論集團(tuán)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方式

■任 憑

（蘇州市建筑科學(xué)研究院集團(tuán)股份有限公司）

1 引 言

對(duì)于集團(tuán)化企業(yè)來(lái)講，改善財(cái)務(wù)管理方式，做好財(cái)務(wù)管理工作有助于加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制力度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，提升財(cái)務(wù)收益，促進(jìn)企業(yè)組織的良好發(fā)展。本文將簡(jiǎn)單介紹集團(tuán)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用，并分層淺談如何改善集團(tuán)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式。

2 集團(tuán)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用

從辯證視角來(lái)分析，集團(tuán)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制力度。當(dāng)代集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)控制包括兩個(gè)層次，一是各分公司層次的財(cái)務(wù)控制，二是總公司對(duì)各分公司的財(cái)務(wù)控制。其中，公司層次的財(cái)務(wù)控制主要是分公司董事長(zhǎng)和總經(jīng)理對(duì)本單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)控制，與單個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)控制相同。而集團(tuán)總公司對(duì)各分公司財(cái)務(wù)控制與單個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)控制就不盡相同，為了提升控制效果，避免財(cái)務(wù)失控，則必須充分發(fā)揮集團(tuán)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用。各分公司應(yīng)按照標(biāo)準(zhǔn)流程做好本單位的財(cái)務(wù)控制工作，集團(tuán)總公司需要根據(jù)各分公司的特色和本組織發(fā)展目標(biāo)實(shí)施科學(xué)有效的控制。第二，優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)資源配置方案。提升企業(yè)財(cái)務(wù)效益，必須做好資源配置工作，為企業(yè)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。集團(tuán)總公司應(yīng)發(fā)揮財(cái)務(wù)管理功能，了解各分公司的發(fā)展與經(jīng)營(yíng)方案以及資源需求，經(jīng)過(guò)不斷修正和調(diào)節(jié)使整個(gè)公司資源配置達(dá)到最佳狀態(tài)，努力實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資源配置最優(yōu)化。第三，提高企業(yè)集團(tuán)管理水平，促進(jìn)企業(yè)組織持續(xù)發(fā)展。做好集團(tuán)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有助于擴(kuò)展企業(yè)發(fā)展規(guī)模，同步提升各分公司管理水平與集團(tuán)總公司發(fā)展戰(zhàn)略，從而充分確保集團(tuán)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

3 如何改善集團(tuán)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式

3.1 做好全面預(yù)算管理工作

優(yōu)化集團(tuán)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式，首先要注重做好企業(yè)全面預(yù)算管理工作，注重完善預(yù)算基礎(chǔ)管理體系，不斷改進(jìn)和創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理流程，對(duì)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，依次做好三項(xiàng)工作：第一，將利潤(rùn)目標(biāo)分解為企業(yè)利潤(rùn)預(yù)算和各部門費(fèi)用之間的和。簡(jiǎn)而言之，企業(yè)利潤(rùn)由各部門利潤(rùn)之和減去部門費(fèi)用后形成，因此，企業(yè)整體利潤(rùn)目標(biāo)要由各部門利潤(rùn)和費(fèi)用來(lái)分擔(dān)。然而，在分解各部門利潤(rùn)和費(fèi)用時(shí)，要注意各部門經(jīng)營(yíng)狀況和控制費(fèi)用的潛力，確保所分解目標(biāo)的可行性。第二，將業(yè)務(wù)目標(biāo)按職能分解到相應(yīng)各部門。需要注意的是，業(yè)務(wù)目標(biāo)具有不同的職能屬性，因此，應(yīng)按職能屬性分配業(yè)務(wù)目標(biāo)，比如營(yíng)銷目標(biāo)由營(yíng)銷部門來(lái)完成，生產(chǎn)目標(biāo)則由生產(chǎn)部門完成，財(cái)務(wù)目標(biāo)由財(cái)務(wù)部門完成。第三，將資產(chǎn)規(guī)模目標(biāo)分解到各部門。資產(chǎn)規(guī)模的發(fā)展主要是各部門生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的發(fā)展，因此，資產(chǎn)規(guī)模的發(fā)展可直接歸結(jié)到各部門，企業(yè)總部可根據(jù)預(yù)算年度各部門生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要分解資產(chǎn)規(guī)模目標(biāo)到各部門。其次，企業(yè)應(yīng)注重細(xì)分全面預(yù)算管理層次，以便于做好預(yù)算管理工作。從整體結(jié)構(gòu)來(lái)看，企業(yè)全面預(yù)算管理工作分為以下四個(gè)層次：

第一，經(jīng)營(yíng)預(yù)算。該預(yù)算模式又名“法人預(yù)算”，其指導(dǎo)思想為“可持續(xù)發(fā)展理念”和“價(jià)值最大化理念”。企業(yè)各法人主體須依法做好經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理工作，一般情況下，只要公司具備獨(dú)立的法人資格，就會(huì)制定與本組織經(jīng)營(yíng)理念相符的預(yù)算目標(biāo)。

第二，業(yè)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算模式的基礎(chǔ)是企業(yè)的對(duì)標(biāo)分析結(jié)果，公司會(huì)根據(jù)本組織的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)以及各業(yè)務(wù)的分類特征，制定年度預(yù)算目標(biāo)，確保企業(yè)所有預(yù)算組織均能按照相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算管理要求做好預(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

第三，責(zé)任預(yù)算。該預(yù)算模式特指以獨(dú)立預(yù)算單位為責(zé)任主體，然后，立足于既定預(yù)算目標(biāo)，對(duì)不同的收入與成本支出費(fèi)用進(jìn)行分解與落實(shí)，從而全面執(zhí)行責(zé)任預(yù)算管理制度。

第四，作業(yè)預(yù)算。該模式主要是通過(guò)制定詳細(xì)的預(yù)算執(zhí)行作業(yè)方案，與此同時(shí)，科學(xué)指導(dǎo)企業(yè)顳部實(shí)際運(yùn)營(yíng)的各預(yù)算組織以及控制節(jié)點(diǎn)運(yùn)營(yíng)方案，最終使預(yù)算能落實(shí)于業(yè)務(wù)活動(dòng)。

3.2 推動(dòng)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)

在信息時(shí)代，完善集團(tuán)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理方案，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)，必須充分借助信息技術(shù)健全預(yù)算信息管理系統(tǒng)，制定科學(xué)的戰(zhàn)略預(yù)算管理方案，努力實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略預(yù)算管理信息化，構(gòu)建完善的戰(zhàn)略預(yù)算管理系統(tǒng)，結(jié)合市場(chǎng)信息和內(nèi)在條件，規(guī)范預(yù)算管理工作流程。同時(shí)，在戰(zhàn)略預(yù)算信息化管理方案的制定過(guò)程中，須把握好三大要點(diǎn)：第一，借助信息技術(shù)集中內(nèi)部資源，優(yōu)先考慮完上級(jí)分配的預(yù)算目標(biāo)。各部門在制定戰(zhàn)略預(yù)算管理方案時(shí)，應(yīng)確定上級(jí)所分配的預(yù)算目標(biāo)對(duì)本部門的要求，然后，根據(jù)本部門的資源情況，集中資源用于完成上級(jí)分配的目標(biāo)。與此同時(shí)，要堅(jiān)持收益大于成本的原則安排各項(xiàng)業(yè)務(wù)，然后，編制本單位的財(cái)務(wù)預(yù)算，以便于財(cái)務(wù)部門匯總。第二，借助信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)組建預(yù)算執(zhí)行子系統(tǒng)和財(cái)務(wù)信息反饋?zhàn)酉到y(tǒng)，確保這兩種子系統(tǒng)的兼容性，這樣能夠及時(shí)了解預(yù)算工作的執(zhí)行狀況。第三，在編制財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程中，要與其他相關(guān)部門協(xié)調(diào)，確保財(cái)務(wù)預(yù)算信息的共享性。目前，各部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)相互關(guān)聯(lián)，因此，各部門在安排財(cái)務(wù)預(yù)算活動(dòng)時(shí)，要兼顧其他部門財(cái)務(wù)活動(dòng)安排規(guī)模，確保本企業(yè)各部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠互相支持。此外，各部門在編制本組織的財(cái)務(wù)預(yù)算方案時(shí)，應(yīng)考慮其他部門的業(yè)務(wù)安排，比如財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)了解采購(gòu)部門的采購(gòu)計(jì)劃以準(zhǔn)確預(yù)算采購(gòu)資金，或者了解營(yíng)銷部門的銷售利潤(rùn)等，確?？倯?zhàn)略預(yù)算管理方案能夠得到其他部門預(yù)算的支持。

3.3 做好財(cái)務(wù)分析工作

財(cái)務(wù)分析是指依據(jù)企業(yè)財(cái)會(huì)部門所提供的會(huì)計(jì)報(bào)表等資料，按照標(biāo)準(zhǔn)流程，運(yùn)行科學(xué)的方法計(jì)算出一系列評(píng)價(jià)指標(biāo)并據(jù)以評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的活動(dòng)。財(cái)務(wù)分析的目的在于對(duì)本企業(yè)過(guò)去一段時(shí)間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)性分析與客觀評(píng)價(jià)，以及對(duì)本企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行科學(xué)調(diào)整與管控，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)未來(lái)財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的方向和影響。

基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，企業(yè)財(cái)務(wù)分析也在不斷改革。全面做好財(cái)務(wù)分析工作，必須注重優(yōu)化財(cái)務(wù)分析方法，確保財(cái)務(wù)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。目前，企業(yè)常用財(cái)務(wù)分析法有五種，分別是比較分析法、比率分析法、百分比分析法、趨勢(shì)分析法和因素分析法。

比較分析法又名對(duì)比分析法，主要是通過(guò)對(duì)比分析某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的實(shí)際數(shù)和基數(shù)來(lái)確定數(shù)量差異，該方法屬于一種成本分析法。一般會(huì)根據(jù)分析目的的差異來(lái)選用不同的比較基數(shù)，常用基數(shù)包括計(jì)劃數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)數(shù)、上年數(shù)、定額數(shù)和本企業(yè)歷史最高水平以及國(guó)內(nèi)同行企業(yè)先進(jìn)水平等。

比率分析法是指將本企業(yè)某一時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)表中類別不同卻有一定聯(lián)系的有關(guān)項(xiàng)目及數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，從而準(zhǔn)確計(jì)算相應(yīng)的比率以反映各項(xiàng)目之間的內(nèi)在聯(lián)系，據(jù)此分析和了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。例如成本利潤(rùn)率就是反映成本與利潤(rùn)之間內(nèi)在聯(lián)系的一個(gè)指標(biāo)，僅從成本利潤(rùn)率本身來(lái)講，該比率越高越好。簡(jiǎn)而言之，比率越高，企業(yè)單位成本的效益越好。反之，比率越低，企業(yè)單位成本效益越差。企業(yè)還可以用該指標(biāo)與同行業(yè)先進(jìn)水平相對(duì)比，找出產(chǎn)生差距的原因。此外，比率分析法簡(jiǎn)便且揭示能力最強(qiáng)，其突出特點(diǎn)在于能將會(huì)計(jì)報(bào)表有機(jī)地聯(lián)系在一起。因此，如果要綜合分析各個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的內(nèi)在聯(lián)系及數(shù)值對(duì)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的影響程度，就必須使用比率分析法。

百分比分析法細(xì)分為結(jié)構(gòu)百分比法和變動(dòng)百分比法，前者是指通過(guò)計(jì)算某一項(xiàng)目的各構(gòu)成部分在項(xiàng)目中所占比重來(lái)揭示項(xiàng)目?jī)?nèi)部整體結(jié)構(gòu)的分析方法；后者是指將某一財(cái)務(wù)指標(biāo)不同時(shí)期的數(shù)額相互對(duì)比，反映變化趨勢(shì)和變化程度的分析、評(píng)價(jià)方法。趨勢(shì)分析法是通過(guò)分析若干時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)表資料，同時(shí)對(duì)比有關(guān)項(xiàng)目各期的增減方向和幅度揭示有關(guān)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況的變化及趨勢(shì)方法，這種方法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析更準(zhǔn)確。

因素分析法又名連環(huán)替代法，是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系，按照標(biāo)準(zhǔn)程序與方法，確定各因素對(duì)分析指標(biāo)差異影響程度的一種技術(shù)方法。做好財(cái)務(wù)分析工作，必須根據(jù)實(shí)際需求，采用最佳分析法，確保分析結(jié)果能夠?yàn)榧瘓F(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供準(zhǔn)確的參考依據(jù)。

除此之外，企業(yè)應(yīng)注重細(xì)化四項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)：第一，盈利能力指標(biāo)。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)凈利率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、資產(chǎn)報(bào)酬率和凈資產(chǎn)報(bào)酬率均呈現(xiàn)出下降趨勢(shì)，其指標(biāo)評(píng)價(jià)就會(huì)顯示本公司的盈利能力呈整體弱化狀態(tài)，對(duì)此，企業(yè)必須注重加強(qiáng)今后的盈利能力。第二，償債指標(biāo)。如果企業(yè)的短期償債流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率均呈現(xiàn)為上升趨勢(shì)，評(píng)價(jià)結(jié)果就表明本組織的短期償債能力在進(jìn)一步加強(qiáng)。如果企業(yè)長(zhǎng)期償債指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率與產(chǎn)權(quán)比率同樣顯示上升狀態(tài)，這說(shuō)明企業(yè)長(zhǎng)期償債能力也在提高。第三，營(yíng)運(yùn)指標(biāo)。如果企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力呈現(xiàn)出整體上升趨勢(shì)，就說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)水平得以提升。反之，如果企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力呈下降趨勢(shì)，就說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)水平在放緩，對(duì)此，必須重視加強(qiáng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力和應(yīng)收賬款營(yíng)運(yùn)能力，不斷提高內(nèi)部資產(chǎn)使用效率。第四，發(fā)展指標(biāo)。如果企業(yè)營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、資產(chǎn)增長(zhǎng)率和資本積累率均呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，說(shuō)明這三項(xiàng)主要指標(biāo)的發(fā)展能力較強(qiáng)。反之，如果凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率與固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率均呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，就說(shuō)明企業(yè)凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)速度放緩。對(duì)此，公司應(yīng)注意保持固定資產(chǎn)管理規(guī)模的穩(wěn)定狀態(tài)，不斷提高固定資產(chǎn)績(jī)效水平。

4 結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，基于新會(huì)計(jì)制度下，優(yōu)化集團(tuán)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式，首先要注重做好企業(yè)全面預(yù)算管理工作，注重完善預(yù)算基礎(chǔ)管理體系，不斷改進(jìn)和創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理流程，科學(xué)分解企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)。其次，應(yīng)注重推動(dòng)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)，充分借助信息技術(shù)健全預(yù)算信息管理系統(tǒng)，大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)。另外，集團(tuán)化企業(yè)應(yīng)重視做好財(cái)務(wù)分析工作，以便于為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供科學(xué)的參考信息。