到資產(chǎn)狀況，以及企業(yè)的資源結(jié)構(gòu)及分布情況，必須全部納入預(yù)算編制與管理體系中，包括在預(yù)算之列。同時，預(yù)算不僅是財務(wù)預(yù)算，還涉及到業(yè)務(wù)預(yù)算，財務(wù)與業(yè)務(wù)綜合預(yù)算，要從預(yù)算角度做好財務(wù)與業(yè)務(wù)對口銜接，從而保證財務(wù)與業(yè)務(wù)間相互配合、協(xié)調(diào)。此外，預(yù)算方式上不僅只有數(shù)據(jù)，還有文字說明，以及系列措施保障，從而保證預(yù)算更“全面”，便于組織實施。二是預(yù)算性。預(yù)算既是一種編制形式，也屬于一種管理方式，全面預(yù)算管理通過“預(yù)算”這一特定方式，對企業(yè)的整個狀況進(jìn)行全面梳理，從中提煉出具有約束力的收支計劃，從而對企業(yè)的經(jīng)營管理行為進(jìn)行規(guī)范。三是管理性。全面預(yù)算管理是一個完整的體系，要保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，必須強(qiáng)化基礎(chǔ)管理，對預(yù)算編制、執(zhí)行過程進(jìn)行全方位地監(jiān)督，確保措施執(zhí)行到位，從而達(dá)到管理目的。

全面預(yù)算管理體系是一系列制度與組織運行體系的總和，它是為確保全面預(yù)算管理能夠有序推進(jìn)，應(yīng)用一系列規(guī)范化的組織制度與相互監(jiān)督的約束程序，形成有序運行的管理機(jī)制。它包括組織、制度與程序等三大體系，它們相互依存，又各自獨立，構(gòu)成全面預(yù)算管理體系的管理架構(gòu)。從而有利于全面預(yù)算管理的實施。

2 全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的現(xiàn)實意義

在企業(yè)經(jīng)營過程中，由于資產(chǎn)分散在企業(yè)不同的管理部門，資源不集中，也無法集中，有些資源也沒有集中的必要，集中管理難度大。而要提高資源利用效率，就采取預(yù)算方式對企業(yè)擁有全部資源：資金、資產(chǎn)及人力、物力等進(jìn)行全面盤點，做好優(yōu)化配置，從而保證它們能夠充分發(fā)揮作用，實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。而如今不少企業(yè)沒有認(rèn)識到構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的重要性，企業(yè)資源效率沒有完全發(fā)揮出來。因此，構(gòu)建完善的全面預(yù)算體系對企業(yè)管理有著重要的現(xiàn)實意義。

2.1 能夠幫助企業(yè)控制各項成本費用

在企業(yè)管理中，成本費用是企業(yè)制勝的關(guān)鍵，也是企業(yè)競爭的焦點，能否控制好成本費用對企業(yè)發(fā)展的影響極大。而企業(yè)的成本管理難度最大，控制最難，有提升企業(yè)競爭力，就要保證企業(yè)的成本費用控制在預(yù)期范圍，不能過快增長。因此，通過全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建，可以對企業(yè)的整個經(jīng)營狀況進(jìn)行全面梳理，做好成本費用預(yù)算，實施目標(biāo)管理，確保成本費用預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)，這樣有利于降低經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)有序運營。

2.2 能夠幫助企業(yè)提升運營效率

企業(yè)發(fā)展需要內(nèi)部各部門高度配合，保持運營活動協(xié)調(diào)一致，才能實現(xiàn)企業(yè)效率最佳。為此，企業(yè)就要花費較多的精力做好部門間的協(xié)調(diào)，而不一定能夠達(dá)成預(yù)期效果。如果企業(yè)構(gòu)建了完善的全面預(yù)算管理體系，對各部門進(jìn)行整體布局，從全局做好規(guī)劃，通過預(yù)算方式設(shè)計部門預(yù)算指標(biāo)，加大對預(yù)算管理的考核力度，將部門協(xié)作很好地銜接起來，不需要另行進(jìn)行協(xié)調(diào)處理，從而大大節(jié)省了部門銜接時間，從而有利于企業(yè)運營效率提升。

2.3 能夠幫助企業(yè)對各項資源進(jìn)行優(yōu)化配置

企業(yè)發(fā)展必須擁有一定數(shù)量的資源，企業(yè)效益的提升在于資源是否優(yōu)化搭配，是否全面發(fā)揮作用。在企業(yè)發(fā)展中，全面預(yù)算是一個總目標(biāo)，也是企業(yè)的統(tǒng)籌規(guī)劃，它將企業(yè)的財務(wù)業(yè)務(wù)關(guān)鍵收支目標(biāo)都涵蓋在內(nèi)。構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，對企業(yè)資源重組，按照利益最大化目標(biāo)實行優(yōu)化配置，保證人、財、物等資源得到最合理的利用，實現(xiàn)資源共享，取得預(yù)期效果。

3 企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建對策

在企業(yè)管理中，企業(yè)要加強(qiáng)對內(nèi)部資源與管理的控制，就要重視全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建工作，從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的高度出發(fā)，轉(zhuǎn)變思想觀念，運用專業(yè)性、規(guī)范化管理措施，全面推動企業(yè)發(fā)展。為此，必須采取如下對策。

3.1 轉(zhuǎn)變管理理念，增強(qiáng)全面預(yù)算意識

由于市場競爭日益激烈，企業(yè)發(fā)展面臨極大壓力，在競爭不斷加劇的情況下，企業(yè)要做好市場應(yīng)對，必須深抓管理質(zhì)量，提高管理水平。與大型跨國公司相比，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)在管理中存在不少問題，管理差距很大。因此，企業(yè)必須充分認(rèn)識到管理的重要性，意識到這一差距的危害性，從而真正從思想上進(jìn)行觀念轉(zhuǎn)變，重視全面預(yù)算管理工作。企業(yè)管理層要增強(qiáng)全面預(yù)算意識，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，在企業(yè)中重視全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建，以此為統(tǒng)領(lǐng)，對企業(yè)的管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，提高管理質(zhì)量與管理效率，促進(jìn)企業(yè)管理全方位的提升。一是要加強(qiáng)全面預(yù)算業(yè)務(wù)與理論培訓(xùn)，讓相關(guān)部門對全面預(yù)算管理有全新認(rèn)識，從而轉(zhuǎn)變管理觀念，增強(qiáng)其預(yù)算認(rèn)知。為構(gòu)建全面預(yù)算管理體系掃清障礙。二是做好部門協(xié)調(diào)。要糾正思想上的偏差，改變預(yù)算是某個部門工作的觀念，各部門都要高度重視全面預(yù)算管理工作，做好協(xié)調(diào)配合工作，在預(yù)算編制、執(zhí)行中充分發(fā)揮作用。三是發(fā)動全員參與。全面預(yù)算是企業(yè)整體行為，與全體員工利益休戚相關(guān)，因而需要全員工廣泛參與。 為此，員工要轉(zhuǎn)變預(yù)算管理觀念，不能認(rèn)為與已無關(guān)，漠不關(guān)心，而應(yīng)加強(qiáng)溝通，做到預(yù)算信息共享，共同解決預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題。

3.2 以戰(zhàn)略規(guī)劃為基礎(chǔ)，確立年度預(yù)算管理目標(biāo)

在企業(yè)傳統(tǒng)的管理模式中，管理也有計劃性，但不很全面，主要集中在財務(wù)管理方面。如今，企業(yè)的發(fā)展環(huán)境發(fā)生了很大變化，由于競爭激烈，企業(yè)必須對市場有充分預(yù)見，在內(nèi)部做好全面預(yù)算，對其資源進(jìn)行充分整合，從而保證業(yè)務(wù)財務(wù)協(xié)調(diào)一致，做好市場應(yīng)對。因而，企業(yè)要通過目標(biāo)分解方式制定系列配套措施，從而保證目標(biāo)落實。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃必須思路清晰，戰(zhàn)略目標(biāo)明確，有利于企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，從而奠定預(yù)算基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上，確立企業(yè)級預(yù)算目標(biāo)。確立企業(yè)級預(yù)算目標(biāo)看似簡單，實際上包含的內(nèi)容十分廣泛，企業(yè)要在對自身條件進(jìn)行全面分析的基礎(chǔ)上，制定出年度發(fā)展計劃，并與戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行有序銜接，從而提高預(yù)算的實效性。

3.3 做好資源分析，構(gòu)建科學(xué)的全面預(yù)算管理體系

企業(yè)的年度預(yù)算確立以后，下步就是要做好目標(biāo)分解工作。要對企業(yè)資源進(jìn)行充分挖掘，通過對企業(yè)發(fā)展環(huán)境的優(yōu)劣分析，對市場進(jìn)行全面挖掘，最大限度地發(fā)現(xiàn)資源的最大價值，做好充分利用。在此基礎(chǔ)上，對目標(biāo)任務(wù)進(jìn)行詳細(xì)分解。一是要做好精準(zhǔn)分析。根據(jù)業(yè)務(wù)部門的資源情況，精準(zhǔn)分析，將目標(biāo)任務(wù)分解到位，進(jìn)行量化、細(xì)化，提高預(yù)算的可操作性。依次類推，將量化目標(biāo)落實到具體崗位或責(zé)任人，使各人責(zé)任明確有利于預(yù)算執(zhí)行。二是構(gòu)建接掌的全面預(yù)算管理體系，要完善企業(yè)的組織、制度及程序等體系。落實全面預(yù)算管理職責(zé)，為全面預(yù)算運行與實施提供保障。如組建預(yù)算管理部門，明確各部門職責(zé)，規(guī)范內(nèi)部運轉(zhuǎn)流程，保證全面預(yù)算管理得以有序運轉(zhuǎn)。 三是做好量化管理與定性管理的結(jié)合，要做好量化指標(biāo)的落實，同時，要保證定性準(zhǔn)確，保證預(yù)算指標(biāo)具有可比性，減少人為干預(yù)，從而提高管理質(zhì)量。

3.4 構(gòu)建完善的預(yù)算激勵機(jī)制，加大預(yù)算執(zhí)行力度

全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建有利于企業(yè)資源的再融合，從而提高企業(yè)運營效率。而要保證預(yù)算得以落實，就應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的預(yù)算考評機(jī)制，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核與評價，檢驗預(yù)算執(zhí)行效果。由于預(yù)算考評涉及面較廣，企業(yè)要運用科學(xué)的考核體系，從而加大預(yù)算執(zhí)行力度。一是設(shè)計完善的考核指標(biāo)。將企業(yè)預(yù)算管理納入企業(yè)管理的中心，以全面預(yù)算為主要依據(jù)，對內(nèi)部管理職能進(jìn)行整合，優(yōu)化管理流程，提高預(yù)算執(zhí)行效率。二是構(gòu)建考評激勵機(jī)制。企業(yè)全面預(yù)算實施效果如果，與各部門密不可分，要檢驗預(yù)算執(zhí)行情況，就要對各部門實行激勵，將目標(biāo)責(zé)任與崗位薪酬掛鉤，獎優(yōu)罰劣，起到激勵效果。三是重視信息技術(shù)在預(yù)算執(zhí)行中的運用。企業(yè)要配置全面預(yù)算管理系統(tǒng)，運用系統(tǒng)加強(qiáng)管理與監(jiān)督，從而提高全面預(yù)算執(zhí)行效率。

4 結(jié) 語

在市場競爭日益激烈的情況下，企業(yè)更需重視管理水平的提升。企業(yè)構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，是企業(yè)發(fā)展的大勢所趨，符合企業(yè)的長期利益。為此，企業(yè)必須結(jié)合自身狀況，改進(jìn)管理理念，做好全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建，制定全面預(yù)算管理目標(biāo)，加大落實力度，從而為企業(yè)發(fā)展提供穩(wěn)健保障。