企業(yè)稅務(wù)風險原因分析與制度設(shè)計

文| 項麗穎

對于企業(yè)本身來說，其對于稅務(wù)風險管理本就具有投入少、效能高以及較強針對性的特征。隨著風險管理的逐漸開展，相對完善的稅務(wù)理論系統(tǒng)已經(jīng)建立起來，在很多跨國公司等參與的活動中充分展現(xiàn)出其應用價值。但由于近年來很多企業(yè)依然沒有意識到稅務(wù)風險對企業(yè)的意義和作用，因此很多企業(yè)都面臨破產(chǎn)的危險，這時就會有部分企業(yè)為了減少破產(chǎn)風險對企業(yè)造成的危害，急于制定一些相關(guān)制度，為了能夠在一定程度上抵抗稅收帶來的風險。如今企業(yè)內(nèi)部管理制度已經(jīng)初見成熟和完善，只有合理消除企業(yè)稅務(wù)風險才能夠充分完成企業(yè)的戰(zhàn)略要求。

目前企業(yè)稅務(wù)產(chǎn)生風險的因素

缺乏稅務(wù)風險相關(guān)的預警機制

所謂的稅務(wù)風險，指的就是企業(yè)未能嚴格遵守正確的稅法規(guī)定而進行涉稅行為，導致企業(yè)未來利益出現(xiàn)嚴重的損失。由于多種因素都可能導致風險的存在，因此稅務(wù)風險本身的特點就是極大的不確定性。就稅務(wù)風險來說，其也是由于各種各樣的風險隱患導致的，因此想要規(guī)避風險就一定要發(fā)現(xiàn)其中的潛在規(guī)律，以規(guī)律為基礎(chǔ)建立并健全稅務(wù)風險預警機制，從而幫助企業(yè)將企業(yè)稅務(wù)風險進行有效降低，最大限度的減少風險為企業(yè)所獲利益造成的損失。但就稅務(wù)風險預警機制來說，其技術(shù)性相對較強，而且構(gòu)建起來相對復雜，目前我國企業(yè)尚且處于構(gòu)建的初級階段，因此依然很難對企業(yè)存在的稅務(wù)風險起到足夠的預警作用，企業(yè)也很難避免由于稅務(wù)風險而帶來的利益損失。

存在一定的稅收法律制度的漏洞

實際上，我國稅收制度自改革開放已經(jīng)發(fā)生了很大的改變和進步，在經(jīng)濟不斷發(fā)展的過程中稅收法律也在逐步進行完善，其科學性和合理性也都得到了有效提升。但由于稅務(wù)工作本身具有較強的復雜性，且目前我國的稅收制度尚存許多有待完善的地方，因此對于稅收法律制度的公平會有嚴重影響。由于現(xiàn)存的法律制度中存在某些內(nèi)容界定比較模糊的情況，因此對于稅收執(zhí)行工作者來說，很難十分明確的對其性質(zhì)進行評判，也就造成了無法可依的情況出現(xiàn)。由于抓住了法律制度中的漏洞所在，很多企業(yè)都會借此進行偷稅漏稅行為，以此為企業(yè)謀取更多的經(jīng)濟效益。綜合以上情況來看，如今不夠完善的稅收制度不僅對我國稅收工作的進展造成嚴重的影響，還會嚴重危害納稅人的合法權(quán)益，從而以間接的形式使企業(yè)的稅務(wù)風險增加。

不夠完善的內(nèi)部稅務(wù)審計制度

實際目前很多企業(yè)內(nèi)部都存在很大的稅務(wù)審計制度相關(guān)問題，一方面來看，很多企業(yè)內(nèi)部也不十分了解稅務(wù)審計制度，相關(guān)的審計工作人員也沒有較高的專業(yè)技術(shù)水平，因此通常情況下都會將其交由稅務(wù)中介來完成內(nèi)部的稅務(wù)審計工作，這樣一來所獲得的審計報告很可能缺乏一定的科學和真實性；從另一方面來看，很多企業(yè)都還未充分意識到內(nèi)部稅務(wù)審計對于一個企業(yè)來說的重要程度，僅將其看作是應付檢查的一種方式，對待工作非常敷衍，很大程度的影響了最終稅務(wù)審計工作的質(zhì)量。以上兩方面因素都導致企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計工作無法科學有效的開展，對于企業(yè)的稅務(wù)管理工作存在的問題也無法及時發(fā)展并解決，因此會在很大程度上增加企業(yè)稅務(wù)風險的幾率。

缺乏對稅務(wù)管理的有效監(jiān)督機制

對于企業(yè)稅收管理工作來說，稅務(wù)風險預警機制以及內(nèi)部稅務(wù)審核機制都屬于重要的組成部分之一。對于一個企業(yè)來說，為了能夠科學有效的預測、規(guī)避以及處理企業(yè)稅務(wù)存在的風險，稅務(wù)管理工作是必不可少的。但是在企業(yè)內(nèi)部實際進行稅務(wù)管理時，由于缺乏一定的監(jiān)督機制，導致很難將企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理工作的作用最大限度的進行發(fā)揮，也無法切實的約束企業(yè)內(nèi)部的錯誤決策。由于目前我國大部分企業(yè)都沒有足夠完善的監(jiān)督機制，也沒有相應的建立監(jiān)督機構(gòu)，因此這也是導致稅務(wù)風險的重要原因之一。

如何設(shè)計企業(yè)稅務(wù)制度

建立健全稅務(wù)風險相關(guān)的預警機制

想要有效規(guī)避稅務(wù)風險，首先需要將稅務(wù)風險預警機制進行建立并健全。

第一步，企業(yè)需要詳細的分析企業(yè)自身的稅務(wù)相關(guān)資料以及統(tǒng)計數(shù)據(jù)，充分對企業(yè)的整體稅務(wù)風險情況以及實際的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行進一步的了解，將分析所得結(jié)果作為依據(jù)針對性的進行風險預測。

第二步，需要在企業(yè)內(nèi)部結(jié)合稅務(wù)風險的生產(chǎn)經(jīng)營、企業(yè)與外界之間的關(guān)系、涉稅處理環(huán)節(jié)、產(chǎn)生階段等多個方面入手，對稅務(wù)風險的類型進行進一步分類，再針對性制定出明確的評估制度。通過建立健全稅務(wù)風險的相關(guān)預警機制，在對相關(guān)資料進行審核時也會更加規(guī)范且有依據(jù)，最大限度的為風險預測提供便利和依據(jù)。

對稅收法律制度進行進一步完善

在實際對稅收法律制度進行完善時，主要可以從以下三個方面入手。

一方面，企業(yè)要逐漸加快對稅制進行改革的步伐，將有利于完善稅收制度的有利政策，例如恢復增值稅屬性、提高所得稅占比等等，對于那些不太合理的稅收優(yōu)惠政策要及時予以取締，從而將稅制的公平性有效提升，將納稅人的合法權(quán)益進行保護。

另一方面，在正式對稅收法律制度進行確立前，要首先切實的對稅法涉及范圍進行調(diào)查與討論，對于所制定政策的可行性進行進一步分析，從而確保制度的合理、科學化。

第三，對于經(jīng)濟發(fā)展的變化及未來趨勢，在制定稅法前也需要進行綜合考慮，并以此為基準確立應對措施，確保更替階段稅務(wù)制度的穩(wěn)定性。

對內(nèi)部稅務(wù)審計制度進行進一步完善

對內(nèi)部稅務(wù)事物按要求進行審查即為企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計工作的核心，因此對一個企業(yè)來說需要將內(nèi)部監(jiān)察體制快速的建立起來，將稅務(wù)事物的相關(guān)數(shù)據(jù)及信息以更多的渠道獲取，從而為工作展開所需進行的評測與分析工作提供基本依據(jù)。此外，很多企業(yè)都是交由第三方稅務(wù)中介或者自身的稅務(wù)管理部門進行企業(yè)稅務(wù)風險的測評、審查等工作，因此很難嚴格按照規(guī)范流程進行具體操作。

如果企業(yè)能夠在內(nèi)部建立獨立的審計機構(gòu)，而且將其交由企業(yè)領(lǐng)導直接負責并管理，則可以很大程度上確保稅務(wù)事務(wù)處理工作的科學和真實性。

建立健全稅務(wù)管理的有效監(jiān)督機制

一個企業(yè)如果能夠建立起一個較為完善的稅務(wù)風險承擔機制，能夠確保企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理工作更加合理、規(guī)范的展開，使企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理水平進一步提升，不僅如此，還能夠進一步提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險管理相關(guān)人員對于這份工作的責任感，從而使工作進展的更加規(guī)范與細致。

由此可見，企業(yè)自身不僅需要結(jié)合人員職能與責任進行劃分，還需要對相關(guān)工作人員的行為進行一定的規(guī)范與約束。企業(yè)可以從調(diào)整薪資結(jié)構(gòu)、考核獎懲制度等多方面進行考慮，將風險承擔機制的范圍、條件及方式等多方面因素進行充分考慮在內(nèi)，從而確保風險承擔的公平性。

結(jié)語

綜上所述，就我國目前的經(jīng)濟狀況來看，由于具有一定的稅務(wù)制度的限制，因此很多企業(yè)依然不可避免存在一些稅務(wù)風險，但這些風險通過合理的預測和干預等是可以進行規(guī)避的。這時就需要企業(yè)自身能夠分析清楚產(chǎn)生稅務(wù)風險的根本原因，從而針對性的建立起稅務(wù)相關(guān)制度，將稅務(wù)風險對企業(yè)經(jīng)濟收益造成的危害降到最低，確保企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。