WF醫(yī)院全面預(yù)算管理信息化實現(xiàn)研究

■楊燕萍

（濰坊市人民醫(yī)院）

引 言

隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，粗放式的成本管理模式不再適應(yīng)公立醫(yī)院健康發(fā)展。2017年國家出臺的《關(guān)于建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的指導(dǎo)意見》中提到2020年要基本建立權(quán)責(zé)清晰、管理科學(xué)、治理完善、運行高效、監(jiān)督有力的現(xiàn)代醫(yī)院管理制度。因此，從戰(zhàn)略管理層面對成本管理體系進(jìn)行規(guī)劃建設(shè)，科學(xué)設(shè)置成本核算分類和標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算管理、加快信息化管理平臺建設(shè)、強(qiáng)化內(nèi)部控制和績效考核，是公立醫(yī)院實施成本精細(xì)化管理的有效路徑，對減少資源過度消耗和浪費、降低運營成本、提高公立醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益具有非常重要的現(xiàn)實意義。全面預(yù)算管理的目標(biāo)就是為了完成醫(yī)院預(yù)定目標(biāo)，負(fù)責(zé)部門通過全面預(yù)算管理的方式來優(yōu)化醫(yī)院各種資源配置，是醫(yī)院健康持續(xù)運行的基礎(chǔ)。

1 WF醫(yī)院全面預(yù)算的現(xiàn)狀

為適應(yīng)醫(yī)院新的發(fā)展，全面預(yù)算管理模式已在WF醫(yī)院全面推行實施，在實施的過程中，出現(xiàn)了一些問題。主要由以下幾個方面：制度不健全，信息化程度低。不能及時獲取有效信息，信息傳遞方面也存在缺陷，致使不能迅速處理信息。全面預(yù)算較低的信息化管理水平，使WF醫(yī)院全面預(yù)算管理系統(tǒng)與其他系統(tǒng)相隔離，形不成有效閉環(huán)。WF醫(yī)院仍然以手工錄入系統(tǒng)為主，很難實現(xiàn)從開始的預(yù)算編制到執(zhí)行到最后的分析全過程的控制，更不能與財務(wù)核算進(jìn)行對接。WF醫(yī)院在全面預(yù)算管理中只注重支出管理，對科室的個性化需求很難滿足，尤其對醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備的預(yù)算管理比較薄弱。總之，WF醫(yī)院內(nèi)部相關(guān)制度不健全，信息化程度較低，導(dǎo)致醫(yī)院全面預(yù)算管理流于形式，僅停留在簡單的數(shù)字控制上。

2 WF醫(yī)院全面預(yù)算優(yōu)化實現(xiàn)

2.1 搭建全面預(yù)算組織結(jié)構(gòu)框架

WF醫(yī)院全面預(yù)算組織結(jié)構(gòu)框架的搭建以醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，將全面預(yù)算嵌入具體的經(jīng)濟(jì)活動中，建立一套基于WF醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的全面預(yù)算結(jié)構(gòu)框架。醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動預(yù)算組織框架是醫(yī)院開展全面預(yù)算的總綱領(lǐng)，是對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)的分級分類描述，指導(dǎo)醫(yī)院人員有效開展全面預(yù)算建設(shè)。

WF醫(yī)院全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)分為幾個層次，首先是職工代表大會，然后是黨委會，接下來為預(yù)算管理委員會，預(yù)算管理辦公室和常務(wù)部門、分析考核部門，到最后的基層預(yù)算單元。其中職代會、黨委會和預(yù)算管理委員會屬于醫(yī)院的決策機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理委員會包括院長、相關(guān)副院長、總會計師和相關(guān)職能部門主任。將全年工作目標(biāo)下達(dá)到科室，安排全面預(yù)算工作的開展，負(fù)責(zé)全面預(yù)算的制定和審批。另外，預(yù)算管理辦公室和常務(wù)部門、分析考核部門為WF醫(yī)院預(yù)算管理的工作機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理辦公室指導(dǎo)各部門具體的預(yù)算編制，然后進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總、審核后提報預(yù)算管理委員會審議?；鶎宇A(yù)算單元就是臨床科室的各歸口職能部門，負(fù)責(zé)各項預(yù)算的編制。各職能部門既是預(yù)算的實施者又是基層預(yù)算科室的歸口管理部門，屬于醫(yī)院全面預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。有些預(yù)算由相關(guān)科室上報到全面預(yù)算管理辦公室。經(jīng)預(yù)算管理委員會審核后，最終將預(yù)算提交至職工代表大會上，通過后下達(dá)年度全面預(yù)算。

2.2 預(yù)算機(jī)制優(yōu)化

醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動全面預(yù)算機(jī)制設(shè)計是醫(yī)院針對每類經(jīng)濟(jì)活動，建立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動管理制度、業(yè)務(wù)流程和具體措施的過程。

（1） 優(yōu)化醫(yī)院全面預(yù)算管理制度。公立醫(yī)院不同于企業(yè)，要履行事業(yè)單位的公共職能，政策法規(guī)是醫(yī)院各項業(yè)務(wù)開展的重要依據(jù)。因此，對醫(yī)院來說，首要任務(wù)就是建立醫(yī)院所有業(yè)務(wù)活動全面預(yù)算的規(guī)章制度。建立健全醫(yī)院全面預(yù)算管理制度，其實質(zhì)就是對醫(yī)院預(yù)算管理制度設(shè)計的有效性進(jìn)行評價的過程。醫(yī)院通過建立健全單位全面預(yù)算管理制度，評估優(yōu)化單位各類經(jīng)濟(jì)活動管理制度，確保醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動全面預(yù)算制度健全完善，經(jīng)濟(jì)活動實施有章可循，有據(jù)可依。

（2）優(yōu)化醫(yī)院全面預(yù)算業(yè)務(wù)流程。WF醫(yī)院在優(yōu)化全面預(yù)算流程上首先規(guī)范業(yè)務(wù)流程，在經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)流程梳理基礎(chǔ)上，通過流程分析、穿行測試及預(yù)算有效評估等手段，建立WF醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動標(biāo)準(zhǔn)化流程，并最終實現(xiàn)對WF醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化程序控制的過程。經(jīng)濟(jì)活動標(biāo)準(zhǔn)化流程的建立分成三個部分，一是搭建全面預(yù)算經(jīng)濟(jì)活動端到端流程框架；二是繪制全面預(yù)算經(jīng)濟(jì)活動標(biāo)準(zhǔn)化流程圖；三是編制全面預(yù)算經(jīng)濟(jì)活動流程說明。WF醫(yī)院在建立全面預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化流程的過程中，結(jié)合了流程分析結(jié)果，獲取相應(yīng)業(yè)務(wù)表單，并與各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行充分溝通，對WF醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動程序進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計，確保經(jīng)濟(jì)活動流程設(shè)計合理、執(zhí)行有效。

在WF醫(yī)院全面預(yù)算管理框架中，預(yù)算管理流程為一級流程，其余的預(yù)算編制與批復(fù)流程、預(yù)算執(zhí)行分析流程、預(yù)算追加調(diào)整流程、決算編制與審批流程、預(yù)算考核與評價流程為二級流程。WF醫(yī)院通過明確二級流程之間的關(guān)系，對二級流程進(jìn)行細(xì)化分解，形成端到端的閉環(huán)流程示意圖，以便體現(xiàn)流程之間的銜接關(guān)系。

流程框架搭建完成后，WF醫(yī)院結(jié)合醫(yī)院業(yè)務(wù)管理重點，識別關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，確定醫(yī)院需要重點管控的業(yè)務(wù)過程。識別關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程時重點關(guān)注醫(yī)院管理較薄弱的經(jīng)濟(jì)活動流程。容易引起風(fēng)險發(fā)生的業(yè)務(wù)流程；重點關(guān)注對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動起關(guān)鍵作用的業(yè)務(wù)流程。

醫(yī)院決策機(jī)構(gòu)即預(yù)算管理委員會依據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和自身經(jīng)濟(jì)狀況，制定下一年度總體預(yù)算目標(biāo)，確定預(yù)算編制政策。預(yù)算管理辦公室結(jié)合市財政局、市衛(wèi)健委的編制規(guī)定、提出預(yù)算編制要求，通過醫(yī)院文件或辦公網(wǎng)絡(luò)等形式下達(dá)各歸口職能部門和各科室。對基本支出各職能部門根據(jù)上一年度預(yù)算完成情況和本年度工作安排在與其他相關(guān)業(yè)務(wù)科室溝通協(xié)調(diào)下，在充分了解基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與重要信息的基礎(chǔ)上對醫(yī)院收支規(guī)模和收支結(jié)果運用一定的預(yù)算方法進(jìn)行合理預(yù)計和測算。預(yù)算管理辦公室即財務(wù)部作為預(yù)算管理的主要工作機(jī)構(gòu)，對預(yù)算編制基層單元申報的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、分類、匯總，初步審核后報預(yù)算管理委員會審核形成預(yù)算草案。預(yù)算草案通過黨委會討論審批、上報主管部門審批通過后形成醫(yī)院正式預(yù)算。

2.3 優(yōu)化信息化實施路徑

WF醫(yī)院在預(yù)算編制、預(yù)算實施、預(yù)算控制和預(yù)算反饋等過程中，運用先進(jìn)的信息技術(shù)，為WF醫(yī)院全面預(yù)算管理提供了有效支持。根據(jù)WF醫(yī)院信息技術(shù)的特點，考慮WF醫(yī)院自身的工作目標(biāo)、預(yù)算流程及工作數(shù)據(jù)等方面重新繪制WF醫(yī)院全面預(yù)算的流程圖。首先，開放醫(yī)院相關(guān)數(shù)據(jù)端口，實現(xiàn)部門之間數(shù)據(jù)信息共享，使全面預(yù)算數(shù)據(jù)能夠及時獲取，讓預(yù)算工作職能更好呈現(xiàn)。其次，形成信息網(wǎng)絡(luò)體系，使記錄、計算、匯總、信息傳遞等自動完成。將全面預(yù)算支出與報銷系統(tǒng)、內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行有效對接，形成各系統(tǒng)互相支持狀態(tài)。實現(xiàn)全面預(yù)算事前、事中、事后全過程控制，利用上述優(yōu)化后的信息系統(tǒng)框架，在全面預(yù)算工作流程的全過程和醫(yī)院業(yè)務(wù)活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)鑲嵌進(jìn)全面預(yù)算管控功能，使全面預(yù)算控制措施得到合理實施，醫(yī)院全面預(yù)算順利完成有了保障。

WF醫(yī)院全面預(yù)算管理系統(tǒng)在明確組織職責(zé)與分工的前提下，實行多級統(tǒng)籌預(yù)算管理，按照“歸口、控制、達(dá)標(biāo)、統(tǒng)一”等原則，以財務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，將醫(yī)院所有部門納入預(yù)算管理體系，展開全面預(yù)算。集“編、管、控”于一體，涵蓋事前控制、事中監(jiān)督、事后考核全流程，可實現(xiàn)預(yù)算自動核銷、預(yù)算自動分析、實時跟蹤查詢等功能。借助先進(jìn)的信息化平臺，可全面避免數(shù)據(jù)失真、流程失控、核算失誤等現(xiàn)象。

3 優(yōu)化后取得的成果

WF醫(yī)院的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)優(yōu)化后取得了一定的成效。全面預(yù)算以降低成本、控制費用作為預(yù)算管理的總體指導(dǎo)思想，將醫(yī)院所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)納入預(yù)算管理流程中，做到了事前有預(yù)算，事中有控制，事后有分析考核。使預(yù)算、財務(wù)核算、業(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)集成統(tǒng)一，使醫(yī)院預(yù)算實現(xiàn)了聯(lián)動化、精準(zhǔn)化。對預(yù)算實行實時監(jiān)控，把預(yù)算控制落實到個部門、各項工作之中。對醫(yī)院運營活動中的每個環(huán)節(jié)進(jìn)行財務(wù)成本控制確保一切運營活動受控于預(yù)算。對醫(yī)院的費用計劃、財務(wù)計劃等進(jìn)行集成管理，并結(jié)合應(yīng)收、應(yīng)付、報賬中心、總賬等方面進(jìn)行全面預(yù)算管理。全面提高了醫(yī)院各部門、各科室預(yù)算效率。對預(yù)算管理執(zhí)行中的超標(biāo)、誤差等異常情況及時警示?？蓪崟r匯總生成費用執(zhí)行情況，使管理層和各科室能夠?qū)崟r掌握醫(yī)院和各科室的預(yù)算執(zhí)行情況。使得全面預(yù)算管理真正對執(zhí)行進(jìn)程產(chǎn)生指導(dǎo)作用。

4 思考與建議

4.1 提高全員參與度

凡事“預(yù)”則立，不“預(yù)”則廢。對WF醫(yī)院乃至整個醫(yī)療行業(yè)來說，醫(yī)改政策的開展，內(nèi)部資源越來越稀缺，這就要求醫(yī)院將全面預(yù)算管理實施放在首位。但是全面預(yù)算管理不僅僅是財務(wù)部的事，需要院領(lǐng)導(dǎo)的支持更需要全員參與。預(yù)算管理模式也需要轉(zhuǎn)變，要由單一的領(lǐng)導(dǎo)管理轉(zhuǎn)換為全員共同參與。

4.2 加強(qiáng)全面預(yù)算培訓(xùn)

對預(yù)算要全員參與，需要提供各種相應(yīng)措施，不僅讓各歸口職能科室掌握全面預(yù)算管理的知識，在臨床科室也需要設(shè)立全面預(yù)算管理專門人員，并組織各科室預(yù)算專員進(jìn)行定期學(xué)習(xí)；編制詳細(xì)的全面預(yù)算管理操作說明，對全面預(yù)算專員進(jìn)行知識培訓(xùn)和操作指導(dǎo)，重點培訓(xùn)全面預(yù)算信息化系統(tǒng)操作。

4.3 加強(qiáng)信息化建設(shè)

信息化不僅能夠大大提高工作效率信息，而且也為持續(xù)改進(jìn)工作打下基礎(chǔ)。尤其針對現(xiàn)在的大數(shù)據(jù)時代，信息化對全面預(yù)算的作用尤為明顯。無論是資產(chǎn)項目還是資金項目都需要信息化。在全面預(yù)算管理推行過程中，WF醫(yī)院要結(jié)自身的實際狀況，應(yīng)進(jìn)一步提升信息化技術(shù)，提高全面預(yù)算管理工作的能力。