淺析“營改增”后的建筑企業(yè)稅收籌劃

■趙 惠

（昆明興茂園林綠化工程有限公司）

1 營改增和稅收籌劃的基本內(nèi)涵

對建筑企業(yè)而言，只有了解“營改增”和稅收籌劃的基本內(nèi)涵，才能吃透“營改增”的政策精神，做好稅收籌劃的應(yīng)對舉措。具體說來，從營改增的基本內(nèi)涵上看，營改增是營業(yè)稅改征增值稅的簡稱。營業(yè)稅和增值稅是我國兩大主體稅種，且是獨立而不能交叉的稅種，增值稅的稅基非常廣泛，這一減稅政策的實施，避免了營業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的現(xiàn)象，從深層次上影響企業(yè)的內(nèi)部架構(gòu)，推動企業(yè)的發(fā)展。從稅收籌劃的基本內(nèi)涵上看，稅收籌劃又稱“合理避稅”，是一種企業(yè)籌劃行為，具體指為實現(xiàn)利益最大化和稅費降低，事先籌劃和安排的稅收籌劃行為，包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃、涉稅零風(fēng)險籌劃等，合法性是企業(yè)進行納稅籌劃的基本要求，對增加企業(yè)可支配收入，增強企業(yè)競爭能力，有著重要的作用?！盃I改增”后企業(yè)的稅收籌劃工作發(fā)生了很大的變化，如何利用“營改增”政策做好建筑企業(yè)稅收籌劃，現(xiàn)已成為園林綠化企業(yè)關(guān)注的焦點，因此，探索“營改增”后的園林綠化企業(yè)稅收籌劃影響及對策大有裨益。

2 “營改增”后的園林綠化企業(yè)稅收籌劃影響

“營改增”后的園林綠化企業(yè)稅收籌劃發(fā)生了新的變化和特點，從“營改增”政策的變化，看待對園林綠化企業(yè)稅收籌劃的影響，有利于有針對性地進行園林綠化企業(yè)的稅收籌劃的優(yōu)化和完善，其影響主要分為積極影響和消極影響，具體內(nèi)容如下：

2.1 積極影響

從積極影響上看，主要表現(xiàn)在兩個方面，一是有效規(guī)避園林綠化企業(yè)的重復(fù)征稅問題。長期以來，在園林綠化企業(yè)發(fā)展中，重復(fù)征稅問題一直存在，即便企業(yè)后期有了盈利，但迫于稅負(fù)的壓力，重復(fù)繳納稅收，減少了企業(yè)的盈利收入，不能最大化獲取經(jīng)濟效益。如以園林綠化企業(yè)的分包工程為例，在營改增之前，當(dāng)園林綠化企業(yè)在中標(biāo)大型綠化項目時，會存在將部分工程分包給其他分包商的情況，在這種情況下如果企業(yè)沒有與分包商簽訂合法合規(guī)的分包合同，按照營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定就必須要按照總包額全額進行納稅，而分包商也會對分包工程進行交稅，這樣就存在重復(fù)納稅的問題?！盃I改增”后園林綠化企業(yè)由原來的營業(yè)稅改為增值稅，在增值稅抵扣鏈條完整性的作用下，避免了重復(fù)征稅的可能性重復(fù)征稅的部分可以抵扣掉，在一定程度上為企業(yè)節(jié)約了稅負(fù)支出，園林綠化企業(yè)的盈利也就得到了相應(yīng)的增加。二是推進園林綠化企業(yè)內(nèi)部構(gòu)架的革新。園林綠化企業(yè)稅收籌劃工作不是一成不變的，隨著“營改增”政策的變化，企業(yè)內(nèi)部的構(gòu)架也將得到革新，財務(wù)核算和內(nèi)部控制根據(jù)政策的變化和要求進行相應(yīng)的更新，以適應(yīng)新時期園林綠化企業(yè)稅收籌劃工作，如此，與時俱進改善企業(yè)內(nèi)部構(gòu)架，對園林綠化企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級有著積極作用。

2.2 消極影響

從消極影響上看，也存在兩方面的消極影響，一是稅負(fù)的增加問題。營改增的初衷是實現(xiàn)結(jié)構(gòu)性的減稅，但不同行業(yè)和領(lǐng)域在營改增的政策下，享受到的稅率存在差異，以園林綠化企業(yè)為例，在營改增之后，稅負(fù)的增加問題仍然存在，由原來的3%營業(yè)稅調(diào)整為9%的增值稅，無形中增加了企業(yè)的稅負(fù)，而且為了節(jié)約人工成本，園林綠化企業(yè)在人工方面省掉了勞務(wù)輸出公司這一環(huán)節(jié)，這樣導(dǎo)致的直接結(jié)果是無法取得增值稅專業(yè)發(fā)票，不能進行相應(yīng)的抵扣，則會取得適得其反的效果。二是流動資金壓力增大的問題。園林綠化企業(yè)在實踐工作中，受工程進度的影響，流動資金壓力一直較大，工程項目墊付行為時有發(fā)生，但這樣就會產(chǎn)生增值稅款的問題，流動資金變成預(yù)繳稅款帶來的資金壓力較大，也是營改增給園林綠化企業(yè)帶來的消極影響。

3 “營改增”后的建筑企業(yè)稅收籌劃策略

在“營改增”的新的政策形勢下，為進一步提高園林綠化企業(yè)稅收籌劃水平，了解營改增帶來的積極影響和消極影響之后，“吃透”營改增政策精神，進行相應(yīng)的稅收籌劃，可以從以下幾個方面入手：

3.1 加強財務(wù)管理

財務(wù)管理是做好園林綠化企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ)，營改增后園林綠化企業(yè)的財務(wù)管理工作也應(yīng)進行相應(yīng)的調(diào)整和變化，加強財務(wù)管理，對自身的運行資金有個全面的了解，再進行稅收籌劃的安排和規(guī)劃，可以從園林綠化企業(yè)發(fā)展的全局思考問題，盡可能規(guī)避財務(wù)風(fēng)險和稅收風(fēng)險。對園林綠化企業(yè)而言，一是應(yīng)強化對單位內(nèi)部資金運行的管理，確保流動資金的使用科學(xué)合理，對內(nèi)部資金所面臨的風(fēng)險和壓力做好評估和預(yù)測，努力擴展自身的融資渠道，不僅如此，為了更好地促進園林綠化企業(yè)的融資，還要提升園林工程企業(yè)的信用，以便在面對流動資金壓力增大的時候進行資金填補。二是完善財務(wù)管理機制，對稅收籌劃的過程進行規(guī)范化管理，奠定會計工作基礎(chǔ)，滿足稅務(wù)處理工作的需要，以便在實際工作中嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)范進行稅務(wù)處理。三是提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，財務(wù)人員作為園林綠化工程企業(yè)稅收籌劃的主體，其相應(yīng)的財務(wù)知識結(jié)構(gòu)也應(yīng)進行更新，“營改增”相關(guān)政策理論的學(xué)習(xí)必不可少，應(yīng)實時關(guān)注最新消息，了解抵減增值稅應(yīng)納稅額，同時還應(yīng)加強財務(wù)法規(guī)的學(xué)習(xí)，重點學(xué)習(xí)涉及稅務(wù)處理的部分，以便在實際工作中靈活運用所學(xué)知識進行稅務(wù)處理，降低企業(yè)的稅負(fù)。

3.2 加強合同管理

合同管理在“營改增”后園林綠化企業(yè)中的作用至關(guān)重要，在“營改增”后的稅收籌劃工作，必須重視合同的管理和規(guī)范，合法、合規(guī)的合同才能確保園林綠化企業(yè)的發(fā)展有序進行。以勞務(wù)工人合同為例，在“營改增”后的園林綠化企業(yè)中進行稅收籌劃工作，需要勞務(wù)增值稅專用發(fā)票進行相應(yīng)的抵扣才能降低稅負(fù)，加強對施工勞務(wù)合同的定立和管理，利用合同簽訂合理避稅，有效防范合同風(fēng)險，盡可能獲得多的增值稅抵扣發(fā)票，使園林綠化企業(yè)月勞務(wù)工人之間的合同有效起到降低稅負(fù)的作用，才能使用“營改增”政策，助力園林綠化企業(yè)發(fā)展的需要，促進其經(jīng)濟效益增加和可持續(xù)發(fā)展。

3.3 加強發(fā)票管理

營改增之后，對增值稅發(fā)票的管理應(yīng)增強，園林綠化企業(yè)通過進項稅抵扣的方式，利用“營改增”政策減輕稅負(fù)，才能減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)。那么，加大對專用發(fā)票的管理必須引起重視，在園林綠化企業(yè)中，目前很多企業(yè)忽視了發(fā)票管理這一環(huán)節(jié)，無形中造成了資源和資金的浪費，為此，及時收集、整理和保管企業(yè)發(fā)票，使發(fā)票管理作為園林綠地企業(yè)的重中之重來抓，方能發(fā)揮發(fā)票的作用，為園林綠化企業(yè)減少稅負(fù)。如在訂立合同中，必須明確原材料供應(yīng)商的材料供應(yīng)情況，不僅要爭取一般納稅人企業(yè)，同時還需要明確具體的材料供應(yīng)方式，從而盡最大努力獲得足夠的進項稅抵扣額，爭取企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

4 結(jié) 語

總之，營改增的影響較為深遠(yuǎn)，園林綠化企業(yè)受“營改增”政策的影響，其財務(wù)管理、經(jīng)濟效益、稅收等都會發(fā)生一系列的變化，園林綠化企業(yè)要適應(yīng)這一稅制制度的改革，必須結(jié)合園林綠化企業(yè)的實際情況做好稅收籌劃，從降低企業(yè)的稅負(fù)出發(fā)，了解營改增的基本內(nèi)涵，深挖稅負(fù)及盈利之間的關(guān)系，做好稅收籌劃工作，盡可能降低營改增帶來的消極影響，最大化利用營改增政策實現(xiàn)園林綠化企業(yè)的稅負(fù)減免，從而促進園林綠化企業(yè)又好又快地發(fā)展。