企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題及解決對策

■吳超毅

（泉州市鯉城區(qū)審計局）

引 言

企業(yè)作為推動市場經(jīng)濟發(fā)展的重要動力，在日益復(fù)雜的市場環(huán)境中想要獲得良好的發(fā)展就必須不斷地完善內(nèi)部管理工作，從源頭出發(fā)提高經(jīng)營決策的正確性與科學(xué)性。而企業(yè)財務(wù)審計工作是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，對于企業(yè)分析市場動態(tài)以及自身經(jīng)營情況有著舉足輕重的影響作用。由此可見，在企業(yè)內(nèi)部建立起完善的財務(wù)控制體系至關(guān)重要，企業(yè)管理人員在日常經(jīng)營活動中要重視企業(yè)財務(wù)審計工作，不斷完善企業(yè)財務(wù)制度，為企業(yè)經(jīng)營決策提供必要的財務(wù)數(shù)據(jù)支持。

1 企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題

1.1 企業(yè)對財務(wù)審計工作缺乏重視，執(zhí)行力較弱

就當(dāng)前我國企業(yè)經(jīng)營實際分析，許多企業(yè)都存在忽視企業(yè)財務(wù)審計重要性的情況，片面的理解為企業(yè)財務(wù)審計工作可有可無，片面的認(rèn)識觀念會直接影響企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的質(zhì)量。造成這種認(rèn)識觀念的根本原因在于企業(yè)高層管理人員對財務(wù)審計工作缺乏深入的了解，還有些小型企業(yè)根本就不重視財務(wù)審計的工作，同時也并沒有設(shè)置專門的工作崗位。這種情況的存在使得在許多企業(yè)中并沒有相對完善的審計管理制度，直接影響著財務(wù)審計工作的有效性。在實際企業(yè)財務(wù)工作中許多財務(wù)的審計部門對企業(yè)的經(jīng)營狀況不能進(jìn)行客觀的評價，同時對于市場競爭中存在的潛在危機也并沒有做出準(zhǔn)確的預(yù)測，大多數(shù)企業(yè)也只是在出現(xiàn)經(jīng)營問題時才會采取簡單的補救措施，整個過程中并沒有凸顯出財務(wù)審計工作的價值與意義。在激烈的市場競爭中，企業(yè)只有不斷地完善審計工作，從源頭上查找企業(yè)經(jīng)營過程總存在的問題，才能夠及時的預(yù)測和規(guī)避市場經(jīng)營風(fēng)險，由于企業(yè)管理人員對財務(wù)審計工作缺乏重視與執(zhí)行，使得很多企業(yè)的財務(wù)審計工作只停留在制度層面，并沒有得到很好的落實。

1.2 企業(yè)財務(wù)審計人員專業(yè)素質(zhì)欠缺

在企業(yè)財務(wù)審計過程中，財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和個人能力直接關(guān)系著財務(wù)審計工作的質(zhì)量和效果。在實際財務(wù)審計工作中需要專業(yè)的高素質(zhì)人才負(fù)責(zé)財務(wù)審計工作，確保企業(yè)財務(wù)審計活動的價值。但是就當(dāng)前企業(yè)實際經(jīng)營現(xiàn)狀來說，大多數(shù)企業(yè)中并沒有配備專業(yè)的財務(wù)審計人員，專業(yè)素質(zhì)欠缺，專業(yè)能力良莠不齊是眾多企業(yè)的普遍現(xiàn)狀。在實際企業(yè)財務(wù)審計工作中，財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)良莠不齊主要表現(xiàn)在一下幾個方面：一是專業(yè)文化知識和業(yè)務(wù)能力較差。在企業(yè)經(jīng)營管理活動中，由于管理人員對審計工作缺乏重視，并沒有設(shè)置專門的財務(wù)審計部門與人員，許多參與財務(wù)審計工作的財務(wù)人員都是從其他崗位臨時調(diào)崗過來的，并不具備專業(yè)的財務(wù)審計能力。二是專職審計人員較少。在企業(yè)財務(wù)管理部門，專業(yè)負(fù)責(zé)財務(wù)審計的人員普遍較少，很多財務(wù)人員都是身兼數(shù)職，在擔(dān)任審計工作的同時還兼顧其他財務(wù)工作，這種情況的存在直接關(guān)系著財務(wù)審計工作的質(zhì)量以及有效性。三是個別財務(wù)審計人員職業(yè)道德修養(yǎng)缺失，在參與工作中容易受社會不良風(fēng)氣的影響，審計活動不規(guī)范，嚴(yán)重影響了企業(yè)財務(wù)管理工作的質(zhì)量。

1.3 企業(yè)財務(wù)審計獨立性受到限制

獨立性原則是企業(yè)財務(wù)審計工作的基本要求之一，同時也是財務(wù)審計工作區(qū)別于企業(yè)其他財務(wù)部門的重要標(biāo)志。無論是企業(yè)內(nèi)部的審計活動還是企業(yè)外部的審計工作，缺少了獨立性的審計原則將會直接影響審計工作的結(jié)果。當(dāng)前我國企業(yè)審計機構(gòu)的相關(guān)負(fù)責(zé)人以及財務(wù)人員都是由企業(yè)內(nèi)部管理人員直接指定的，在人員薪酬待遇、崗位晉升以及人員調(diào)動方面都直接需要聽從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的安排，這一實際情況的存在直接造成了審計人員工作要根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)意愿進(jìn)行的局面，在實際財務(wù)審計活動中并不能實事求是的客觀反映企業(yè)財務(wù)狀況，審計工作獨立性難以得到有效的保障。除此之外，在許多企業(yè)中審計機構(gòu)和財務(wù)部門的設(shè)置管理上非?；靵y，職能不清的情況普遍存在，更有甚者將二者合二為一，機構(gòu)人員在工作中缺乏完善的制度約束，內(nèi)部審計活動混亂，使財務(wù)審計工作的價值得不到有效的發(fā)揮，審計結(jié)果的真實性與客觀性大打折扣。

1.4 企業(yè)財務(wù)審計缺乏全面性

就當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)財務(wù)審計工作而言，大多數(shù)企業(yè)都會采用事后審計的方式，并沒有進(jìn)行必要的事前審計和事中審計活動。單憑事后審計的工作方式很難對企業(yè)經(jīng)營情況和資金情況進(jìn)行準(zhǔn)確的實時監(jiān)控，進(jìn)而難以保障企業(yè)資金流動的合理性，很容易造成資金浪費、流失的情況，影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。尤其是在審計工作中發(fā)現(xiàn)問題以后，并不能在較短的時間內(nèi)找出針對性的解決策略，導(dǎo)致審計工作的價值發(fā)揮不出來，嚴(yán)重的還會造成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，阻礙企業(yè)正常的經(jīng)營活動。除此之外，審計工作內(nèi)容和人員比例的失調(diào)也會影響企業(yè)審計工作的全面性。

2 企業(yè)財務(wù)審計問題的解決對策

2.1 提高企業(yè)對財務(wù)審計的重視程度

優(yōu)化和提升企業(yè)財務(wù)審計的基礎(chǔ)在于企業(yè)管理者從思想上轉(zhuǎn)變對財務(wù)審計工作的認(rèn)識，只有樹立了正確的認(rèn)識觀念才能夠?qū)⒏黜棇徲嫻ぷ鞅Ｙ|(zhì)保量的完成。在實際工作過程中首先要明確相關(guān)的財務(wù)審計規(guī)章制度，并在日常工作實踐中不斷的對其進(jìn)行完善，強化企業(yè)財務(wù)審計人員的監(jiān)督管理工作，確保財務(wù)審計工作能夠順利的進(jìn)行。

2.2 提高企業(yè)財務(wù)審計人員專業(yè)素質(zhì)

財務(wù)審計人員的專業(yè)素質(zhì)直接影響著審計工作的效率及其質(zhì)量。因此，在企業(yè)內(nèi)部要建立起一支具有專業(yè)化水平的財務(wù)審計人員團(tuán)隊，并通過系統(tǒng)的培訓(xùn)工作，提高財務(wù)審計人員的專業(yè)能力，奠定良好的工作基礎(chǔ)。在實際管理工作中，提升企業(yè)財務(wù)審計人員的專業(yè)素質(zhì)主要從以下幾個方面進(jìn)行落實：首先就是從選聘環(huán)節(jié)入手，盡量選擇專業(yè)知識過硬，個人工作能力較強的財務(wù)人員，對于不符合要求的人員堅決不收。其次，對于入職后的審計人員以及企業(yè)現(xiàn)有的審計人員，進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)的學(xué)習(xí)，并根據(jù)企業(yè)實際需要引進(jìn)相關(guān)專家進(jìn)行專項技能的講座，在系統(tǒng)的培訓(xùn)過程中全面提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)。除此之外，在企業(yè)管理活動中，還應(yīng)當(dāng)設(shè)計完善的責(zé)任體制，將審計工作責(zé)任化，以便更好地提升企業(yè)審計工作的有效性，為企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展奠定良好的財務(wù)基礎(chǔ)。

2.3 健全財務(wù)審計體系，提高審計工作的獨立性

在企業(yè)經(jīng)營管理活動中，為了有效確保審計工作的獨立性以及有效性，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)積極地構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部設(shè)計體系，并通過完善的財務(wù)審計工作制度確保各項審計工作的順利開展。在公司內(nèi)部設(shè)置獨立的審計部門并對其工作進(jìn)行區(qū)分管理，形成相對完善的權(quán)限機制，通過與財務(wù)部門的分離管理模式，保障審計工作過程中的獨立性，確保財務(wù)審計結(jié)果的客觀與公正，為企業(yè)經(jīng)營管理活動提供更多有用的財務(wù)信息支持，保障企業(yè)健康長遠(yuǎn)的發(fā)展。

2.4 擴大企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計范圍

在企業(yè)財務(wù)審計工作中要從傳統(tǒng)單一的事后審計逐步拓展到事前審計與事中審計相結(jié)合的模式，提高財務(wù)審計的全面性，是企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計工作能夠覆蓋到企業(yè)日常經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，從而對各項經(jīng)營活動起到良好的監(jiān)督和管理作用。對于企業(yè)經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的問題及時的進(jìn)行反饋，科學(xué)規(guī)避企業(yè)經(jīng)營管理過程中的各種風(fēng)險。與此同時，在財務(wù)審計工作中還應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展經(jīng)營需要不斷拓寬審計范圍，增加審計工作的職能，促使企業(yè)財務(wù)審計工作從基本的財務(wù)數(shù)據(jù)分析與核算逐步向內(nèi)部管理監(jiān)督職能發(fā)展，提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，確保企業(yè)在有效的監(jiān)督管理保障下穩(wěn)定長遠(yuǎn)的發(fā)展。針對于現(xiàn)階段財務(wù)審計人員專業(yè)素養(yǎng)缺失的問題，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)建立相對完善的管理機制，有所側(cè)重的不斷完善當(dāng)前財務(wù)審計管理工作，并從源頭上不斷提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，確保企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)審計工作公正、客觀的順利進(jìn)行，優(yōu)化傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)審計工作的質(zhì)量。

3 總 結(jié)

通過以上分析不難看出，在當(dāng)前的企業(yè)財務(wù)審計工作中仍舊存在許多亟待解決的實際性問題，在很大程上影響著企業(yè)審計工作的質(zhì)量?；诖?，在日常企業(yè)經(jīng)營管理活動中要立足當(dāng)前財務(wù)審計現(xiàn)狀，從問題出發(fā)進(jìn)行完善和優(yōu)化，在不斷的實踐反思中逐步完善企業(yè)財務(wù)審計工作，通過完善的財務(wù)審計制度和專業(yè)的審計人員配合，充分發(fā)揮出企業(yè)財務(wù)審計的價值，不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理工作的質(zhì)量，促使企業(yè)在激烈的市場競爭中穩(wěn)定的發(fā)展。