我國銀行柜面業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制問題研究

■ 汪 敏

（昆明市農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社）

1 銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)柜面業(yè)務(wù)管理常見風(fēng)險(xiǎn)

1.1 賬戶管理不嚴(yán)密

營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)日常賬戶管理分散，未實(shí)行統(tǒng)一管理，致使制度執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，客戶身份識別制度未能得到全面、有效的落實(shí)。其次是賬戶對賬率低下，對賬工作出現(xiàn)兼崗情況，而且只對結(jié)算賬戶對賬且真實(shí)的對賬率水平較低，忽視對定期賬戶的對賬，給內(nèi)部不法人員利用這些賬戶盜取各種資金提供了便利。另外是受考核任務(wù)影響，對進(jìn)入的大額資金放松警惕，甚至因?yàn)槿饲榉潘闪速~戶管理制度的執(zhí)行，對大額資金變動未及時(shí)進(jìn)行監(jiān)控，未及時(shí)聯(lián)系存款人，核對業(yè)務(wù)辦理的真實(shí)性。

1.2 憑證審核不科學(xué)

營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)辦人員警惕性不高，審核憑證時(shí)未按憑證要點(diǎn)進(jìn)行審核，尤其是不注重對憑證真實(shí)性的審核；營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)使用的憑證防偽點(diǎn)過于簡單，長年未對憑證防偽點(diǎn)進(jìn)行升級，通常以肉眼來辨別要件真實(shí)性的準(zhǔn)確性較差，給犯罪分子采用先進(jìn)的科技手段來變造憑證提供了可乘之機(jī)。

1.3 系統(tǒng)流程維護(hù)不及時(shí)

銀行網(wǎng)點(diǎn)的系統(tǒng)漏洞未及時(shí)打補(bǔ)丁，流程設(shè)計(jì)未持續(xù)優(yōu)化。銀行網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)升級改造難度大，導(dǎo)致業(yè)務(wù)系統(tǒng)優(yōu)化效率低，許多系統(tǒng)改進(jìn)建議上報(bào)后最終都石沉大海。業(yè)務(wù)系統(tǒng)長時(shí)間未進(jìn)行優(yōu)化，給內(nèi)部不法人員提供了利用系統(tǒng)漏洞舞弊的機(jī)會。

1.4 授權(quán)監(jiān)督不認(rèn)真

營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)采用遠(yuǎn)程授權(quán)的方式進(jìn)行授權(quán)，授權(quán)人員只能通過影像資料進(jìn)行核對，無法對憑證的真實(shí)性進(jìn)行有效把關(guān)。業(yè)務(wù)真實(shí)性的把關(guān)由網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)勤主任負(fù)責(zé)，網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)勤主任由于所負(fù)責(zé)的事情多、業(yè)務(wù)雜，以致審核把關(guān)不嚴(yán)。同時(shí)事后監(jiān)督只是簡單的將業(yè)務(wù)憑證與系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，未認(rèn)真勾兌業(yè)務(wù)流水，導(dǎo)致存在的問題未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。另外對特殊時(shí)段缺乏有效監(jiān)督，午間、周末、節(jié)假日、延時(shí)營業(yè)的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)前后臺柜員配備相對較少，甚至于只有 1 名前臺柜員、 1 名后臺柜員。

1.5 重要空白憑證及現(xiàn)金管理不到位

一是重空領(lǐng)用未執(zhí)行雙人領(lǐng)用，相互制約，領(lǐng)用回來的重空交由他人入庫時(shí)未進(jìn)行清點(diǎn)；二是網(wǎng)點(diǎn)柜員尾箱中保管的重空數(shù)量過多，與實(shí)際使用需求不相符；三是柜員尾箱現(xiàn)金超庫限，未實(shí)行空箱上柜；四是日終柜員扎賬時(shí)，未換人真實(shí)復(fù)核，未對重空和現(xiàn)金進(jìn)行細(xì)點(diǎn)。

1.6 內(nèi)部制度執(zhí)行不力

一是柜面人員配備的數(shù)量不足，無法按照內(nèi)部控制要求設(shè)置相應(yīng)的崗位，一人多崗，崗位之間無法實(shí)行有效的崗位制約和崗位監(jiān)督；二是員工風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，對待熟悉的客戶、高位營銷客戶、大額存款客戶及領(lǐng)導(dǎo)交辦的客戶來辦理業(yè)務(wù)，放松要求，違規(guī)辦理業(yè)務(wù)；三是為了考核壓力和利益驅(qū)動而僥幸冒險(xiǎn)，繞過制度進(jìn)行柜面業(yè)務(wù)的操作。

2 營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)柜面風(fēng)險(xiǎn)事件成因分析

2.1 內(nèi)部控制環(huán)境不健全

基于經(jīng)營發(fā)展的短期考核性指標(biāo)，內(nèi)部控制執(zhí)行在整體考核中所占的比例仍然較小，盡管內(nèi)部控制考核實(shí)行扣分制，甚至出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)案件時(shí)可以一票否決，但是由于所占比重較小，仍然得不到重視。加之考核的方式缺乏科學(xué)性和權(quán)威性。在責(zé)任追究上，存在追下不追上、重罰輕管等現(xiàn)象，導(dǎo)致網(wǎng)點(diǎn)人員對待檢查存有抵觸情緒，被動應(yīng)付。其次強(qiáng)化內(nèi)部控制的理念在傳導(dǎo)過程中容易層層遞減，管理政策和制度的執(zhí)行力度表現(xiàn)弱化，存在“上熱下冷”的局面。再者銀行合規(guī)文化建設(shè)流于形式，高級管理層對合規(guī)文化建設(shè)、內(nèi)控制度的落實(shí)、員工異常行為排查缺乏正確的認(rèn)識，一味追求速度和規(guī)模，不能處理好發(fā)展和管理這對永恒的“矛盾”，要么一管就死、要么一放就亂，部分員工風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，在“人情世故”的行事法下容易養(yǎng)成“以慣例代替程序、以感情代替制度、以信任代替監(jiān)督”的不良習(xí)慣和風(fēng)險(xiǎn)做法，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事件甚至案件的發(fā)生。

2.2 柜面業(yè)務(wù)操作的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制粗放化

日常的經(jīng)營與管理中偏重于結(jié)果控制，淡化了過程控制。風(fēng)險(xiǎn)評估工具缺乏，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制未實(shí)現(xiàn)全業(yè)務(wù)、全流程覆蓋，也未從風(fēng)險(xiǎn)級別對業(yè)務(wù)進(jìn)行事前評估，而是一種事中監(jiān)督行為。

2.3 柜面業(yè)務(wù)操作的內(nèi)控管理基礎(chǔ)薄弱

從執(zhí)行力的層面上來看，柜面業(yè)務(wù)有章不循，違章操作，明知故犯的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。使得很多內(nèi)部控制制度成為一紙空文，形同虛設(shè)，沒有真正發(fā)揮其監(jiān)督、控制、防范的作用。同時(shí)，對于既有制度，沒有根據(jù)新的形式變化及業(yè)務(wù)發(fā)展需要，及時(shí)進(jìn)行修訂、補(bǔ)充、完善和廢止。監(jiān)督檢查時(shí)往往注重對操作層面的檢查，而忽視了對制度設(shè)計(jì)的有用性及時(shí)效性的檢查，導(dǎo)致有些內(nèi)控制度的出臺不接地氣，無法具體操作實(shí)施。

2.4 柜面業(yè)務(wù)操作的信息溝通不通暢

銀行管理部門設(shè)置細(xì)化，一方面是為了實(shí)現(xiàn)更加精細(xì)化的管理，但是另一方面卻增長了溝通鏈條，部門之間各自為政，相互之間推諉扯皮，橫向溝通渠道受阻，同一業(yè)務(wù)，各部門之間制定的規(guī)章制度存在矛盾?？v向溝通方面，由于對老員工和樓上的“上司”抱著對前輩和領(lǐng)導(dǎo)的敬畏心理，并且知道前輩們自身也有很多事情所以不是很愿意去打擾他們，造成了電話溝通說不清，當(dāng)面見面沒時(shí)間的情況。不僅導(dǎo)致銀行內(nèi)部資源不能很好的共享，也給內(nèi)部控制的管理帶來了一定的阻礙。

2.5 柜面業(yè)務(wù)操作的監(jiān)督落實(shí)不到位

銀行內(nèi)部審計(jì)人員未能實(shí)現(xiàn)真正的獨(dú)立性，仍然受本級銀行管理，在監(jiān)督中往往不敢動真碰硬，執(zhí)紀(jì)監(jiān)督腰桿總是軟半分。雖然各級領(lǐng)導(dǎo)在大力支持、鼓勵委派柜面會計(jì)主管堅(jiān)持原則，嚴(yán)格執(zhí)紀(jì)，依法實(shí)施會計(jì)監(jiān)督，積極倡導(dǎo)和形成“誠信為本，操守為重，堅(jiān)持準(zhǔn)則”以及“風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)先”的會計(jì)文化氛圍上做出了不少努力，但真正的標(biāo)本兼治的措施和政策少之又少。

3 優(yōu)化柜面業(yè)務(wù)操作內(nèi)部控制建議

3.1 加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，重塑銀行合規(guī)文化

經(jīng)營管理要回歸銀行的本質(zhì)，從制度考核上要求各層級管理人員重視和支持柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作。健全人才培養(yǎng)競爭機(jī)制，建立管理人員積分制度，作為考核晉升的依據(jù)之一，擴(kuò)寬員工晉升通道，除職務(wù)晉升外，還可鼓勵業(yè)務(wù)能力晉升，享受業(yè)務(wù)職級待遇，以彌補(bǔ)不能獲得職務(wù)晉升的弊端，借此提高員工工作積極性及業(yè)務(wù)素質(zhì)。提升內(nèi)控考核指標(biāo)占比，充分發(fā)揮好考核這個(gè)指揮棒的作用。對出現(xiàn)重大案件或處理事故措施不得力的，要嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)，落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。對風(fēng)險(xiǎn)隱患問題隱瞞不報(bào)、長期得不到解決的，要從嚴(yán)追究有關(guān)管理人員的責(zé)任。正確處理好業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)防范、優(yōu)質(zhì)服務(wù)和防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，堅(jiān)持向合規(guī)經(jīng)營要效益，嚴(yán)密內(nèi)控要發(fā)展，培育合規(guī)經(jīng)營理念，在合規(guī)文化建設(shè)上下功夫，從根本上實(shí)現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營、集約經(jīng)營、安全經(jīng)營，共筑銀行合規(guī)文化。

3.2 善用風(fēng)險(xiǎn)評估工具、創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)評估手段

以關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)流程為基礎(chǔ)，從制度設(shè)計(jì)、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、實(shí)際執(zhí)行等方面進(jìn)行測試，記錄測試中出現(xiàn)的缺陷并進(jìn)行分類，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評估工具設(shè)定一定的值域進(jìn)行測評計(jì)量，根據(jù)測試與評估結(jié)果，可以從員工業(yè)務(wù)技能、制度建設(shè)、系統(tǒng)完善、強(qiáng)化執(zhí)行力等方面采取業(yè)務(wù)管理措施，確保風(fēng)險(xiǎn)得以緩釋或規(guī)避。

3.3 夯實(shí)內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)，提升風(fēng)險(xiǎn)防控水平

過程控制是相對于結(jié)果控制的一種內(nèi)部控制方法和手段。要想達(dá)到預(yù)期的控制管理目標(biāo)，有效防范各類柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)，必須要注重過程控制，優(yōu)化控制流程。一是要對代理開辦的新增業(yè)務(wù)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)等，嚴(yán)格落實(shí)客戶身份識別制度，嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)于代理業(yè)務(wù)的制度規(guī)定及操作流程，提高經(jīng)辦人員的風(fēng)險(xiǎn)警惕性和識別能力，防范詐騙風(fēng)險(xiǎn)；二是要加強(qiáng)對高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)排查，強(qiáng)化對基層網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人、柜員、印鑒及重空憑證管理員的行為排查，及時(shí)、全面發(fā)現(xiàn)問題、整改問題；三是全面梳理制度流程，建立臺賬清單，及時(shí)進(jìn)行修訂完善與廢止，加強(qiáng)業(yè)務(wù)調(diào)研，強(qiáng)化對制度建設(shè)及執(zhí)行的檢查，確保制度執(zhí)行落到實(shí)處；四是建立柜面人員違規(guī)積分管理，根據(jù)柜面業(yè)務(wù)違規(guī)情況的風(fēng)險(xiǎn)程度設(shè)定分值，定期對每個(gè)柜員的積分情況進(jìn)行評比，根據(jù)積分值的高低對柜員進(jìn)行處罰和問責(zé)，同時(shí)將積分作為年終評先、崗位晉升的依據(jù)。

3.4 搭建信息共享平臺，暢通信息溝通渠道

柜面業(yè)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)在實(shí)際工作中，分散在各業(yè)務(wù)條線，為此，有必要建立以縱向的“負(fù)責(zé)報(bào)告線”為主、以橫向的“報(bào)告線”為輔的報(bào)告及溝通反饋渠道，充分運(yùn)用科技技術(shù)手段，搭建信息共享平臺，解決管理信息缺失和數(shù)據(jù)質(zhì)量問題，確保及時(shí)、完整、真實(shí)地提供各類賬務(wù)和管理信息，以便根據(jù)目標(biāo)導(dǎo)向?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性，為內(nèi)部控制管理提供決策依據(jù)。

3.5 強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)管，有效防控柜面風(fēng)險(xiǎn)

要全面筑牢業(yè)務(wù)、內(nèi)控、審計(jì)三道防線的監(jiān)督檢查，特別是各業(yè)務(wù)條線主管部門，要切實(shí)擔(dān)負(fù)起檢查輔導(dǎo)責(zé)任，稽核審計(jì)要筑牢第三道防線，注重審計(jì)實(shí)效。加大對重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)及關(guān)鍵人員的監(jiān)督力度，強(qiáng)化審計(jì)后評價(jià)及監(jiān)督問效。同時(shí)要確保審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性，將事后監(jiān)督向事前防范前移，由合規(guī)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變。同時(shí)，要充分借助對外部監(jiān)督檢查問題的整改來強(qiáng)化和完善柜面業(yè)務(wù)操作的內(nèi)控管理，堅(jiān)決治理有章不循、違章操作的行為，切實(shí)杜絕整改不力、屢查屢犯的現(xiàn)象。