淺談互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制及其管理

■梁琳敏

（游族網(wǎng)絡(luò)股份有限公司）

引 言

內(nèi)部控制是保證互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營管理正常開展的一系列活動，包括對企業(yè)員工、企業(yè)財(cái)務(wù)、企業(yè)資產(chǎn)、企業(yè)工作流程等進(jìn)行有效監(jiān)管。保證互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等方面信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、有效性，做到有效管控互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)員工、工作流程等?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)只有在發(fā)展過程中重視內(nèi)部控制，不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理制度，才能達(dá)到了提升企業(yè)市場競爭能力的目的，也才能讓互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)走上健康、長遠(yuǎn)的發(fā)展道路。

1 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作現(xiàn)存的問題

1.1 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部組織的現(xiàn)狀及問題

凡提及企業(yè)的內(nèi)部控制就不得不談及內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，從企業(yè)的發(fā)展實(shí)際情況來看，企業(yè)組織架構(gòu)囊括了組織結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)及權(quán)責(zé)分配。如果互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)更加的科學(xué)合理，那么將促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部員工之間的良好溝通，幫助企業(yè)建立全面的規(guī)章制度[1]。

但是在現(xiàn)實(shí)中，并非所有企業(yè)都能夠意識到組織結(jié)構(gòu)搭建的重要性，如果一家互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)沒有設(shè)置完善的組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部勢必會出現(xiàn)混亂的管理關(guān)系，而且，現(xiàn)在很多企業(yè)法人都兼任著董事長或者總經(jīng)理等職務(wù)，針對企業(yè)發(fā)展的決策權(quán)幾乎都在董事長或總經(jīng)理的手里，但這種權(quán)責(zé)分配顯然存在著問題[2]。

1.2 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)控制活動的現(xiàn)狀及問題

所謂的控制活動，就是指企業(yè)按照對應(yīng)的評估結(jié)果，采取更具針對性的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，推行內(nèi)部控制活動的目的就是要更好地控制風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制中一大基礎(chǔ)方法就是實(shí)行責(zé)權(quán)分離，從根本上來降低公司人員發(fā)生違規(guī)行為的概率，有助于維護(hù)公司的核心利益，然后一些企業(yè)雖然有相應(yīng)的授權(quán)審批制度，但是審批層次上卻存在問題。

根據(jù)重要性原則，總經(jīng)理審批的內(nèi)容主要是金額較大的項(xiàng)目及有關(guān)企業(yè)發(fā)展的重要事項(xiàng)，而金額較小的項(xiàng)目或者不那么重要的事件都可以直接由部門管理層來完成審批，這種審批授權(quán)安排明顯更具高效性，也可以保障企業(yè)日常工作的高質(zhì)量。但是有些企業(yè)卻習(xí)慣讓總經(jīng)理來審批所有事宜，占據(jù)了總經(jīng)理大量的工作時(shí)間，導(dǎo)致總經(jīng)理對很多事情都只能進(jìn)行粗略判斷，審批工作不夠深入。如此一來，企業(yè)原有的授權(quán)審批制度形同虛設(shè)，起不了任何價(jià)值與意義[3]。

1.3 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)信息溝通方面的現(xiàn)狀與問題

嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制工作要求企業(yè)必須構(gòu)建起更為完善的信息溝通機(jī)制，與此同時(shí)還要制定出更加科學(xué)合理的信息收集、流通程序，通過這種辦法來強(qiáng)化企業(yè)與內(nèi)部、企業(yè)與外界之間的溝通，行業(yè)內(nèi)部的信息能夠順利的進(jìn)行傳達(dá)，內(nèi)部控制的機(jī)制將被充分發(fā)揮出來。

但是該如何搭建良好的信息溝通平臺，如何讓信息在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行高效流通，儼然成為了互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)內(nèi)企業(yè)都在思考的問題，比如有些企業(yè)部門聯(lián)系不強(qiáng)，財(cái)務(wù)部門就只關(guān)心自己的財(cái)務(wù)情況，與其他部門尤其是與業(yè)務(wù)部門沒有緊密的聯(lián)系，沒有意識到業(yè)財(cái)融合的重要性，內(nèi)部控制在分散的信息平臺上無法得以更好的施展。

1.4 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督現(xiàn)狀及問題

內(nèi)部監(jiān)督是所有企業(yè)必備的關(guān)鍵工作，內(nèi)部監(jiān)督不僅僅要發(fā)揮出自己的效用，還不能影響到企業(yè)日常經(jīng)營工作，通過內(nèi)部監(jiān)督才能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)，并及時(shí)避免了可能出現(xiàn)的經(jīng)營問題，且企業(yè)想要有效地執(zhí)行內(nèi)部控制工作，就不能沒有內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)作支撐[4]。

但一些互聯(lián)網(wǎng)還是沒有意識到內(nèi)部監(jiān)督工作的重要性，監(jiān)督意識過于薄弱，甚至都沒有建立起完整的內(nèi)部控制體系，有些企業(yè)只是因?yàn)樾氯鍜炫埔笃髽I(yè)必須有內(nèi)部控制，才被迫建立了內(nèi)部監(jiān)督體系，但是這種情況下倉促而生的監(jiān)督體系不管是內(nèi)容還是要求都不夠合理、科學(xué)，對內(nèi)部控制的評價(jià)往往只能敷衍了事。

2 強(qiáng)化互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施

2.1 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境

企業(yè)之所以無法推行科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度，與企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識有著莫大的關(guān)系，如果連管理層都沒有這種控制意識，更不能指望員工做好內(nèi)部控制工作，因此要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境，就必須提高高層領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識，主動積極地去推行內(nèi)部控制，而不是因?yàn)橥饨缫蛩乇黄鹊厝?zhí)行內(nèi)部控制。當(dāng)企業(yè)重視管理開始像重視市場一樣，企業(yè)才能夠擁有持續(xù)發(fā)展的可能性?？傊髽I(yè)發(fā)展離不開企業(yè)的管理工作，而凡是涉及企業(yè)管理就必然脫離不了內(nèi)部控制。

針對上文闡述的企業(yè)內(nèi)部控制問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，比如可以增加獨(dú)立董事，對股東大會負(fù)責(zé)，從一定程度上減少大股東對小股東的權(quán)益侵占，可以直接在內(nèi)部設(shè)立審計(jì)委員會，直接對董事長負(fù)責(zé)，審計(jì)部門能夠從第三方削弱因董事長兼總經(jīng)理而給企業(yè)帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也保證了其權(quán)威性與獨(dú)立性。

2.2 構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制就像是企業(yè)發(fā)展道路上的一把保護(hù)傘，它不但可以為企業(yè)提供有效的防御措施，還可以不斷從實(shí)踐工作中提高企業(yè)的防御能力，從而更好的推動企業(yè)的發(fā)展。

對于企業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)結(jié)合目前的實(shí)際情況，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的分析與觀察，因?yàn)樵诂F(xiàn)實(shí)工作中，并非所有的風(fēng)險(xiǎn)都能夠在第一時(shí)間被發(fā)現(xiàn)或者識別，企業(yè)必須要建立更加科學(xué)系統(tǒng)的方法，對可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，只有這樣才能夠識別出哪些風(fēng)險(xiǎn)是較為嚴(yán)重的，以便能夠以最小的成本換取最適宜的結(jié)果。

2.3 規(guī)范企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)的控制流程

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對關(guān)鍵性的業(yè)務(wù)控制流程進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，比如可以完善產(chǎn)品研發(fā)、資本化的管理制度，加強(qiáng)無形資產(chǎn)的管理力度。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)屬于輕資產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品迭代更新速度快，研發(fā)成本較高，因此研究開發(fā)新產(chǎn)品，以及符合資本化條件確認(rèn)為無形資產(chǎn)的控制流程是其工作中的重點(diǎn)，與有形資產(chǎn)相比，無形資產(chǎn)投資收益取得的時(shí)間更加難以準(zhǔn)確預(yù)測，超額收益方面也存在著種種不確定性，因此必須對無形資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量、估價(jià)等做好管理才能夠讓企業(yè)把控住關(guān)鍵性業(yè)務(wù)的命脈。

無形資產(chǎn)的管理工作是一項(xiàng)具有系統(tǒng)化、秩序化特點(diǎn)的管理，因此要求企業(yè)必須對其實(shí)施法制化，必須要嚴(yán)格按照國家的相關(guān)法律法規(guī)來對無形資產(chǎn)進(jìn)行管理，比如由合法的專業(yè)機(jī)構(gòu)來進(jìn)評估，確保評估工作有法可依、有章可循，促使管理工作更有條理，在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)完善的資產(chǎn)保護(hù)體系。

2.4 打造出更為全面的信息溝通平臺

對于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)來說，必須要構(gòu)建屬于自己的信息共享平臺，要縮短信息之間傳遞的流程并讓信息能夠在第一時(shí)間實(shí)現(xiàn)共享。而且，現(xiàn)在為了幫助更多的企業(yè)搭建這樣的信息傳遞平臺，有不少軟件企業(yè)都研發(fā)出現(xiàn)了基于大數(shù)據(jù)模式的管理平臺，企業(yè)不必費(fèi)心自行搭建，將平臺部署好就可以應(yīng)用了。

消息溝通平臺的搭建不僅僅可以讓員工及時(shí)了解更多的行業(yè)資訊與數(shù)據(jù)信息，還可以獲取自己所需的數(shù)據(jù)與信息，在向上級進(jìn)行報(bào)告時(shí)，也有了更多途徑與選擇，有利于員工更好的了解企業(yè)，提高了信息之間傳遞的質(zhì)量。另外，企業(yè)還要搭建處理緊急情況與反饋信息的系統(tǒng)，這樣如果企業(yè)突發(fā)狀況，就可以大大縮短企業(yè)的處理時(shí)間，從而達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的有效目的，信息反饋系統(tǒng)的設(shè)立還能夠肅清企業(yè)內(nèi)部徇私舞弊的行為，員工可以通過反饋信息平臺匿名進(jìn)行舉報(bào)。

2.5 健全互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的控制監(jiān)督體系

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要健全內(nèi)部的控制監(jiān)督體系，就需要增設(shè)內(nèi)部審計(jì)委員會，而內(nèi)部審計(jì)部門是直接對董事長負(fù)責(zé)的，內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)的內(nèi)部控制中有著十分重要的作用。它不僅僅可以推動企業(yè)內(nèi)部控制的順利進(jìn)行，還可以是實(shí)施有效的內(nèi)部監(jiān)督工作，內(nèi)部審計(jì)的意義在于要對企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營情況作出分析與評價(jià)，并不斷檢查實(shí)際工作中的執(zhí)行情況，內(nèi)部審計(jì)將負(fù)責(zé)整個(gè)公司在內(nèi)部控制方面的執(zhí)行，而在實(shí)際工作中，還要不斷對企業(yè)工作進(jìn)行及時(shí)的反饋與監(jiān)督，由此來幫助企業(yè)更好的構(gòu)建健康的內(nèi)部環(huán)境與氛圍。內(nèi)部審計(jì)部門必須為企業(yè)提供合理的建議，以此來幫助企業(yè)更好地開展內(nèi)部控制工作，提升企業(yè)員工內(nèi)部控制意識的提升。

企業(yè)不僅僅可以設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，還可以聘請更加專業(yè)的會計(jì)師事務(wù)所或財(cái)務(wù)管理咨詢公司來對企業(yè)提供審計(jì)幫助，對企業(yè)運(yùn)營過程中的問題提出合理的幫助與指導(dǎo)，與此同時(shí)還可以在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題，有利于公司長遠(yuǎn)的發(fā)展。

3 結(jié) 語

從互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的發(fā)展情況來看，很多企業(yè)的管理人員由于過于年輕化，對內(nèi)部控制工作的重要性沒有清晰的認(rèn)識，有些互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)即便搭建了內(nèi)控控制體系，卻也不夠貼合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，無法充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際效用來。因此，企業(yè)必須從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境開始進(jìn)行優(yōu)化，并構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，規(guī)范企業(yè)關(guān)鍵性業(yè)務(wù)的控制流程，建立全面的信息溝通平臺，不斷對企業(yè)內(nèi)部的控制監(jiān)督體系進(jìn)行完善，甚至可以借助外界會計(jì)事務(wù)所的力量來監(jiān)督內(nèi)部的機(jī)制與運(yùn)營情況。只有這樣才能夠確保企業(yè)的正向發(fā)展，提高企業(yè)的競爭實(shí)力，讓互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)能夠在競爭額外激烈的市場環(huán)境中存活，且保持良好的發(fā)展勢頭，不斷在未來壯大自己，成為行業(yè)中的翹楚。