■劉永軍

（淮安市淮陰區(qū)三樹(shù)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)管理站）

引 言

中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有較大比重，中小企業(yè)以其頑強(qiáng)生命力，在促進(jìn)科技創(chuàng)新、增加就業(yè)、提供個(gè)性化服務(wù)等方面發(fā)揮重要作用。美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家中小企業(yè)總數(shù)約占98%，創(chuàng)造GDP總量比重達(dá)50%以上。各國(guó)中小企業(yè)在成長(zhǎng)中暴露出一些深層次問(wèn)題，突出表現(xiàn)為勞動(dòng)生產(chǎn)率低、融資渠道不暢等。企業(yè)面臨不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為等方面壁壘，中小企業(yè)發(fā)展在各國(guó)受到經(jīng)濟(jì)學(xué)家的重視。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制不斷改善，政府重視中小企業(yè)改革發(fā)展問(wèn)題，隨著政府系列政策出臺(tái)，我國(guó)中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中扮演重要角色，但同時(shí)面臨系列問(wèn)題，需要政府增加相關(guān)財(cái)政稅收政策，促進(jìn)中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

1 中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的界定在不同國(guó)家、不同行業(yè)有不同的標(biāo)準(zhǔn)，許多國(guó)家從質(zhì)和量?jī)煞矫孢M(jìn)行定義，定性方式以企業(yè)組織形式等經(jīng)濟(jì)特征方式界定，定量方式以數(shù)量指標(biāo)衡量企業(yè)規(guī)模[1]。美國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展委員會(huì)定義中小企業(yè)為個(gè)人提供資本具有所有權(quán)，由業(yè)主兼任經(jīng)理，企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小。大多數(shù)國(guó)家采取定性定量結(jié)合方法，進(jìn)行定性統(tǒng)一以一定時(shí)期資產(chǎn)額等要素為劃分標(biāo)準(zhǔn)。

中小企業(yè)具有數(shù)量多、規(guī)模小、生產(chǎn)專業(yè)化等特點(diǎn)。中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有重要地位，促進(jìn)其健康持續(xù)發(fā)展對(duì)擴(kuò)大就業(yè)、繁榮地方經(jīng)濟(jì)等具有重要作用。目前我國(guó)中小企業(yè)總數(shù)占企業(yè)總數(shù)的99%以上，在全國(guó)各地分布范圍廣，由于我國(guó)中東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，中小企業(yè)數(shù)量從屬地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平分布一致。發(fā)達(dá)省份集中于東部地區(qū)。中小企業(yè)明顯特征是雇員數(shù)量、銷售額等指標(biāo)較小，企業(yè)設(shè)立立項(xiàng)建設(shè)到產(chǎn)品投產(chǎn)時(shí)間快。目前我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展面臨困境主要包括企業(yè)管理水平差異大、科技創(chuàng)新能力不足、粗放式發(fā)展現(xiàn)象嚴(yán)重。我國(guó)中小企業(yè)自身資源稟賦較弱，大多數(shù)企業(yè)缺乏新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)能力，抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力不足。

中小企業(yè)快速發(fā)展需要有足夠資金保證，我國(guó)中小企業(yè)受融資難制約自身發(fā)展，其中有自身管理方面原因與外部環(huán)境因素[2]。近幾年政府對(duì)中小企業(yè)融資制定新的扶持政策，但未根本解決企業(yè)資金問(wèn)題，體現(xiàn)在企業(yè)制度不適應(yīng)新形勢(shì)需要，金融機(jī)構(gòu)難以落實(shí)貸款政策。雖然我國(guó)頒布了中小企業(yè)促進(jìn)法，但目前尚缺乏相關(guān)信用法律，相關(guān)政策缺乏有效銜接。銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)開(kāi)展小企業(yè)貸款自導(dǎo)意見(jiàn)，由于企業(yè)不良信貸率高，商行金融機(jī)構(gòu)無(wú)法落實(shí)政策。

2 政府財(cái)政政策對(duì)中小企業(yè)扶持中的問(wèn)題

改革開(kāi)放后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制經(jīng)歷不斷調(diào)整改進(jìn)，各階段具有鮮明時(shí)代特征，中小企業(yè)政策不斷變化，反映我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程。在推進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展中，財(cái)政政策出臺(tái)對(duì)中小企業(yè)發(fā)展起到積極支持作用，但由于我國(guó)財(cái)政體制不斷改革中，政策效用存在一定偏差。受我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略重點(diǎn)體制束縛，支持政策與企業(yè)發(fā)展所需存在差距。

調(diào)查顯示我國(guó)財(cái)政政策對(duì)中小企業(yè)支持中存在財(cái)政資金規(guī)模小、綜合協(xié)調(diào)性不足，支持中小企業(yè)融資政策力度不足等問(wèn)題。目前我國(guó)中央財(cái)政支持中小企業(yè)發(fā)展資金，包括企業(yè)服務(wù)體系補(bǔ)助資金等[3]。財(cái)政性資金為企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)起到一定推動(dòng)作用，但支持企業(yè)財(cái)政資金規(guī)模不大，不能滿足眾多中小企業(yè)發(fā)展需要。企業(yè)社會(huì)服務(wù)體系建立方面投入有限，公共服務(wù)體系建設(shè)作用發(fā)揮受到影響。近年來(lái)為支持中小企業(yè)發(fā)展，政府出臺(tái)對(duì)企業(yè)實(shí)行創(chuàng)業(yè)資助等政策措施，對(duì)中小企業(yè)融資信用擔(dān)保業(yè)務(wù)實(shí)行補(bǔ)貼等，但未根本解決企業(yè)發(fā)展中的難題。

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制是逐步建立的過(guò)程，政府部門對(duì)企業(yè)資金存在多頭管理現(xiàn)象。如中央企業(yè)管理部門有發(fā)改委中小企業(yè)司、農(nóng)業(yè)部鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局、商務(wù)部出口中小企業(yè)處等機(jī)構(gòu)。各類管理機(jī)構(gòu)從各自行業(yè)地區(qū)角度制定政策，對(duì)企業(yè)支持政策相對(duì)分散獨(dú)立，存在職能交叉的現(xiàn)象。中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及多個(gè)管理部門審批，在財(cái)政等方面可享受政策分散。中央和省市級(jí)機(jī)構(gòu)缺乏政策梯度協(xié)調(diào)，難以集中財(cái)政資金。我國(guó)目前財(cái)政政策采用資金直接支持，對(duì)使用政府采購(gòu)等財(cái)政政策工具不明顯。

當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)大多為半機(jī)械化勞動(dòng)密集型企業(yè)，支持科技型中小企業(yè)發(fā)展對(duì)形成企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義。我國(guó)中小企業(yè)投入技術(shù)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)約占研究經(jīng)費(fèi)的40%，對(duì)中小企支持政策在科技環(huán)節(jié)不平衡。對(duì)創(chuàng)新商品化支持不足，政策支持方式體現(xiàn)為對(duì)研發(fā)成果取得收益扶持，發(fā)達(dá)國(guó)家政府采購(gòu)制度起步較早，美國(guó)政府采購(gòu)規(guī)定10萬(wàn)美元以下合同優(yōu)先考慮中小企業(yè)，將更多科技型企業(yè)納入政府采購(gòu)市場(chǎng)，使企業(yè)得到更多政府采購(gòu)機(jī)會(huì)。

3 政府財(cái)稅政策創(chuàng)新對(duì)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的作用

近年來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要主體，在經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展背景下，有必要構(gòu)建完備的支持企業(yè)發(fā)展財(cái)政政策體系，應(yīng)注重對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)向差別性支持，發(fā)揮企業(yè)在活躍經(jīng)濟(jì)等方面的作用，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。加強(qiáng)政府政策對(duì)中小企業(yè)發(fā)展扶持力度具有重要意義，其必要性體現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展中存在市場(chǎng)失靈，財(cái)政支持企業(yè)為各國(guó)通行規(guī)則，可以發(fā)揮財(cái)政促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展職能。

中小企業(yè)產(chǎn)銷投資發(fā)展受市場(chǎng)機(jī)制調(diào)節(jié)，中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)根據(jù)市場(chǎng)信號(hào)自主決策，中小企業(yè)發(fā)展中面臨市場(chǎng)失靈問(wèn)題難以解決，中小企業(yè)規(guī)模較小[4]。企業(yè)科技開(kāi)發(fā)投入有限，企業(yè)交換市場(chǎng)信息能力弱；企業(yè)與其他經(jīng)濟(jì)體存在信息不對(duì)稱現(xiàn)象，中小企業(yè)整體信用低，存在一定融資困難。中小企業(yè)與大企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)處于不利地位，沒(méi)有政府政策干預(yù)，資金人才等生產(chǎn)要素會(huì)流向大型壟斷企業(yè)。信息不對(duì)稱導(dǎo)致商業(yè)金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)資金供應(yīng)缺少，政府可分擔(dān)企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)融資支持。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，財(cái)政具有資源配置、穩(wěn)定發(fā)展等職能，財(cái)政通過(guò)收支活動(dòng)參與國(guó)民收入分配，保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。市場(chǎng)機(jī)制需要通過(guò)一定財(cái)政收入活動(dòng)調(diào)節(jié)社會(huì)供求平衡。中小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)合理配置、收入分配等方面發(fā)揮重要作用。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中由于多種因素制約使其處于不利地位，面臨許多無(wú)法解決問(wèn)題時(shí)，政府要采取政策措施干預(yù)，保持企業(yè)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不完善，中小企業(yè)面臨比其他市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家更多的問(wèn)題，我國(guó)公共財(cái)政必須結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，通過(guò)制定不同財(cái)政稅收政策，促進(jìn)中小企業(yè)快速健康發(fā)展。

4 創(chuàng)新財(cái)稅制度促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展對(duì)策

建國(guó)以來(lái)，我國(guó)各項(xiàng)法律不斷完善，隨著企業(yè)發(fā)展變化，采用計(jì)算基數(shù)方法可以將保證地方財(cái)政增加，但不利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。中小企業(yè)應(yīng)付全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)能力薄弱，目前我國(guó)舊財(cái)稅制度對(duì)企業(yè)發(fā)展存在制約作用，加快財(cái)稅制度創(chuàng)新扶持中小企業(yè)發(fā)展，需要科學(xué)調(diào)整稅率，完善財(cái)稅制度法律，建立引導(dǎo)企業(yè)轉(zhuǎn)型的財(cái)稅制度。

我國(guó)現(xiàn)行財(cái)稅制度對(duì)扶持中小企業(yè)針對(duì)性不強(qiáng)，建議有關(guān)部門調(diào)整稅率，不應(yīng)過(guò)度強(qiáng)調(diào)中小企業(yè)所處行業(yè)，要結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，制定合理的財(cái)稅政策。政府部門應(yīng)針對(duì)企業(yè)融資難問(wèn)題加大扶持力度，幫助其融資，達(dá)成促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的。政府部門在制定財(cái)稅政策時(shí)，應(yīng)找出不利于企業(yè)發(fā)展的因素，使政策更加公平。我國(guó)實(shí)施市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，國(guó)家致力于吸引大型企業(yè)發(fā)展，不公平的政策限制了中小企業(yè)發(fā)展。營(yíng)造公平的政策環(huán)境有利于企業(yè)健康發(fā)展，為中小企業(yè)營(yíng)造公平政策環(huán)境是財(cái)稅制度創(chuàng)新方向。建立健全我國(guó)企業(yè)稅收法律，對(duì)擴(kuò)展中小企業(yè)規(guī)模具有積極促進(jìn)作用?？梢灾贫◣椭髽I(yè)融資發(fā)展的相關(guān)稅收制度規(guī)定，將企業(yè)納稅標(biāo)準(zhǔn)提出納入財(cái)稅政策中。

我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展是特殊時(shí)期的現(xiàn)象，現(xiàn)行財(cái)稅制度下，難以達(dá)成預(yù)期目標(biāo)。政府部門一味支持會(huì)起到不利效果。建議政府部門創(chuàng)新財(cái)稅制度時(shí)轉(zhuǎn)變思路，如我國(guó)企業(yè)所處領(lǐng)域多為工商業(yè)領(lǐng)域，科技型中小企業(yè)為朝陽(yáng)企業(yè)，科技型企業(yè)發(fā)展可以推動(dòng)我國(guó)競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)。政府部門應(yīng)給予科技型企業(yè)更大優(yōu)惠，促使其在工業(yè)生產(chǎn)中重視科技的應(yīng)用?？紤]科技型企業(yè)需要研發(fā)投入大量資金，政府部門可以在企業(yè)成立初免稅，為其后續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。建議對(duì)科技資金籌措進(jìn)行規(guī)范，創(chuàng)新制度環(huán)境。地方政府部門應(yīng)成立專業(yè)機(jī)構(gòu)，創(chuàng)設(shè)?？顚Ｓ弥贫拳h(huán)境，政府部門要從稅務(wù)制度著手，通過(guò)取消股份回購(gòu)限制，做好相關(guān)法律的制定落實(shí)。

隨著中小企業(yè)在全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位日益凸顯，幫助企業(yè)減輕稅負(fù)是財(cái)稅制度改革的主流方向。結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，可以靈活調(diào)整企業(yè)納稅率，適當(dāng)降低中小企業(yè)納稅標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)及我國(guó)地方消費(fèi)水平，為企業(yè)提供合理優(yōu)惠政策，中小企業(yè)融資等應(yīng)給予鼓勵(lì)扶持。權(quán)責(zé)利是企業(yè)發(fā)展中的重要主導(dǎo)因素，實(shí)際工作中各級(jí)財(cái)政部門執(zhí)行職能要明確責(zé)任，保證中小企業(yè)的利益。應(yīng)讓各級(jí)財(cái)政管理部門從業(yè)人員明確征稅管理范圍，維護(hù)中小企業(yè)的利益。

結(jié) 語(yǔ)

中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要部分，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、科技創(chuàng)新等方面具有重要作用。由于企業(yè)規(guī)模小，企業(yè)易受到經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的影響。在各種因素影響下，企業(yè)發(fā)展陷入瓶頸。需要政府從財(cái)政金融等方面給予支持，幫助企業(yè)更好地成長(zhǎng)。建議政府部門將財(cái)稅制度作為著手點(diǎn)，通過(guò)創(chuàng)新完善財(cái)稅制度方式，降低中小企業(yè)稅收壓力，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展活力。政府部門要利用政策引導(dǎo)企業(yè)轉(zhuǎn)型，包括對(duì)科技資金的籌措規(guī)范，給予財(cái)稅支持等。