■陳宜深

（龍工(中國(guó))機(jī)械銷售有限公司財(cái)務(wù)中心）

1 引 言

對(duì)存貨風(fēng)險(xiǎn)管理控制應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行研究，從思想意識(shí)上深刻認(rèn)識(shí)其管理控制的重要性，使之能有效指導(dǎo)存貨風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)，提供了風(fēng)險(xiǎn)控制方向和指南。對(duì)存貨風(fēng)險(xiǎn)控制不僅需要一整套存貨管理制度的有效約束，更需要戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)上的前瞻性要求，需要有一套機(jī)制靈活、行之有效的應(yīng)對(duì)策略，以將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)存貨風(fēng)險(xiǎn)壓至最低風(fēng)險(xiǎn)接受程度，達(dá)到存貨保障與風(fēng)險(xiǎn)控制最佳平衡點(diǎn)，讓存貨資產(chǎn)的保障性、安全性、完整性和收益性能有效結(jié)合，力求存貨資源效益最大化。

2 存貨風(fēng)險(xiǎn)種類

2.1 存貨價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)

由于超計(jì)劃采購原材料，超儲(chǔ)庫存遇市場(chǎng)原材料跌價(jià)時(shí)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；由于對(duì)經(jīng)濟(jì)和行業(yè)形勢(shì)判斷錯(cuò)誤，庫貨不足遇通貨膨脹產(chǎn)生，所增加原料成本上升風(fēng)險(xiǎn)等。

2.2 存貨質(zhì)量殘次、短缺風(fēng)險(xiǎn)

由于對(duì)存貨驗(yàn)收環(huán)節(jié)，質(zhì)量把關(guān)不嚴(yán)進(jìn)行驗(yàn)收入庫所產(chǎn)生的存貨質(zhì)量瑕疵風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)入庫驗(yàn)收數(shù)量時(shí)少入庫，發(fā)貨時(shí)多出庫時(shí)所出現(xiàn)的短缺風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 存貨呆滯風(fēng)險(xiǎn)

由于產(chǎn)品技術(shù)更新、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)行情、消費(fèi)者偏向發(fā)生變化等原因所引起的產(chǎn)品滯銷所產(chǎn)生的存貨呆滯風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 存貨維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)

由于對(duì)存貨管理維護(hù)不力，投入存貨軟件、硬件環(huán)境不足，沒有按存貨技術(shù)、質(zhì)量及保養(yǎng)要求進(jìn)行維護(hù)，使得存貨出現(xiàn)損壞、腐蝕、污染等風(fēng)險(xiǎn)。

2.5 存貨盜失風(fēng)險(xiǎn)

由于存貨內(nèi)控管理及監(jiān)督不力，員工舞弊行為發(fā)生以及發(fā)生盜竊情況發(fā)生所產(chǎn)生存貨盜失風(fēng)險(xiǎn)。

3 存貨風(fēng)險(xiǎn)成因

3.1 企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)判斷錯(cuò)誤，盲目生產(chǎn)

企業(yè)發(fā)展存在生命周期，產(chǎn)品同樣如此，由于在經(jīng)濟(jì)周期內(nèi)無法正確把控行業(yè)經(jīng)濟(jì)走向，特別在行業(yè)經(jīng)濟(jì)委縮時(shí)期，沒有充分了解、分析市場(chǎng)需求狀況，仍盲目采購、生產(chǎn)、投入，形成大量滯銷存貨。

3.2 企業(yè)市場(chǎng)把控被動(dòng)，被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手搶占先機(jī)，形成積壓

市場(chǎng)營(yíng)銷機(jī)制不完善，營(yíng)銷策略落后，通路不暢，總是被同行業(yè)對(duì)手搶了先機(jī)，由此導(dǎo)致產(chǎn)品市場(chǎng)滯銷、積壓以及呆滯存貨情況發(fā)生。

3.3 經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，通貨膨脹，存貨成本上升

隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，財(cái)政、金融政策以及其他因素均可有促使通貨膨脹產(chǎn)生，通貨膨脹勢(shì)必影響原材料成本，原材料成本上升對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來了壓力，加劇存貨管理的風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 企業(yè)的技術(shù)更新滯后，產(chǎn)品被市場(chǎng)淘汰

當(dāng)今社會(huì)對(duì)產(chǎn)品技術(shù)要求越來越高，產(chǎn)品技術(shù)日新月異，一旦產(chǎn)品技術(shù)更新落伍，投入市場(chǎng)后不具備市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，將被市場(chǎng)淘汰，由此導(dǎo)致與市場(chǎng)相背離的產(chǎn)品，形成存貨技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.5 存貨風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警性不足，企業(yè)計(jì)劃、訂單失誤，盲目采購，超儲(chǔ)積壓

由于管理執(zhí)行者專業(yè)素質(zhì)低下，市場(chǎng)需求或采購計(jì)劃不合理，存貨預(yù)警意識(shí)淡薄，盲目采購，同時(shí)在對(duì)采購計(jì)劃和訂單管理制度執(zhí)行不力，超預(yù)算、超計(jì)劃采購，使得存貨超儲(chǔ)積壓，帶來了風(fēng)險(xiǎn)。

3.6 存貨內(nèi)部控制體系不健全、控制不力，存貨盜竊、毀損、短缺、腐蝕

由于企業(yè)內(nèi)控體系不健全，沒有建立完善職務(wù)分離制度、沒有建立規(guī)范存貨管理流程制度，沒有建立檢查、盤點(diǎn)、監(jiān)督、審計(jì)管理制度等，造成了存貨盜竊、毀損、短缺、腐蝕財(cái)產(chǎn)損失而產(chǎn)生的存貨風(fēng)險(xiǎn)。

3.7 信息系統(tǒng)滯后，反應(yīng)遲緩、存貨處理效率低下

存貨信息管理系統(tǒng)是推動(dòng)企業(yè)資源管理效率的最有力手段之一，由于業(yè)務(wù)信息資源管理系統(tǒng)滯后將直接導(dǎo)致存貨管理效率低下，由此將可能導(dǎo)致物流成本上升、客戶投訴率高、延誤商機(jī)，直接或間接產(chǎn)生存貨效率風(fēng)險(xiǎn)。

4 存貨風(fēng)險(xiǎn)管理控制應(yīng)對(duì)策略

4.1 引入存貨風(fēng)險(xiǎn)控制戰(zhàn)略，提出存貨戰(zhàn)術(shù)策略要求

企業(yè)應(yīng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，及時(shí)對(duì)產(chǎn)品技術(shù)升級(jí)換代，搶占市場(chǎng)先機(jī)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品轉(zhuǎn)型發(fā)展，并采取各種促銷策略和手段，實(shí)現(xiàn)新舊產(chǎn)品市場(chǎng)銜接和存貨平穩(wěn)過渡，確保新產(chǎn)品能夠精準(zhǔn)投放，同時(shí)又有效控制產(chǎn)品轉(zhuǎn)型而產(chǎn)生的存貨風(fēng)險(xiǎn)。

存貨風(fēng)險(xiǎn)控制必須建立一整套完整的存貨內(nèi)部控制體系、存貨分析評(píng)價(jià)體系和存貨監(jiān)督控制機(jī)制，實(shí)行各部門聯(lián)動(dòng)、精細(xì)化管理，同時(shí)確保環(huán)環(huán)相扣，良性運(yùn)轉(zhuǎn)、有效控制，讓存貨風(fēng)險(xiǎn)每一滋生點(diǎn)能夠得以有效防止或控制，讓存貨風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

4.2 建立嚴(yán)格的存貨準(zhǔn)入和退出機(jī)制

（1）建立一套原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品入庫驗(yàn)收質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系。產(chǎn)品質(zhì)量是企業(yè)生存基礎(chǔ)，產(chǎn)品質(zhì)量的好壞與優(yōu)劣在市場(chǎng)起著決定性作用，同時(shí)也為存貨風(fēng)險(xiǎn)控制提供了最基礎(chǔ)保障，建立一套嚴(yán)格質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系，將為企業(yè)健康運(yùn)營(yíng)提供強(qiáng)有力保障和風(fēng)險(xiǎn)控制前提。

（2）擬定供貨商評(píng)審管理，確定合格的供應(yīng)商清單。企業(yè)要建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，成立由采購、技術(shù)、質(zhì)檢、財(cái)務(wù)人員所組成的供方評(píng)審小組，深入新供方實(shí)地考查和資質(zhì)信譽(yù)情況調(diào)查，評(píng)審內(nèi)容應(yīng)包括資質(zhì)能力、體系認(rèn)證以及產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、交期、服務(wù)、新產(chǎn)品開發(fā)能力、質(zhì)量保證能力、生產(chǎn)配套能力、計(jì)劃調(diào)整應(yīng)變能力等，同時(shí)合理設(shè)定各評(píng)審指標(biāo)的分值權(quán)重，綜合評(píng)價(jià)，確定擬準(zhǔn)入供貨商主體資格，建立合格供方目錄。

（3）實(shí)施采購招投標(biāo)管理。為充分引入競(jìng)爭(zhēng)制度，采購訂立前必須全面執(zhí)行招投標(biāo)管理和采購詢價(jià)、比價(jià)管理制度，根據(jù)采購計(jì)劃對(duì)外發(fā)布招投標(biāo)，招標(biāo)對(duì)象應(yīng)指定為合格供方目錄內(nèi)，根據(jù)采購計(jì)劃數(shù)量、時(shí)效、技術(shù)、質(zhì)量、服務(wù)、退補(bǔ)貨等要求發(fā)布招標(biāo)公告，公開透明；評(píng)標(biāo)成員由管理評(píng)審小組擔(dān)任，科學(xué)設(shè)定分值、公平、公正、合理進(jìn)行評(píng)價(jià)，擬定中標(biāo)人。

（4）加強(qiáng)采購合同管理。簽訂采購合同對(duì)象必須是合格供方目錄確定供應(yīng)商名單內(nèi)、以及清單中所規(guī)定的產(chǎn)品名稱及范圍，禁止與合格供方清單之外的供貨商簽訂采購合同。采購合同應(yīng)明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，簽訂前必須由專業(yè)律師對(duì)合同進(jìn)行評(píng)審，簽訂前應(yīng)組織相關(guān)人員對(duì)合同條款學(xué)習(xí)，合同簽訂中應(yīng)嚴(yán)格審核各項(xiàng)條款，特別是產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號(hào)、單價(jià)、數(shù)量、交貨日期、違約責(zé)任、爭(zhēng)議法律管轄地；明確原材料價(jià)格波動(dòng)對(duì)合同價(jià)格的限定條件。合同簽訂和變更必須在授權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行，并按預(yù)算采購計(jì)劃內(nèi)簽訂。

4.3 建立存貨預(yù)警管理體系和過程管理

（1）建立存貨管理控制預(yù)算和目標(biāo)管理。建立存貨預(yù)算目標(biāo)體系，全面實(shí)施存貨預(yù)算目標(biāo)管理，各項(xiàng)存貨預(yù)算包括產(chǎn)成品存貨預(yù)算、在產(chǎn)品存貨預(yù)算、原材料存貨預(yù)算等要嚴(yán)格依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)、銷售成本預(yù)算、存貨資金預(yù)算目標(biāo)范圍內(nèi)制定，并可能根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)變化合理制定存貨彈性預(yù)算，將存貨預(yù)算進(jìn)行目標(biāo)管理，將存貨預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解、責(zé)任管理，定期跟蹤存貨預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)糾正存貨預(yù)算目標(biāo)差異。

（2）建立最優(yōu)安全庫存體系。所有存貨物資必須科學(xué)、合理核定安全庫存量，所有安全庫存量均要根據(jù)歷史運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行分析，合理確定在管理控制期間內(nèi)的周轉(zhuǎn)目標(biāo)，同時(shí)要充分考慮各種存貨的不確定、非常規(guī)因素，采取個(gè)別認(rèn)定，使安全庫存量能最大限度保障生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。安全庫存量由業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門初步擬定，報(bào)安全庫存量評(píng)審小組進(jìn)行評(píng)審，評(píng)審后由總經(jīng)理簽批執(zhí)行。所有經(jīng)測(cè)算后的安全庫存及時(shí)導(dǎo)入系統(tǒng)，并設(shè)置系統(tǒng)預(yù)警控制，并根據(jù)實(shí)際執(zhí)行偏離采取報(bào)警控制，對(duì)于差異率達(dá)到20%以上為紅色預(yù)警控制狀態(tài)；差異率10%以上的為黃色預(yù)警控制狀態(tài)。安全庫存量隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化包括目標(biāo)調(diào)整變化、淡旺季節(jié)性變化、市場(chǎng)變化等因素提前作出相應(yīng)的調(diào)整。

4.4 加強(qiáng)對(duì)存貨內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，各節(jié)點(diǎn)環(huán)環(huán)相扣

（1）內(nèi)部牽制，實(shí)行管控職務(wù)分離制度。有效實(shí)行存貨管理內(nèi)部牽制，并將內(nèi)部牽制制度貫穿于存貨管理控制的每一環(huán)節(jié)，使采購預(yù)算、計(jì)劃、招投標(biāo)、詢價(jià)、定價(jià)、合同以及物資采購、驗(yàn)收、入庫、質(zhì)檢、保管、領(lǐng)用、財(cái)務(wù)核算、監(jiān)督等環(huán)節(jié)做到各司其責(zé)，使之相互協(xié)調(diào)、相互制約、相互監(jiān)督，有效避免了存貨業(yè)務(wù)流程運(yùn)作失誤和舞弊行為的發(fā)生，杜絕各種存貨風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。

（2）合理安排采購計(jì)劃和高效訂單控制。

①建立采購計(jì)劃和訂單逐級(jí)審批制。銷售部門要定期提交下一周期（旬、月）銷售計(jì)劃，銷售計(jì)劃必須結(jié)合歷史銷量情況及下一周期市場(chǎng)銷售目標(biāo)綜合分析測(cè)算。采購部門根據(jù)銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、實(shí)際庫存結(jié)合安全庫存量擬定具體實(shí)施采購計(jì)劃，采購計(jì)劃必須由授權(quán)審批人逐級(jí)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。零星物資、非常規(guī)產(chǎn)品、技術(shù)更新產(chǎn)品、市場(chǎng)滯銷產(chǎn)品等實(shí)行零庫存管理，實(shí)施按需采購。

②采購訂單時(shí)間節(jié)點(diǎn)跟蹤控制。采購計(jì)劃的實(shí)施必須充分考慮到供貨商交貨期、運(yùn)輸在途期以及質(zhì)檢入庫期、產(chǎn)品維護(hù)包裝期等因素合理計(jì)算采購周期，科學(xué)掌握采購訂單的時(shí)間控制點(diǎn)，同時(shí)還要根據(jù)供應(yīng)商的運(yùn)距、批量、運(yùn)輸成本、裝箱條件等因素合理制定經(jīng)濟(jì)訂貨規(guī)劃，確定好經(jīng)濟(jì)訂貨批量。

（3）加強(qiáng)對(duì)倉儲(chǔ)庫存管理，科學(xué)分類管理和控制。

①加強(qiáng)倉庫基礎(chǔ)設(shè)置管理，防腐、防盜、防損管理措施倉庫部門全面實(shí)行封閉式管理，重點(diǎn)區(qū)域?qū)嵤┌惭b監(jiān)控系統(tǒng)管理，設(shè)立裝運(yùn)有第三方物資的送貨車輛專用卸貨區(qū)域和存貨發(fā)運(yùn)指定裝箱區(qū)域；倉庫硬件設(shè)施齊全，庫道暢通、貨架完整、看板規(guī)范、標(biāo)識(shí)明顯等；根據(jù)存貨管理特點(diǎn)及要求分類設(shè)庫，確保庫容整齊、搬運(yùn)簡(jiǎn)便；根據(jù)物資管理要求建立健全防腐、防盜、防潮、防損管理措施。

②對(duì)存貨進(jìn)行科學(xué)分類管理。存放堆放要根據(jù)其類別、形狀、用途進(jìn)行分類、分區(qū)、分庫堆放，做到合理、整潔、安全、可靠、方便，整齊，同時(shí)再根據(jù)存貨價(jià)值、配套情況進(jìn)行科學(xué)分類，參照采用ABC管理法和生產(chǎn)發(fā)運(yùn)配套相結(jié)合分類方法，實(shí)施重點(diǎn)控制、分類管理、提高時(shí)效的存貨管理方法，降低儲(chǔ)存成本；以最少的存貨資金占用、最低的成本耗費(fèi)控制存貨水平，同時(shí)又充分保障生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)需要；有效平衡存貨與批量采購成本、儲(chǔ)存成本、經(jīng)營(yíng)保障和效益產(chǎn)出。

③嚴(yán)格執(zhí)行賬、卡、物管理，實(shí)現(xiàn)日清日畢。所有存貨要嚴(yán)格按存貨類別、品種、規(guī)格建立物料卡片，物料卡片作為該類物資最原始的收發(fā)記錄，在出入庫時(shí)應(yīng)同步填寫，卡片信息應(yīng)確保日期清、品名清、規(guī)格清、數(shù)量清、責(zé)任清，實(shí)現(xiàn)物動(dòng)即卡動(dòng)，即時(shí)保證物、卡信息一致。